Лаб.практикум по БУ Z

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет аэрокосмического приборостроения»

Кафедра №86 Экономической безопасности

«Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету»

Методические рекомендации по написанию контрольной работы

для специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Санкт-Петербург 2013г.

1.Общие положения

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету содержит комплекс ситуационных задач, базирующихся на «сквозном» примере, охватывающем все основные участки бухгалтерского (финансового и управленческого) учета,

решение которых преследует цели систематизации профессиональных практических навыков студентов в области учета и проверки их знаний и умений: разрабатывать учетную политику предприятия; давать правовую оценку хозяйственных ситуаций; выбирать и обосновывать оптимальные пути их решения; составлять корреспонденции счетов и все необходимые бухгалтерские расчеты и процедуры по данным операциям, отражать их в учетных регистрах; подготавливать бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность; комментировать ее основные показатели.

Форма итогового контролязачет

2.Контрольные задания

В соответствии с учебным планом, студентами в восьмом семестре предполагается выполнение контрольной работы № 1, в девятом семестре- контрольной работы № 2.

2.1. Задания к контрольной работе № 1.

Выполнение контрольной работы по лабораторному практикуму предусматривает решение сквозной задачи, охватывающей все основные участки бухгалтерского учета. Задача включает в себя хозяйственные операции по датам за 1 месяц (декабрь). В одну дату объединено несколько хозяйственных операций по различным темам учета. При выполнении задачи студенты заполняют первичные документы, составляют корреспонденции счетов и все необходимые бухгалтерские расчеты и процедуры по данным операциям, отражают их в бухгалтерских регистрах, по итогам отчетного периода составляют бухгалтерскую отчетность, комментируют ее основные показатели и разрабатывают учетную политику на следующий год.

Контрольную работу необходимо оформить надлежащим образом.

1.Все первичные документы сгруппировать по учетным регистрам, на основании которых заполнены соответствующие учетные регистры.

Например, к журналу-ордеру № 1 необходимо приложить отчеты кассира за декабрь вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями.

2.Учетные регистры с первичными документами необходимо сшить. При этом учетные регистры с первичными документами расположить в подшивку по мере возрастания номера журнала-ордера: вначале журнал-ордер № 1 с первичными документами, затем журнал-ордер

№2 и т.д. В конце подшить сформированную отчетность и разработанную учетную политику на следующий год.

1. Краткое описание предприятия

Открытое акционерное общество «Молоко» зарегистрировано Кировской

регистрационной палатой 16 ноября 2002 г.

Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество (код ОКОПФ-47). Юридический адрес организации: г. Киров, ул. Ленина, 157, ИНН общества 4345103688,

КПП 434501001.

Расчетный счет № 40702810700000016204 в КБ «Хлынов», БИК 045004821, кор. счет № 30101810500000000874.

Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) – 29300117. Форма собственности: частная (код ОКФС-16). Уставный капитал общества составляет 30 000 тыс. руб. Он состоит из 30 000 штук обыкновенных именных акций номинальной

стоимостью 1 000 руб. за штуку.

Основным видом производственной деятельности предприятия является производство молочных продуктов (код ОКВЭД 15.5). Предприятие также оказывает услуги по переработке давальческого сырья и сдает в аренду основные средства, не участвующие в процессе производства молочных продуктов.

ОАО «Молоко» относится к 3 классу профессионального риска (страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании – 0,4%).

Предприятие имеет цеховую структуру организации производства. Выделяются следующие цеха основного и вспомогательного производства:

–основное производство – цельномолочный цех;

–вспомогательное производство – ремонтно-механический цех (РМЦ).

Лимит остатка наличных денег в кассе ОАО «Молоко» установлен в размере 50 000 руб. Генеральный директор – Соколов М.А.

Главный бухгалтер – Раевская М.A. Юрисконсульт – Мидиютан А.С. Кассир – Котова Н.М.

Старший мастер цельномолочного цеха – Парушкина В.П. Кладовщик – Смыковская С.И.

2. Выписка из Положения по учетной политике ОАО «Молоко» на 20__ год

Установить с 01.01.20__г. следующие способы ведения бухгалтерского учета:

1.В организации применяются счета бухгалтерского учета, содержащиеся в рабочем плане счетов.

2.Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится линейным способом.

Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и другие издания списываются на затраты на производство

(расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

3.Затраты на ремонт производственных основных средств в полном объеме включаются

взатраты на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) того отчетного периода, в котором:

- ремонтные работы, проведенные подрядным способом, были приняты, и на их стоимость акцептованы расчетные документы подрядчиков;

- ремонтные работы, проведенные хозяйственным способом, были полностью выполнены

(закончены) и приняты уполномоченными лицами организации.

4.Начисление амортизационных отчислений по нематериальным активам производится линейным способом исходя из срока полезного использования объекта.

5.В бухгалтерском учете амортизационные отчисления по организационным расходам отражаются путем уменьшения первоначальной стоимости объекта, амортизационные отчисления по иным объектам нематериальных активов – путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

6.Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Принятие к учету материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 23 «Вспомогательные производства» и т.п. В зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по приобретению (заготовлению) и доставке материалов в организацию.

7.Материалы на синтетическом счете 10 «Материалы» учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

8.При отпуске материалов в производство или ином выбытии их оценка производится по

средней себестоимости.

9. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции, основного производства осуществляется с применением простого (однопередельного) метода учета затрат, т.е.

затраты на производство продукции учитываются в целом по предприятию. Сводный учет затрат на производство организуется по бесполуфабрикатному варианту, т.е. при передаче полуфабрикатов с одного участка на другой для дальнейшей обработки их стоимость не отражается в системном бухгалтерском учете. Объектом учета затрат является процесс производства продукции (переработки молока) в целом. Затраты на производство учитываются по дебету счета 20 «Основное производство» по элементам затрат.

10. Объем незавершенного производства для целей бухгалтерского учета определяется ежемесячно путем инвентаризации, порядок проведения которой установлен

«Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

11. В течение месяца расходы РМЦ собираются по дебету счета 23 (субсчет «Ремонтно-

механический цех»). В конце месяца сумма указанных расходов списывается с Кредита счета

23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 20 «Основное производство».

12. Доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование

(временное владение) активов организации, признаются соответственно доходами и расходами по обычным видам деятельности.

13.В течение месяца расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение) активов организации, собираются по дебету счета 23 (субсчет «Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду»). В конце месяца сумма указанных расходов списывается с Кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в

дебет счета 90 «Продажи».

14.Управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции (работ,

услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычных видам деятельности. Управленческие расходы, предварительно собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

15. Расходы на продажу признаются в себестоимости проданной продукции (работ,

услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычных видам

деятельности. Расходы на продажу, предварительно собранные на счете 44 «Расходы на

продажу», списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

16.Учет выпуска готовой продукции осуществляется без применения счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

17.Учет готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.

18.Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, подлежат списанию равномерно в течение периода, к

которому они относятся. В тех случаях, когда сроки списания расходов будущих периодов не определены однозначно, организация самостоятельно определяет период, в течение которого такие расходы подлежат списанию, что оформляется соответствующим распорядительным документом уполномоченных лиц.

19.Резервы предстоящих расходов не создаются.

20.Резервы по сомнительным долгам не создаются. Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности и задолженности, нереальной для взыскания, производится путем списания задолженности с кредита счетов учета расчетов в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

21.Перевод долгосрочной задолженности ОАО «Молоко» по полученным кредитам и займам в краткосрочную не производится. Находящиеся в распоряжении ОАО «Молоко»

заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12

месяцев, до истечения указанного срока отражаются в составе долгосрочной задолженности. 22. Дополнительные затраты, производимые ОАО «Молоко» в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств (за исключением затрат по полученным кредитам и займам, непосредственно связанным с приобретением и (или)

строительством инвестиционного актива), учитываются в составе операционных расходов организации в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

Задание 1

Составьте бухгалтерский баланс на 01.12.20__ г.

Наличие хозяйственных средств и источников их формирования

ОАО «Молоко» на 1 декабря 20__ г.

Номер	Активы и обязательства					Сумма, руб.
счета
04	Нематериальные активы					269 521
05	Амортизация			нематериальных		31 760
	активов
10	Материалы					11 151 488
80	Уставный капитал					30 000 000
01	Основные средства					184 701 176
20	Основное производство					489 763
43	Готовая продукция					6 599 394
83	Добавочный капитал					149 645 300
66	Краткосрочные			кредиты	и	30 279 473
	займы
02	Амортизация основных средств					42 148 439
97	Расходы будущих периодов					142 989
84	Нераспределенный убыток					54 343 157
08	Вложения		во	внеоборотные		3 782 739
	активы
60	Расчеты	с	поставщиками		и	8 981 274
	подрядчиками
58	Долгосрочные			финансовые		200
	вложения
82	Резервный капитал					1 592 209
51	Расчетные счета					1 396 127
62	Расчеты	с	покупателями		и	7 591 732
	заказчиками
70	Расчеты	с	персоналом		по	509 777
	оплате труда
69	Расчеты		по	социальному		5 184 667
	страхованию
76	Расчеты с разными дебиторами					63 234
68	Расчеты по налогам и сборам					2 650 241

58	Краткосрочные финансовые вложения	485 000
50	Касса	6 620

Задание 2

Составьте журнал хозяйственных операций за декабрь 20__г.

Задание 3

Составьте комплект первичных и сводных учетных документов по хозяйственным операциям за декабрь 20__ г.

Задание 4

Составьте регистры синтетического и аналитического учета за декабрь 20__ г.

1декабря

1.Поступила выручка за проданную продукцию от ОАО «Кудряшовское» 303 600 руб.

2декабря

1. Начислена и оплачена страховая премия по договору страхования с СО «АСКО»

(застрахована линия по производству мороженого, переданная в аренду) – 6 600 руб.

4декабря

1.Получена в кассу предприятия сумма заработной платы, причитающейся к выплате работникам предприятия за ноябрь, и сумма ранее депонированной заработной платы –

372 420 руб.

2.Выплачена из кассы заработная плата работникам за ноябрь – 366 060 руб.

3.Выплачена из кассы сумма депонированной заработной платы, причитающаяся работникам предприятия в полном размере, – 6 360 руб.

5декабря

1. Акцептован счет ОАО «Алекс Т» (ИНН 4345103888, КПП 434503003) за крахмал в количестве 500 кг по цене 49,20 руб./кг, включая НДС.

Справочно: ЗАО «Электроприбор» находится по адресу г. Киров, ул. Профсоюзная, д. 2.

Код по ОКПО 29400185, Расчетный счет 40702810700000018765 в КБ «Хлынов», БИК

045004257, кор. счет 30101710500000000976.

6декабря

1.Перечислено «Транссервис» за доставку воды – 672 руб.

Справочно: ТО «Транссервис» ИНН – 5410002930, КПП – 5410003028, юр. адрес: г. Киров, ул. Некрасова, 91, № расчетного счета 40020940004247635461, № кор. счета 30101716500000000954, обслуживающий банк – Вятка-банк, БИК 0450830466.

2.Выдано Милютиной А.С. подотчет на хозяйственные нужды – 600 руб.

3.В кассу предприятия поступила путевка на лечение в санаторно-курортном учреждении «Колос» с 17.01.200__г. на 24 дня стоимостью 7 200 руб.

7декабря

1.Переданы со склада в цельномолочный цех 800 кг основы для йогурта (учетная стоимость – 58 руб./кг).

9декабря

1. Выдана путевка в санаторий Осокину Д.В. – 7 200 руб.

10декабря

1.Получены бюджетные средства из целевого бюджетного фонда – 100 000 руб.

2.Предоставлен заем ОАО «Альтурус» – 370 000 руб.

3.Оплачена работником Осокиным Д.В. часть стоимости путевки в санаторно-курортное учреждение «Колос» – 720 руб.

4.Оплачена ФСС РФ часть стоимости путевки в санаторно-курортное учреждение «Колос» – 6 480 руб.

5.Приобретена у ЗАО «Электроприбор» разливочная машина Tetra-Rekc не требующая монтажа. Договорная стоимость объекта – 96 000 руб., в том числе НДС.

Справочно: ЗАО «Электроприбор» находится по адресу: г. Киров, ул. Профсоюзная, д. 2. Код по ОКПО 29400185, ИНН 4345103689, КПП 434501002. Расчетный счет 40702810700000018765 в КБ «Хлынов», БИК 045004257, кор. счет 30101710500000000976.

11декабря

1. Милютиной А.С. представлен авансовый отчет № 82 с приложением следующих

документов:

-квитанция о приеме почтовых отправлений на сумму 59 руб.;

-справка об оплате услуг нотариуса за оформление документов на сумму 500 руб.