otvety_po_Finansovomu_pravu_1_2

3) единство фин. политики и денежной системы – самостоятельность субъек­тов РФ не должна выходить за рамки основ федеральной фин. политики, а также установленных совместно общих принципов налогообложения и сборов. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложе­ния и сборов, а также перечень налогов, взимаемых в стране, устанавливаются федеральным законом (ст. 75). Единство финансовой политики является необходимым усло­вием гарантированного Конституцией РФ единства экономичес­кого пространства в РФ, свободного перемещения финансовых средств (ст. 8). Единство фин. политики требует единой денежной сис­темы в стране. Согласно КРФ денежной единицей в РФ является рубль. Денежная эмиссия осуществляется исключи­тельно Центральным банком РФ. Введение и эмиссия других денег в РФ не допускаются (ст. 75).

4) равноправие субъектов РФ в области финансовой дея­тельности – определяется ст. 5 КРФ (во взаимоотношениях с федеральными ОГВ все субъекты РФ между собой равноправны). На каждого из субъектов Федерации в равной мере распространяется федераль­ное финансовое зак-во. Вне пределов ведения РФ и совместного ведения каждый субъект РФ осуществляет собственное правовое регулирование фи­нансовых отношений и самостоятельную фин. деятель­ность, утверждает бюджет, устанавливает налоги и т.д.

5) самостоятельность фин. деятельности ОМСУ – гарантирована Конституцией РФ (ст. 12, 130-133). Эти органы самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, образуют и используют внебюджетные целевые фонды, вводят местные налоги и сборы в соответствии с феде­ральным законодательством и законодательством субъекта РФ о налогах и сборах.

6) распределение функций в области ФП–регулирования на основе разделения законод-ной (предст-ной) и испол-ной ветвей ГВ. Конституция РФ, ис­ходя из этого принципа, определяет полномочия законод-ных (предст-ных) и испол-ных органов власти. Так, Гос. Дума принимает, в частности, законы по вопросам федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансо­вого, валютного, кредитного регулирования, денежной эмиссии (ст. 105, 106). К полномочиям Правительства РФ относятся разработ­ка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения, обеспечение проведения единой финансовой, кредитной и денеж­ной политики (ст. 114).

7) участие граждан РФ в фин. деятельности государства и органов МСУ. Данный принцип вытекает из положения Конституции РФ (ст. 32) о праве граждан РФ участвовать в уп­равлении делами государства как непосредственно, так и через своих представителей. Это конституционное положение имеет прямое отношение к финансовой деятельности как составной части управления делами государства.

В10

Источники финансового права РФ — это внешние конкретные формы его выражения, т.е. правовые акты представ-х и испол-х ОГВ и ОМСУ, содержащие нормы финансового права. Трехуровневый состав – характерная черта источников росс. фин. права. Это обусловлено федеративным устройством гос-ва, существованием МСУ, разграничением компетенции по правовому регулированию между федеральными, региональными и муниципальными органами власти. Среди источников:

1) Конституция РФ, конституции (уставы) субъектов РФ, уставы МО-ний. В Конституции РФ закрепляются основы правовой организации фин. деятельности гос-ва в целом и по отдельным направлениям. Аналогичные положения содержат уставы субъектов РФ и МО-ний. 2) законы (ФКЗ «О Правительстве РФ», ФЗ, в т.ч. БК РФ, НК РФ, О банках и банковской деятельности, Об аудиторской деятельности, О Центральном банке РФ); 3) подзаконные акты (НПА по вопросам фин. деятельности гос-ва, МО-ний, принятые на основании и во исполнение законов): указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, акты министерств и ведомств, акты финансово-кредитных органов (Минфина, ФНС, ФТС, ЦБ РФ); 4) локальные акты (принимаются администрациями предприятий, организаций, учреждений – напр., «О порядке распределения прибыли предприятия»); 5) постановления и определения КС РФ не являются источниками ФП; это акты толкования права. В то же время они играют важную роль: в них КС РФ выражает свои правовые позиции, нормы, признанные неконституционными, утрачивают силу; решения КС РФ являются общеобязательными на всей территории РФ.

В11

Финансово-правовые акты – это принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов и ОМСУ по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. С помощью принятия финансово-правовых актов ОГВ и МСУ регулируют общественные отношения в сфере образования, распределения и использования финансовых ресурсов, а также контроля за их расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. В таких актах выражаются правовые формы финансовой деятельности государства и ОМСУ. ФПА устанавливают, изменяют или отменяют нормы финансового права, а также являются основанием возникновения, изменения или прекращения конкретных правоотношений.

Классификация: 1) по юридическим свойствам: нормативные (содержат общеобязательные правила поведения для неопределенно широкого круга субъектов финансовых отношений, рассчитаны на многократное применение) и индивидуальные (правоприменительные, т.е. обращенные к персонифицированным субъектам, связанные с возникновением, изменением или прекращением конкретных финансовых правоотношений; напр., решение ИФНС о предоставлении отсрочки по уплате налогов, акт ревизии); 2) по юридической природе: законодательные (ФЗ (БК, НК РФ), законы РФ и законы субъектов РФ, т.е. НПА высшей юридической силы, принятые представительными ОГВ и МСУ) и подзаконные (т.е. принятые на основании и во исполнение законов как представительными, так и исполнительными ОГВ и МСУ); 3) по субъектам финансового правотворчества: законы и постановления ГД ФС РФ; указы и распоряжения Президента РФ; постановления и распоряжения Правительства РФ; акты министерств и ведомств (разнообразные приказы, положения, инструкции по вопросам финансовой деятельности); акты ОМСУ; 4) Финансово-плановые акты — это акты, принимаемые в про­цессе финансовой деятельности государства и органов МСУ, которые содержат конкретные задания в об­ласти финансов на определенный период, то есть являются пла­нами по мобилизации, распределению и использованию финансо­вых ресурсов.

Существование финансово-плановых актов обусловлено дейст­вием принципа плановости в процессе образования, распределе­ния и использования финансовых ресурсов в соответствии с про­граммами и планами социально-экономического развития.

К финансово-плановым актам относятся:

а) основной финансовый план государства — федеральный бюджет РФ, а также государственные бюджеты субъектов Феде­рации и местные бюджеты;

б) бюджеты государственных и муниципальных внебюджет­ных фондов;

в) финансово-кредитные и кассовые планы банков;

г) финансовые планы страховых организаций;

д) финансовые планы и сметы министерств, ведомств, других органов государственного управления и ОМСУ;

е) финансовые планы (балансы доходов и расходов) предпри­ятий и объединений;

ж) сметы бюджетных учреждений.

Финансово-плановые акты получают свое юридическое оформ­ление в актах соот. государственных органов. Так, федеральный бюджет утверждается ФЗ, смета учрежде­ния — министерством, которому это учреждение подчинено. Ут­вержденный в установленном порядке финансово-плановый акт регулирует финансовые отношения и вызывает юридические пос­ледствия, как любой финансово-правовой акт. В настоящее время в целях совершенствования финансового планирования предпринято составление перспективного (трехлетнего финансового плана) РФ и переход к трехлетнему бюджетному планированию пи сохранении годового бюджета.

В12

Понятие и виды финансово-правовых норм

Финансово-правовая норма – это установленное государством и обеспеченное ме­рами гос. принуждения строго определенное прави­ло поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использования гос-ных (и муниц-х) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические обязанности и права их участников. Классификация ФП–норм:

1) по способу воздействия на участников финансовых отношений: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие нормы требуют от участ­ников финансовых отношений совер­шить опр. действия, устанавливают их обязанности в сфере этих отношений. Так, ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, представлять формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения. Ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий характер.

Запрещающие нормы содержат запрет на совершение каких-либо действий, устанавливают обязанность участников фин. отношений воздержаться от них. Так, субъек­там РФ и органам МСУ запрещено устанав­ливать (вводить) налоги, не предусмотренные федеральным зако­нодательством (ст. 5, 12 НК РФ).

Уполномочивающие нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение опр. самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Например, при установлении региональных налогов законодательными ОГВ субъектов РФ определяются в порядке и пределах НК РФ - налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Кроме того ими могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения (ст. 12 НК РФ)

2) по содержанию: материальные и процессуальные.

Материальные ФП–нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством, источники образования кредитных ресурсов банка, виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные фонды, т.е. материальное (денежное) содержание юридических обязанностей и прав участников финансовых отношений.

Процессуальные ФП–нормы устанавливают порядок деятельности в области образования, распределения и использования гос-ных и муниц. денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдения пред­усмотренных процедурных правил в этой деятельности: сроков, участия опр. органов, установленной юридической формы принимаемых решений и т.п. Например, разделы 6-8 БК РФ о порядке составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, т.е. о бюджетном процессе.

3) по времени действия: временные и бессрочные.

Структура финансово-правовой нормы:

1) гипотеза - закрепляет те обстоятельства, при которых могут возникнуть (либо не возникнуть) определенные финансовые правоотношения;

2)диспозиция - непосредственно определяет мерудолжного поведения субъектов финансово-правовых отношений;

3) санкция - регулирует меру ответственности субъектов финансовых правоотношений за нарушениезаконодательных предписаний, закрепленных в диспозиции.

В13

Финансовые правоотношения — это экономико-правовые общественные отношения, урегулированные нормами финансового права, имеющие властно-имущественный характер и выражающие публичные интересы.

Финансовые правоотношения подразделяются:

По содержанию на:

материальные, через которые реализуются права и обязанности субъектов финансового права (они возникают на основании материальных норм финансового права); процессуальные, в которых выражается юр-ская форма реализации материальных прав и обязанностей субъектов финансового права (они возникают на основании процессуальных норм).

По особенностям объекта на:

имущественные, объектом которых явл-ся деньги - налог, бюджетный кредит, трансферт и т. д.; неимущественные, объектом которых явл-ся не деньги, а иные явления, связанные с деньгами, - проект бюджета, закон о бюджете, финансовый контроль и т. д.

В зависимости от подотрасли, института финансового права на: бюджетные правоотношения; налоговые правоотношения; неналоговые правоотношения'; финансовые правоотношения в области гос-ного кредита; финансовые правоотношения в области страхования; правоотношения, возникающие при осуществлении гос-ных расходов, в т.ч. и при сметно-бюджетном финансировании; финансовые правоотношения в области банковской деятельности; финансовые правоотношения в области денежного обращения и расчетов; валютные правоотношения.

Особенности финансовых правоотношений:

1) обязательнымсубъектом финансовых правоотношений является государство или муниципальноеобразование (государственный или муниципальныйорган). При этом права и обязанности участниковфинансовых правоотношений четко определенынормативно-правовыми актами и не могут определяться соглашением сторон;

2) обязательным объектом финансовых правоотношений являются соответствующие денежные фонды;

3) финансовые правоотношений возникают в процессе перераспределения денежных фондов;

4)финансовые правоотношения имеют властноимущественныйхарактер;

5)финансово-правовые отношения, особенно налоговые, наиболее подвержены законодательнымизменениям.

В14

Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов этих отношений, наделяет их юридическими правами и обязанностями, которые обеспечивают планомерное образова­ние, распределение и использование государственных денеж­ных фондов. Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финансового права. Следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финан­сового правоотношения», хотя они во многом совпадают. Субъект финансового права — это лицо, обладающее право-субъектностью, то есть потенциально способное быть участником финансовых правоотношений. А субъект финансового пра­воотношения — это реальный участник конкретных правоот­ношений. Юридические права и обязанности в сфере финансо­вой деятельности принадлежат субъектам финансового права в силу действия финансово-правовых норм, независимо от учас­тия в конкретных правоотношениях.

Особенности круга субъектов финансового права раскрывает их подразделение на три основные группы: а) общественно-территориальные образования: б) коллективные субъекты: в) индивидуальные субъекты.

К общественно-территориальным образованьям — субъек­там финансового права РФ относятся государства, автономные и административно-территориальные образования.

Такой круг субъектов свойственен бюджетным правоотноше­ниям. Законодательство закрепляет право на государственный или местный бюджет именно за этими субъектами, а не за государственными органами, что выражает принцип народо­властия, закрепленный в Конституции РФ. Принадлежность бюджета общественно-территориальным образованиям являет­ся и необходимым атрибутом, отражающим их организован­ность в соответствующую единицу — государство, автономию, административно-территориальное подразделение.

Коллективными субъектами финансового права являются государственные и общественные организации, к числу которых относятся: органы государственной власти и управления; пред­приятия, организации, учреждения, основанные на разных формах собственности.

Органы государственной власти и управления относятся к числу субъектов финансового права, участие которых обяза­тельно в финансовых правоотношениях. В их круг входят органы представительной власти и исполнительной власти фе­дерального уровня и субъектов Федерации.

Особую группу составляют органы местного самоуправле­ния, осуществляющие самостоятельное решение финансовых вопросов местного значения.

В15

Для защиты прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, применяется административный и судебный порядок защиты.

Административный порядок действует, главным образом, в случае применения мер государственного принуждения, связанных с защитой прав в области финансовых отношений, к государственным и муниципальным органам, предприятиям, организациям, учреждениям. В различных финансовых отношениях административный порядок защиты имеет свои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений при вынесении решения соответствующими государственными органами.

В главе 2 Конституции РФ о правах и свободах человека и гражданина каждому гарантирована судебная защита его прав и свобод (ст. 46). Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, местного самоуправления и должностных лиц могут быть обжалованы в суде.

Если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в международные органы по защите прав.

Судебный порядок применяется и при защите финансовых интересов и прав государства во взаимоотношениях с гражданами (взыскание с них налогов, финансовых санкций, платежей по обязательному государственному страхованию и самообложению сельского населения).

Особое место в защите прав и законных интересов субъектов финансового права принадлежит Конституционному Суду РФ.

В16

Санкции предусматривают последствия нарушения правовой нормы, определяют виды и меру юридической, в данном случае — финансово-правовой ответственности нарушителей финансово-правовых норм. Посредством санкций осуществляется государственное принуждение к исполнению финансово-правовых норм. Основанием для применения финансово-правовых санкций является нарушение норм финансового права (финансовое правонарушение), т.е. несоблюдение установленных ими правил: нецелевое использование средств, несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям, несоблюдение нормативов финансовых затрат, неуплата или неполная уплата налогов, нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, представление коммерческим банком недостоверной информации Центральному банку РФ и т.п.

Финансово-правовым санкциям в сравнении с санкциями норм других отраслей права свойствен ряд особенностей.

Они имеют, как правило, денежный характер и содержат меры принудительного воздействия на нарушителя через его денежные фонды и средства (прямым или косвенным путем). Таковы наложение штрафа, начисление пеней, принудительное изъятие бюджетных средств, приостановление операций по счетам в банках,

запрет на осуществление банком отдельных банковских операций и т.д.

При изъятии денежных средств в качестве финансово-правовых санкций эти средства зачисляются в государственную или муниципальную казну.

Данные санкции распространяются на всех участников финансовых правоотношений — Российскую Федерацию, субъектов Федерации, муниципальные образования, (например, принудительное списание средств с единого счета федерального бюджета, со счетов других соответствующих бюджетов), органы государственной власти и местного самоуправления, организации, на должностных лиц и граждан (блокировка расходов получателя бюджетных средств, наложение штрафов и пеней, приостановление операций по счетам, штраф за несоблюдение порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями и т.п.). При этом возможно одновременное применение финансово-правовой санкции к должностному лицу и организации, учреждению.

Меры финансово-правовой ответственности применяются государственными органами и их должностными лицами. К таким органам относятся федеральное казначейство, Государственный таможенный комитет РФ, Центральный банк РФ, Министерство РФ по налогам и сборам со своими структурными подразделениями. Они применяют санкции в административном порядке (без судебного разбирательства). Такой порядок является наиболее распространенным в связи с направленностью финансово-правовых санкций на обеспечение общегосударственных интересов в области финансов и необходимостью быстрого реагирования на финансовые правонарушения. Однако в соответствующих случаях это не исключает необходимости принятия судебных решений (арбитражного суда или суда общей юрисдикции) по применению финансово-правовых санкций (в частности, при наличии спора, при взыскании штрафов и пеней с физических лиц).

Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы.

Для современных условий характерно расширение круга финансово-правовых санкций, большее разнообразие их в сравнении с допереходным к рыночным отношениям периодом.

Среди финансово-правовых санкций с учетом основных направлений финансовой деятельности можно выделить следующие их группы: бюджетные, налоговые, кредитно-денежные, валютные. Помимо рассмотренных санкций за нарушения в области финансовой деятельности могут быть применены меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия. Основанием этого являются правонарушения соответствующего характера.

В17

Финансовый контроль представляет собой контроль за законностью и целесообразностью действий в области ФРИ фондов денежных средств публичного характера в целях эффективного социально-экономического развития страны в целом и ее территории в отдельности.

Значение финансового контроля обусловлено наличием функции контроля применительно к финансам. Значение финансового контроля в том что:

проверяется финансовый порядок осуществления финансовой деятельности всеми органами государственной власти, местного самоуправления, предприятиями, учреждениями , организациями и населением.

проверяется экономическая обоснованность осуществляемых действий, а также их финансовая эффективность

основными направлениями финансового контроля являются:

проверка выполнения ОГР и МС функций по ФРИ публичных фондов денежных средств

проверка выполнения государством и муниципальными образованиями финансовых обязательств перед населением страны

проверка выполнения финансовых обязательств населением и хозяйствующими субъектами перед государством и органами местного самоуправления

проверка целесообразности и законности использования государственными и муниципальными предприятиями имеющихся в их хозяйственном ведении и оперативном управлении денежных средств.

проверка соблюдения хозяйствующими субъектами правил совершения финансовых операций, денежных расчетов, хранения денежных средств

выявление финансовых резервов для более эффективного развития как территориальных образований в целом, так и хозяйствующих субъектов в частности

устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины

Финансовая дисциплина тесно взаимосвязана с финансовым контролем и представляет собой четкое соблюдение установленных предписаний и порядка образования, распределения и использования публичных фондов денежных средств.

В18

. Финансово-правовая ответственность.

ФПО - форма реогирования гос-ва на наруш-я устан-го порядка общ-х отн-й, возникающ. в процессе фин. деят-ти Г. Предст собой прав\отн м\у гос-м и выступает в лице уполномоченных орг-в и долж-х лиц, и субъекта права, отвеч-ми п\д обществом и гос-м за точную и добросовестную реал-цию содерж-ся в нормах права требоваий. Привлечение к ответ-ти - разновидность примененения права . Цели: 1. восстановить по мере возм-ти то состояние общ-й жизни, кот было до соверешения прав\наруш. 2 понести наказание за совер-е прав\наруш-я

Принципы финансово-правовой ответственности.

1. законность - примен-ся ФПО только при наличии вины за соверш-е противоправн. деяния, за кот гос-м предусмотрена ответ-ть. 2. спаведливость –исключение случаев привлечения к отв-ти невиновных лиц. Наказание должно соответ-ть тяжести совершен. пеступления. 3. ответ-ть за вину – лицо не м. подвергаться негатив-м послед-м, пока его вина не будет доказана. 4. гуманизм – репрессивн. меры применяемые гос-м не д. унижать человеч достоинство и причинять физич и психич страдания. 5. целесообразность – нет необх-ти привлекать к отв-ти лицо, если прошло значит-е время после соверш-я правонаруш-я. 6. неотвратимость – к отв-ти будет привлечено любое лицо совершившее прав\наруш и никакими ср-ми избежать привлечения к отв-ти не удастся. 7. индивидуальность – отв-ть будет нести конкретн. долж-е лицо, допустившее прав\наруш фин дисциплины и перложить ответ-ть на др лиц никак не возможно.

В19

Финансовый контроль - это контроль за законностью в области образования, распределения и использования денежных ресурсов всех звеньев финансовой системы.

Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям. В зависимости от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны деятельности всех кон­тролирующих органов.

Предварительный финансовый контроль проводится до со­вершения операций по образованию, распределению и исполь­зованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполне­нию документы, которые служат основанием для осуществле­ния финансовой деятельности,— проекты бюджетов, финансо­вых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и т. п.

Текущий финансовый контроль — это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансо­вых обязательств перед государством, получения и использова­ния денежных средств для административно-хозяйственных расходов, капитального строительства и т. д.).

Последующий финансовый контроль — это контроль, осу­ществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета; использова­ния предприятием или учреждением денежных средств и т. П

В зависимости от органов, осуществляющих финансовый контроль, он подразделяется на: гос-ный финансовый контроль (который делится на: общегос-ный - его осуществляют Парламент РФ, Правительство РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральное казначейство РФ, Министерство финансов РФ, ЦБ РФ и др. органы; ведомственный - осущ-тся ревизорами вышестоящих органов наподотчетных предприятиях; местный - осуществляют органы местного самоуп-ния, не входящие в систему органов гос-ной власти); внутрихозяйственный финансовый контроль - осущ-ется специализированными подразделениями в структуре хозяйствующих субъектов; аудит - осуществляют негос-ные, независимые хозрасчетные контрольные органы, проводящие ревизии и проверки на предприятиях и в организациях всех форм собственности. По времени осущ-ния финансовых проверок ф. к. делится на предварительный, текущий, последующий, который проводится до, во время и после проведения финансовых операций. По содержанию финансовый контроль подразделяется на: 1) бюджетный - проводимый парламентом, Счетной палатой РФ, Правительством РФ, Федеральным казначейством и т. д.; 2) налоговый - осущ-ют налоговые, таможенные, правоохранительные и др. органы; 3) банковский ф. к. - проводится ЦБ РФ, аудиторскими фирмами и т. д.; 4) валютный ф. к. - осущ-ют Правительство РФ, ЦБ РФ, иные органы и агенты валютного финансового контроля; 5) контроль за страховой деят-тью - осущ-ется Министерством финансов РФ и правоохранительными органами; 6) таможенный контроль - осущ-ется Гос-ным таможенным комитетом