Вариант 3

Задание 1. Анализ использования ресурсов предприятия

А) Проанализируйте эффективность использования товарных запасов. Есть ли неликвидные запасы на предприятии? Сделайте соответствующие выводы и предложения по улучшению использования запасов.

Б) Проанализируйте эффективность использования торгового персонала, сравните темп роста заработной платы одного продавца с темпом роста товарооборота, приходящегося на одного продавца. Сделайте соответствующие выводы.

В) Проанализируйте состояние и эффективности использования основных средств предприятия и сделайте соответствующие выводы.

Задание 2. Ассортиментный анализ проданных товаров

А) Проанализировать состав, структуру и динамику реализованных товаров. Сделайте выводы о структурных изменениях в продажах.

Б) Проведите ассортиментный анализ и сделайте выводы о соответствии ассортимента отчетного периода ассортименту прошлого периода. Каковы изменения в ассортименте товаров и чем они могли быть вызваны?

Задание 3. Анализ издержек обращения

Проанализируйте состав, структуру и динамику издержек обращения, а также изменение величины издержек на рубль товарооборота в разрезе основных групп товаров. Выявите резервы снижения издержек обращения на предприятии.

Задание 4. Анализ эффективности продаж

Рассчитайте рентабельность продаж предприятия и проанализируйте влияние структуры продаж и рентабельности продаж отдельных групп товаров на общую рентабельность продаж. Выявите наиболее прибыльные группы товаров и сделайте вывод об эффективности процесса продаж на предприятии.

4. Методические указания по выполнению расчетно-графической работы

ВАРИАНТ 1

Задания 1А, 2А и 3А представляют собой анализ состава, структуры и динамики, решение которых необходимо представить в виде таблицы 1.1.

Таблица 1.1

Анализ состава, структуры и динамики … (численности работников/основных средств/материальных запасов)

Категории работников/ Виды основных средств/ Статьи материальных запасов	Значения		Удельный вес, %		Абсолютное изменение	Изменение удельного веса, %	Темп прироста, %
	2006	2007	2006	2007
1	2	3	4	5	7	8	6
…
…
…
…
…
ИТОГО

Результаты структурного анализа, как правило, представляются в виде круговых диаграмм (см. рис. 1.1).

Рис. 1.1. Динамика структуры основных средств предприятия за два года

Задание 1Б представляет собой расчет коэффициентов движения рабочей силы, которые можно представить в виде таблицы 1.2.

Таблица 1.2

Анализ движения рабочей силы

Показатели	Значение		Изменение
	2006	2007	Абсолютное, чел.	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
1. Численность на начало года
2. Численность на конец года

Окончание табл. 1.2

1	2	3	4	5
3. Среднесписочная численность за год
4. Принято за год
5. Выбыло за год, в том числе:
5.1. по собственному желанию
5.2. в связи с уходом на пенсию, в армию и по др. причинам, предусмотренным законодательством
6. Численность работников, состоящих в списочном составе весь отчетный год
7. Коэффициент оборота по приему (стр.4/стр.3)
8. Коэффициент оборота по выбытию (стр.5/стр.3)
9. Коэффициент текучести кадров ((стр.5 – стр.5.2.)/стр.1)
10. Коэффициент постоянства кадров (стр.6/стр.3)

Для решения задания 1В необходимо составить вспомогательную таблицу 1.3, затем провести факторный анализ выработки известными методами (метод цепных подстановок, метод абсолютных или относительных разностей, интегральный метод) и представить результаты анализа в виде схемы (см. рис. 1.2).

Таблица 1.3

Расчет и оценка динамики показателей выработки

Показатели	Единица измерения	2006 год	2007 год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6
1. Выручка	Т. руб.
2. Среднесписочная численность работников	Чел.
3. Среднесписочная численность рабочих	Чел.
4. Доля рабочих в общей численности работников	%
5. Общее число человеко-дней, отработанных всеми рабочими	Чел.-дн.
6. Общее кол-во человеко-часов, отработанных всеми рабочими	Чел.-час.
7. Средняя длительность рабочего года	Дн.
8. Средняя продолжительность рабочего дня	Час
9. Среднегодовая выработка одного работника	Т. руб./чел.
10. Среднегодовая выработка одного рабочего	Т. руб./чел.
11. Среднедневная выработка одного рабочего	Т.руб./чел.
12. Среднечасовая выработка одного рабочего	Т.руб./чел.

Рис. 1.2. Схема влияния факторов на среднегодовую выработку

Задание 2Б рекомендуется решать с помощью таблицы 1.4.

Таблица 1.4

Показатели движения и технического состояния основных средств

ОАО «Псковский городской молочный завод» в 2006-2007 г.г.

Показатели	Единица измерения	2006 год	2007 год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6
1. Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств (+арендованные - сданные в аренду) всего	Т. руб.
В том числе: машины, оборудование, транспортные средства	Т. руб.

Окончание табл. 1.4

1	2	3	4	5	6
2. Среднегодовая остаточная стоимость основных средств всего	Т. руб.
В том числе: машины, оборудование, транспортные средства	Т. руб.
3. Доля машин, оборудования и транспортных средств	%
4. Среднегодовая сумма начисленной амортизации всего	Т. руб.
В том числе: машины, оборудование, транспортные средства	Т. руб.
5. Введено за период основных средств всего	Т. руб.
В том числе: машины, оборудование, транспортные средства	Т. руб.
6. Выбыло за период основных средств всего	Т. руб.
В том числе: машины, оборудование, транспортные средства	Т. руб.
7. Коэффициент обновления основных средств всего	%
В том числе: машины, оборудование, транспортные средства	%
8. Коэффициент выбытия основных средств всего	%
В том числе: машины, оборудование, транспортные средства	%
9. Коэффициент годности основных средств всего	%
В том числе: машины, оборудование, транспортные средства	%
10. Коэффициент износа основных средств всего	%
В том числе: машины, оборудование, транспортные средства	%

В заданиях 2В и 3Б факторный анализ основных показателей эффективности использования основных средств и материальных запасов проводится с помощью упомянутых выше методов. В результате анализа формируются схемы взаимосвязи факторов, представленные на рис. 1.3 и 1.4.

Рис. 1.3. Схема влияния факторов на рентабельность основных средств

Рис. 1.4. Схема влияния факторов на рентабельность материальных затрат

Задание 4 предполагает проведение анализа затрат на рубль продукции с использованием следующей зависимости:

,

где Z – показатель затрат на 1 руб. выпуска продукции, руб.

S – полная себестоимость продукции организации, руб.

N – объем выпуска продукции, руб.

–количество продукции i-того вида, ед.

–себестоимость i-того вида продукции, руб.

–цена i-того вида продукции, руб./ед.

n – число видов продукции

Анализ состоит из трех этапов и использует метод групповых индексов (см. табл. 1.5 и 1.6) и метод цепных подстановок (см. табл. 1.7).

1 этап. Анализ полной себестоимости:

Таблица 1.5

Анализ полной себестоимости видов продукции ОАО «Псковский

городской молочный завод»

Виды продукции	Количество, т.		Средняя себестоимость, т.руб./т.		Полная себестоимость, т.руб.
	2006	2007	2006	2007
1. Молоко
2. Кефир
3. Сметана
4. Майонез
5. Бифидок
6. Снежок
7. Сыр
8. Масло
ИТОГО			х	х	∑1	∑2	∑3

Изменение полной себестоимости в результате изменения количества выпущенной продукции составляет:

= ∑2 - ∑1

Изменение полной себестоимости в результате изменения цен на продукцию составляет:

= ∑3 - ∑2

2 этап. Анализ выручки:

Таблица 1.6

Анализ объема выпуска продукции ОАО «Псковский городской

молочный завод»

Виды продукции	Количество, т.		Средняя цена, т.руб./т.		Объем выпуска продукции, т.руб.
	2006	2007	2006	2007
1. Молоко
2. Кефир
3. Сметана
4. Майонез
5. Бифидок
6. Снежок
7. Сыр
8. Масло
ИТОГО			х	х	∑1	∑2	∑3

Изменение выручки в результате изменения количества выпущенной продукции составляет:

= ∑2 - ∑1

Изменение выручки в результате изменения цен на продукцию составляет:

= ∑3 - ∑2

3 этап. Анализ затрат на рубль выпуска продукции методом цепных подстановок (см. табл. 1.7).

Таблица 1.7

Анализ затрат на рубль выпуска продукции

Наименование результативного показателя	Значение результативного показателя	Взаимосвязанные факторы
		N	S
Z1
Z2
Z3

ВАРИАНТ 2

Задание 1А представляет собой анализ состава, структуры и динамики, который необходимо представить в виде таблицы 1.8.

Таблица 1.8

Анализ состава, структуры и динамики произведенной (или реализованной) продукции

Виды продукции	Значения		Удельный вес, %		Абсолютное изменение	Изменение удельного веса, %	Темп прироста, %
	2006	2007	2006	2007
1	2	3	4	5	7	8	6
…
…
…
…
…
ИТОГО

Результаты структурного анализа, как правило, представляются в виде круговых диаграмм (см. рис. 1.1).

Задание 1Б предполагает проведение ассортиментного анализа.

Цель ассортиментного анализа – сравнить, насколько ассортимент отчетного периода соответствует ассортименту прошло периода.

Для сравнения используются следующие приемы:

• Способ наименьшего процента – заключается в предварительном расчете темпов роста по каждому виду продукции и выборе среди них минимального.

• Способ среднего процента – заключается в определении степени соответствия ассортимента путем отношения общего фактического объема продукции в пределах плана (прошлого периода) к плановому (прошлому) объему продукции.

• Способ по удельному весу изделий, по которым план выполнен. В данном случае определяется фактическая структура выпуска, а затем выбираются и суммируются удельные веса изделий, по которым темп роста за период больше 100%.

Для анализа необходимо составить вспомогательную таблицу 1.9.

Таблица 1.9

Ассортиментный анализ реализованных товаров

Виды продукции	Выручка по видам, тыс. руб.		Недовыполнен объем продаж 2007 года	Темп роста, %	Объем продаж в пределах п.п., тыс. руб.	Уд. вес отч. периода, %
	2007г	2008г
1	2	3	4	5	6	7
1. Молочные продукты
2. Яйцо куриное
…….
…….
…….
Итого
Степень соответствия ассортимента по способу наименьшего процента, %
Степень соответствия ассортимента по способу среднего процента, %
Степень соответствия ассортимента по удельному весу товаров, по которым темп роста больше 100%, %

Задание 1В. Для анализа ритмичности исчисляется коэффициент ритмичности как отношение фактического выпуска продукции в пределах плана к объему продукции по плану.

Для анализа ритмичности составляется таблица 1.10.

Таблица 1.10

Анализ ритмичности выпуска продукции

Квартал	Выпуск продукции, т.р.		Удельный вес, %			Засчитано в выполнение плана
	план	факт	план	факт	факт к плановому итогу	В абс. выражении, т.р.	В %
1	2	3	4	5	6	7	8
I
II
III
IV
Итого за год							Коэффициент ритмичности

Задание 2 предполагает оценку влияния структуры продаж и рентабельности продаж отдельных видов продукции на общую рентабельность продаж предприятия. Для этого используется следующая зависимость:

,

где di – удельный вес в общем объеме продаж i-того вида продукции

Ri – рентабельность продаж i-того вида продукции

n – число видов продукции

Для расчетов целесообразно использовать таблицу 1.11.

Таблица 1.11

Анализ рентабельности продаж по основным видам продукции

в 2006-2007 г.г.

Виды продукции	Выручка от продаж		Доля в общем объеме продаж, %		Рентабельность продаж i-того вида продукции, %		Вклад в рентабельность продаж предприятия i-того вида продукции, %			Изменение общей рентабельности за счет
	2006	2007	2006	2007	2006	2007				изменения доли в общем объеме продаж	изменения частной рентабельности продаж
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11=9-8	12=10-9
1. Молоко
2. Кефир
3. Сметана
4. Майонез
5. Бифидок
6. Снежок
7. Сыр
8. Масло
ИТОГО

Динамику показателей рентабельности можно представить в виде гистограммы, как, например, на рис. 1.5.

Рис. 1.5. Динамика рентабельности продаж основных видов продукции

организации за 2 года

Задание 3А. Средний коэффициент эластичности показывает, насколько процентов в среднем по совокупности изменится результат y (объем продаж) от своей средней величины при изменении фактора x (цены) на 1% от своего среднего значения:

Для оценки эластичности спроса по цене составляется таблица 1.12.

Таблица 1.12

Динамика объема продаж и цен на мясо птицы

Месяц	Объем продаж мяса птицы, цн.	Цена, тыс.руб.
Январь	259,8	3,804
Февраль	306,0	4,111
Март	437,2	3,465
Апрель	437,74	3,953
Май	488,5	3,124
Июнь	378,3	2,852
Июль	552,1	2,940
Август	52,0	4,180
Сентябрь	111,6	3,251
Октябрь	346,2	3,191
Ноябрь	379,1	3,055
Декабрь	292,0	3,532

Далее для характеристики спроса (у) от цены (х) необходимо рассчитать параметры линейной функции:

Решаем систему нормальных уравнений относительно a и b:

, где

По данным таблицы 1.13 рассчитываются , , , , .

Далее определяются значения а и b:

Теоретические (расчетные) значения определяются путем подстановки в уравнение регрессии фактических значений .

Рассчитываем коэффициент парной корреляции () и коэффициент детерминации ():

Находим величину средней ошибки аппроксимации:

, где

Рассчитываем F-критерий Фишера

Учитывая, что , оценивается степень тесноты связи между показателями.

Таблица 1.13

Расчет параметров уравнения линейной регрессии

Месяц

xy

,%

Январь

3,804

259,80

Февраль

4,111

306,00

Март

3,465

437,20

Апрель

3,953

437,74

Май

3,124

488,50

Июнь

2,852

378,30

Июль

2,940

552,10

Август

4,180

52,00

Сентябрь

3,251

111,60

Октябрь

3,191

346,20

Ноябрь

3,055

379,10

Декабрь

3,532

292,00

Итого

х

4 040,54

х

Среднее значение

x

x

x

x

х

х

x

x

x

x

х

х

х

х

х

х

x

x

x

x

х

х

х

х

х

х

Задание 3Б. Для оценки риска невостребованности необходимо:

а) разделить затраты предприятия на производство и реализацию продукции на переменные и постоянные;

б) рассчитать величину прибыли по двум вариантам хозяйственной деятельности для следующих хозяйственных ситуаций:

- С1: продукция продается полностью,

- С2: по планируемым ценам продается только 55% продукции, цены на остальную продукцию снижены на 5%,

- С3: по планируемым ценам продается только 55% продукции от планируемого объема, цены для разовых покупателей (20% от планируемого объема) снижены на 10%, по остальной продукции возмещаются только переменные затраты (по 2-му варианту эта продукция не производится).

На основании показателей выручки и рентабельности продаж рассчитываются общие затраты предприятия по кварталам (таблица 1.14).

Таблица 1.14

Расчет общей величины затрат предприятия

Квартал	Выручка, тыс. руб.	Рентабельность продаж, %	Общие затраты, тыс. руб.
1	4799	9,50%
2	5371	10%
3	5389	11,50%
4	4359	11%

Для деления затрат на постоянную и переменную части используется метод высшей и низшей точек (таблица 1.15).

Таблица 1.15

Определение высшей и низшей точек

Квартал	Объем, цн	Общие затраты, тыс. руб.	Примечание
1	1387		max / min
2	1542		max / min
3	1429		max / min
4	1200		max / min

З_общ. = З_пост. + З^ед._пер. * Q

З_max = З_пост. + З^ед._пер. * Q_max

З_min = З_пост. + З^ед._пер. * Q_min

Исходя из вышеприведенных уравнений рассчитываются переменные затраты на единицу:

З^ед._пер. = (З_max - З_min) / (Q_max - Q_min)

На основании рассчитанных переменных затрат на единицу и объема продукции рассчитывается величина постоянных затрат:

З_пост. = З_max - З^ед._пер. * Q_max

Таким образом, получаем уравнение общих затрат:

З_общ. = З_пост. + З^ед._пер. * Q

Далее, исходя из величины выручки и объема продукции, рассчитываются цены на продукцию за каждый квартал (таблица 1.16).

Таблица 1.16

Цена продукции по кварталам 2008 года

Квартал	Выручка, тыс. руб.	Объем, цн	Цена, тыс. руб.
1	4799	1387	3,46
2	5371	1542	3,48
3	5389	1429	3,77
4	4359	1200	3,63

Рассчитаем прибыль от продажи для хозяйственных ситуаций С1, С2 и С3 по первому варианту хозяйственной деятельности – производство продукции в полном объеме (таблица 1.17, 1.18, 1.19).

При хозяйственной ситуации С1 прибыль от продаж рассчитывается исходя из величины выручки от продаж и рентабельности продаж.

Таблица 1.17

Расчет прибыли от продажи для хозяйственной ситуации С1 при производстве продукции в полном объеме

Квартал	Выручка, тыс. руб.	Рентабельность продаж, %	Прибыль, тыс. руб.
1	4799	9,50%	456
2	5371	10%
3	5389	11,50%
4	4359	11%
Итого за год	19918	-

П₁ = 4799 * 9,50% = 456 (тыс. руб.).

Таблица 1.18

Расчет прибыли от продажи для хозяйственной ситуации С2 при производстве продукции в полном объеме

Квартал	Объем, цн	Цена, тыс. руб.	Выручка, тыс. руб.	Общие затраты, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.
1	1387	3,46	4691	4343	348
2	1542	3,48		4834
3	1429	3,77		4769
4	1200	3,63		3880
Итого за год	-	-		17826

В₁ = 1387 * 55% * 3,46 + 1387 * 45% * 3,46 * (100% - 5%) = 4691 (тыс. руб.)

П₁ = 4691 – 4343 = 348 (тыс. руб.)

Таблица 1.19

Расчет прибыли от продажи для хозяйственной ситуации С3 при производстве продукции в полном объеме

Квартал	Объем, цн.	Цена, тыс. руб.	Выручка, тыс. руб.	Общие затраты, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.
1	1387	3,46	4471	4343	128
2	1542	3,48		4834
3	1429	3,77		4769
4	1200	3,63		3880
Итого за год	-	-		17826

В₁ = 1387 * 55% * 3,46 + 1387 * 20% * 3,46 (100% - 10%) + 1387 * 25% * 2,79 = 4471 (тыс. руб.)

П₁ = 4471 – 4343 = 128 (тыс. руб.).

Рассчитаем прибыль от продажи для хозяйственных ситуаций С1, С2 и С3 по второму варианту хозяйственной деятельности – снижение объема производства на 25% (таблица 1.20, 1.21, 1.22).

Таблица 1.20

Расчет прибыли от продажи для хозяйственной ситуации С1 при снижении производства на 25%

Квартал	Объем, цн	Цена, тыс. руб.	Выручка, тыс. руб.	Общие затраты, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.
1	1040	3,46	3598	3434	165
2		3,48	4026
3		3,77	4041
4		3,63	3267
Итого за год	-	-	14933

Q₁ = 1387 * (100% - 25%) = 1040 (цн.)

З_общ. = 532 + 2,79 *1040 = 3434 (тыс. руб.)

П₁ = 1040*3,46 – 3434 = 165 (тыс. руб.)

Таблица 1.21

Расчет прибыли от продажи для хозяйственной ситуации С2 при снижении производства на 25%

Квартал	Объем, цн	Цена, тыс. руб.	Выручка, тыс. руб.	Общие затраты, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.
1	1040	3,46	3551	3434	118
2	1157	3,48		3760
3	1072	3,77		3523
4	900	3,63		3043
Итого за год	-	-		13760

В₁ = 1387 * 55% * 3,46 + (1040 – 1387 * 55%) * 3,46 * (100% - 5%) = 3551 (тыс. руб.)

П₁ = 3551 – 3434 = 118 (тыс. руб.).

Таблица 1.22

Расчет прибыли от продажи для хозяйственной ситуации С3 при снижении производства на 25%

Квартал	Объем, цн	Цена, тыс. руб.	Выручка, тыс. руб.	Общие затраты, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.
1	1040	3,46	3503	3434	70
2	1157	3,48		3760
3	1072	3,77		3523
4	900	3,63		3043
Итого за год	-	-		13760

В₁ = 1387 * 55% * 3,46 + (1040 – 1387 * 55%) * 3,46 * (100% - 10%) = 3503 (тыс. руб.)

П₁ = 3503 – 3434 = 70 (тыс. руб.).

По результатам расчетов составляется таблица 1.23.

Таблица 1.23

Годовая величина прибыли по двум вариантам хозяйственной деятельности для разных хозяйственных ситуаций

Объем производства	Величина прибыли, тыс. руб.
	С1	С2	С3
Вариант 1
Вариант 2

Далее оценим риск невостребованности продукции, используя максиминный критерий Вальда, таблица 1.24.

Таблица 1.24

Годовая величина прибыли по двум вариантам хозяйственной деятельности для разных хозяйственных ситуаций

Объем производства	Величина прибыли, тыс. руб.			min
	С1	С2	С3
Вариант 1
Вариант 2

Оценим риск невостребованности продукции, используя критерий минимаксного риска Сэвиджа.

Матрица полезного результата представлена в таблице 1.24, найдем значения ß_j = max e_ij: ß₁; ß₂; ß₃.

Затем по формуле r_ij = ß_j – e_ij, построим матрицу рисков (таблица 1.25):

Таблица 1.25

Матрица рисков предприятия

	С1	С2	С3	max
Вариант 1
Вариант 2

Оценим риск невостребованности продукции с помощью критерия обобщенного максимина Гурвица. Для этого нам необходимо рассчитать линейную комбинацию минимального и максимального выигрышей по формуле:

Е_i = {k min e_ij + (1 – k) max e_ij}

Определим коэффициент оптимизма (k) равным 0,6.

ВАРИАНТ 3

Для выполнения задания 1 используйте методические рекомендации к заданиям 1, 2, 3 варианта №1.

Для анализа соотношения между темпом роста заработной платы одного продавца и темпом роста товарооборота, приходящегося на одного продавца, составляется таблица 1.26.

Таблица 1.26

Анализ соотношения темпов роста заработной платы и товарооборота на одного продавца

Показатели	2007 г.	2008 г.	Изменение
			Абс.	Темп роста, %
1. Объем выполненных работ (N), тыс. руб.
2. Среднесписочная численность рабочих (), чел.
3. Фонд оплаты труда рабочих (), тыс. руб.
4. Среднегодовая выработка одного рабочего (ro), руб.
5. Среднегодовая зарплата одного рабочего (), тыс. руб.
6. Доля среднегодовой заработной платы рабочих в их среднегодовой выработке (d), %			*

*

Для выполнения задания 2 используйте методические рекомендации к заданиям 1А, 1Б варианта №2.

Для выполнения задания 3 используйте методические рекомендации к заданию 4 варианта №1.

Для выполнения задания 4 используйте методические рекомендации к заданию 2 варианта №2.