Тема 2.4 Анализ безубыточности

Задание 1

ООО «Лея» производит и продаёт ручки, переменные затраты – 3 д.е. на каждую ручку, постоянные затраты – Р. ООО может продавать 600 000 ручек по 5 д.е. и иметь прибыль от этого 200 000 д.е. или может продавать 350 000 ручек по 6 д.е. и 200 000 по 4 д.е. каждая.

Какую альтернативу выберет ООО «Лея»?

Задание 2

ООО «Миросс» недавно вышла на рынок с очень высокой конкуренцией. Менеджер предпринимает усилия завоевать часть рынка. Цена за единицу продаваемой им продукции 5 д.е., что намного ниже большинства цен у конкурентов. Переменные затраты у ООО составили 4,50 д.е. на единицу, а постоянные затраты за год были 600 000 д.е.

Требуется:

1. Предположим, что ООО «Миросс» могла продать 1 000 000 единиц продукции за год. Какая была прибыль (убытки) за год?

2. Менеджер добился успеха в завоевании положения на рынке. Какую цену на продукцию надо установить, чтобы прибыль составила 30 000 д.е.? Предполагается, что переменные и постоянные затраты не изменились, а уровень производства не может превышать объема производства в первом году.

Задание 3

ООО «Альфа» производит музыкальные инструменты, в том числе органы. Модель органа Д-14 очень перспективна и имеет большой потенциальный рынок. Ниже приведена смета затрат по данной модели органа на 20х4 год:

Переменные затраты на единицу	руб.
Прямые материальные затраты	2 300
Прямые трудовые затраты	800
Общепроизводственные расходы	600
Затраты на реализацию	500
Суммарные постоянные затраты	руб.
Общепроизводственные расходы	195 000
Затраты на рекламу	55 000
Административные расходы	68 000

Цена продажи составляет 9 500 руб.

Требуется:

1. Рассчитать критическую точку для 20х4 года.

2. ООО «Альфа» продала 65 органов в 20х4 году. Какую прибыль получит организация?

3. Менеджер ООО «Альфа» составляет план на следующий 20х5 год:

а) рассчитать количество органов, которое ООО «Альфа» должна продать, чтобы получить прибыль 95 400 руб. Предполагается, что цена продажи и затраты остаются неизменными;

б) рассчитать прибыль, если ООО увеличит объём продажи на 20 %, а цена продажи одного органа уменьшится на 500 руб.;

в) определить критическую точку, если затраты на рекламу увеличатся на 47 700 руб.;

г) если переменные затраты уменьшаются на 10 %, определить количество органов, которые ООО «Альфа» должна продать, чтобы получить прибыль 125 000 руб.

Все варианты для плана 20х5 г. рассматривать независимо друг от друга.

Задание 4

Генеральный директор ОАО «Конвер», которая производит деки для магнитофонов, обещал рабочим ОАО увеличить в следующем году заработную плату (переменные трудовые затраты) на 10 %. Других изменений в величине затрат не ожидается. Генеральный директор ОАО «Конвер» просит вас помочь подготовить данные для обоснования плана производства продукции на следующий год. Вы располагаете следующими данными за отчётный год:

Цена продажи за единицу, руб.: 80

Переменные затраты на единицу, руб.:

Материальные 30

Трудовые 12

Общепроизводственные 6

Итого переменные затраты 48

Годовой объём реализации 5 000 единиц

Постоянные затраты за год, руб. 51 000

Требуется:

Используя анализ критической точки, подготовьте следующую информацию для президента:

1. Насколько необходимо увеличить цену продажи, чтобы покрыть увеличение заработной платы на 10 % и сохранить уровень маржинальной прибыли в размере 40 %?

2. Сколько дек для магнитофонов необходимо продать, чтобы получить объём прибыли, как в текущем году, при условии, что цена продажи сохранится на уровне 80 руб., а заработная плата увеличивается на 10 %?

Задание 5

Организация планирует начать производство новой продукции, которая может производиться или капиталоёмким, или трудоёмким способом. Метод производства не влияет на качество продукции.

Имеются следующие данные о производственных затратах этими способами.

Показатель	Капиталоёмкий способ производства продукции	Трудоёмкий способ производства продукции
Сырьё	5,00 д.е.	5,60 д.е.
Прямые трудовые затраты	0,5 чел.-ч по 12 д.е. 6,00 д.е.	0,8 чел.-ч по 9 д.е. 7,20 д.е.
Переменные общепроизводственные расходы	0,5 чел.-ч по 6 д.е. 3,00 д.е.	0,8 чел.-ч по 6 д.е. 4,80 д.е.
Дополнительные постоянные общепроизводственные затраты	2 440 000 д.е.	1 320 000 д.е.

Отдел исследования рынка предлагает установить цену реализации – 30 д.е. за единицу. Предполагают, что коммерческие расходы за год составят 500 000 д.е. плюс 2 д.е. на каждую реализованную единицу, независимо от способа производства.

Требуется:

1. Рассчитать критическую точку в единицах продукции за год, если организация использует: а) капиталоёмкий способ;

б) трудоёмкий способ производства.

2. Определить объём единиц реализации продукции за год, при котором для организации не было бы различий в способах производства.

3. Менеджер организации хочет определить, какой способ производства использовать. Объяснить обстоятельства, при которых организация использовала бы каждый из этих производственных способов.

4. Определить производственные факторы, которые организация должна учитывать при выборе капиталоёмкого или трудоёмкого способа производства.

Задание 6

Требуется:

Определить точку критического объёма выпускаемой продукции.

Рассчитать маржинальный и чистый доходы. Указать область чистых убытков и чистой прибыли.

Исходные данные:

Показатель	Сумма, тыс.руб.
Объём реализованной продукции	125 000
Совокупные переменные затраты	80 000
Маржинальный доход	?
Постоянные расходы	16 000
Чистый доход	?

Объём реализованной продукции – 1 000 шт.

Примечание: на горизонтальной оси графика – показатель единицы реализованной продукции, на вертикальной – затраты и доход.

Задание 7

Сбыт изделия «Экстра» в прошлом году характеризовался следующими данными:

Объём продаж 230 000 ед.

Цена 5 д.е./ед.

Расходы по изготовлению и сбыту составили, д.е.:

Зарплата по изготовлению 70 000

Материалы 200 000

Переменная часть общих затрат 55 000

Упаковка и транспортировка 20 000

Постоянные расходы 350 000

Требуется:

Оценить меры по улучшению работы предприятия в текущем году:

1. Отдел сбыта считает реальным довести объём продаж до 250 тыс. ед., если цены будут снижены на 10 %. Как это скажется на прибыли?

2. Будет ли лучше, если цены повысить на 10 % и согласиться на уменьшение количества продаж на 15 %?

3. Если пойти на увеличение материальных затрат на 11,5 %, то на сколько нужно увеличить объём продаж, чтобы получить прибыль не меньше, чем в прошлом году; на сколько нужно повысить цены, чтобы сохранить норму маржинальной прибыли на уровне 70 %; какой должна быть минимальная цена продажи?

Задание 8

Анализ затрат при осуществлении процесса контроля и регулирования. Построить график зависимости себестоимости единицы продукции от объёма производства. Проанализировать полученную зависимость. График зависимости З = 6 000 + 4х, где З – общая сумма затрат; 6 000 – постоянные затраты; 4 – коэффициент переменных затрат; х – количество продукции.

Показатель	Ед. изм.	Период
		I	II	III	IV	V
1	2	3	4	5	6	7
1. Объём производства	шт.	200	400	800	2000	4000
2. Общая сумма	тыс. руб.
3. Постоянные затраты	тыс. руб.	6000	6000	6000	6000	6000
4. Переменные затраты	тыс. руб.
5. Себестоимость единицы продукции – всего: В том числе постоянные затраты на единицу продукции	тыс. руб.

Задание 9

Анализ затрат при осуществлении процесса контроля и регулирования.

Требуется:

Построить графики зависимости «затраты – объём производства» При построении трёх графиков (постоянных, переменных, общей суммы затрат) пользоваться формулой З = ПЗ + (ПрЗедХ), где З – общая сумма затрат; ПЗ – постоянные затраты; ПрЗед – переменные затраты на ед. продукции; Х – объем производства.

Исходные данные:

Показатель	Ед. измерения	Величина показателя
Количество продукции	шт.	400
Общая сумма затрат	тыс.руб.	80 000
Постоянные затраты	тыс.руб.	30 000

Прокомментировать графики, внести в зависимость общей суммы от объема производства цифровые результаты.

Задание 10

Два предприятия производят два вида продукции – 1 и 2 и имеют следующие сметные данные:

Показатель	Изделие
	1	2
Переменные расходы на единицу	3	6
Маржинальный доход на единицу	2	4
Постоянные расходы	100 000	120 000
Предполагаемый объём реализации в натуральном выражении	30 000	50 000

Требуется:

1. Определить точку равновесия по каждому изделию.

2. Предполагается, что изделия 1 и 2 производятся на одном заводе. Отсутствие сырья не позволяет предприятию изготавливать изделие 1, но возможно производить 2. Каковы будут значения точки равновесия?

3. По производственным причинам нельзя выпускать продукцию 2, но возможно производство изделия 1. Каким будет значение точки равновесия в этом случае?

4. Построить график безубыточности для завода в условиях производства двух видов изделий исходя из средних цен и средних переменных издержек на изделия.

Задание 11

Изделия продаются по цене 25 ден.ед. за единицу, переменные затраты составляют 17 ден.ед., постоянные затраты – 350 000 ден.ед.

Требуется:

1. Найти количество изделий в точке безубыточности;

2. Сколько изделий должно быть продано, чтобы предприятие получило прибыль в сумме 30 000 ден.ед,;

3. Определить чистую прибыль предприятия, если объём продаж равен 45 000 ден.ед.

Задание 12

В организации работают два подразделения – А и В, производящие один и тот же продукт. Цена единицы продукта – 10 д.е.

Показатель	Подразделение
	А	Б
Затраты на производство единицы продукции, д.е.
Прямые затраты на материалы	2,60	2,60
Прямые затраты на заработную плату	0,75	3,00
Переменные накладные расходы	2,65	2,50
Постоянные затраты	347 000	158 000

Требуется:

1. Определить для каждого подразделения количество единиц продукции в точке безубыточности.

2. Определить для каждого подразделения чистую прибыль, которая может быть получена при объёме производства 105 000 ед.

3. Рассчитать, при каком объёме производства затраты подразделения А и подразделения В будут одинаковы.

Задание 13

ООО «АВС» представлен отчёт о прибылях, д.е.:

Показатель	На ед. изделия	Всего
Выручка от реализации (объем 100 000 ед.)	40	4 000 000
Минус переменные затраты:
Прямые затраты на материалы	6	600 000
Прямые затраты на зарплату	2	200 000
Накладные расходы	5	500 000
Торговые издержки	4	400 000
Итого переменных затрат	17	1 700 000
Маржинальная прибыль	23	2 300 000
Минус постоянные затраты	11	1 100 000
Прибыль	12	1 200 000

Вследствие дефицита материала, используемого для производства продукта, затраты на прямые материалы увеличились вдвое и составили 1,80 д.е.

Определите цену, по которой должен быть продан продукт, чтобы остались прежними: а) чистая прибыль;

б) норма маржинальной прибыли.

Задание 14

ОАО «АБВ» представлен следующий отчёт о прибылях:

Показатель	На ед. изделия	Всего
Выручка от реализации (объём 375 000 ед.)	4,18	1 567 500
Минус:
Прямые затраты на материалы	0,90	337 500
Прямые затраты на зарплату	0,40	150 000
Переменные накладные расходы	1,0	375 000
Итого переменных затрат	2,30	862 500
Маржинальная прибыль	1,88	705 500
Минус постоянные затраты	1,56	585 000
Прибыль	0,32	120 000

Требуется:

1. Предприятие использует сырьё, которое в следующем году будет закупаться по цене на 25 % больше, чем в текущем году.

Рассчитать объём производства в точке безубыточности в единицах продукции и в денежном выражении, а также чистую прибыль.

2. По мнению руководства, снижение цены изделия на 5 % позволит увеличить объём продаж на 10 %.

Рассчитать прибыль, если этот вариант будет принят.

Задание 15

Предприятие Х производит один вид продукции. Постоянные расходы предприятия в отчётном месяце – 25 000 д.е., а переменные – 18 д.е./шт. Производственная мощность предприятия составляет 2 500 шт. в месяц. Достижимая цена единицы продукции – 32 д.е.

Требуется:

1. На основе анализа критической точки определить величину полных затрат, выручку от реализации, финансовый результат продажи, критическую величину объёма продаж, при которой сохраняется прибыльность предприятия.

2. Предприятие получило заказ на 1 500 шт., что недостаточно для достижения критической прибыли. Принято решение, что оптимизация прибыли должна осуществляться за счёт снижения постоянных расходов (уменьшения арендной платы и амортизации оборудования).

Определить предельно минимальную величину постоянных расходов в этом случае.

3. Определить, насколько возможно снизить цену продаж, чтобы:

а) не подвергнуться риску банкротства;

б) покрыть полные валовые расходы.

Задание 16

Предприятие специализируется на выпуске одного вида продукции. За год реализуется 1 000 шт. продукции по цене 3 000 руб., совокупные переменные затраты на выпуск составляют 2 000 000 руб., постоянные расходы – 500 000 руб.

Требуется:

1. На основании этой информации найти точку критического объёма выпускаемой продукции.

2. Рассчитать маржинальный и чистый доходы на весь выпуск и единицу продукции.

3. Построить график прибыли (рентабельности). Указать области чистой прибыли и чистых убытков.

4. Обозначить приемлемый диапазон объёмов производств, исходя из расчёта зоны безопасности.

Задание 17

Предприятие производит один вид продукции. Постоянные расходы в отчётном месяце составили 60 000 д.е., а переменные – 20 д.е. на единицу. Производственная мощность предприятия – 2 500 изделий в месяц. Достижимая цена единицы продукции – 50 д.е.

Требуется:

1. Определить величину полных затрат предприятия, максимальную выручку от реализации; рассчитать максимально возможную прибыль от реализации; определить точку безубыточности в количественном и стоимостном выражении.

2. Если предприятие получило заказ только на 1 500 изделий, насколько нужно сократить постоянные расходы, чтобы обеспечить безубыточную работу?

3. При условии полной загрузки предприятия до каких пределов может быть снижена цена продажи?

Задание 18

Две организации производят один и тот же продукт. Цена единицы – 2 000 руб.

Показатель	Организации
	А	В
Затраты на производство единицы продукции, руб. - затраты на материалы - затраты на заработную плату - переменные накладные расходы	260 75 270	260 150 255
Постоянные затраты, руб.	380 000	230 000

Требуется:

1. Определить для каждой организации количество единиц продукции в точке безубыточности;

2. Определить для каждой организации чистую прибыль при объёме производства 100 000 единиц;

3. Рассчитать, при каком объёме производства затраты двух организаций будут одинаковы.

Задание 19

Организация производит изделия Х и Y:

Показатель	Х	Y
Цена реализации, д.е.	6	12
Переменные издержки, д.е.	2	4
Количество реализованной продукции, шт.	70 000	30 000

Требуется:

Найти точку безубыточности для фирмы в целом, если постоянные затраты составляют 300 000 д.е.

Задание 20

Организацией представлен следующий отчёт о прибылях, тыс.руб.

Показатель	На единицу	Всего
1. Выручка от реализации (объём 100 000 единицы)	50	5 000 000
2. Минус переменные затраты, в т.ч.: прямые затраты на материалы прямые затраты на заработную плату переменные накладные расходы торговые издержки	21 7 3 6 5	2 100 000 700 000 300 000 600 000 500 000
3. Маржинальная прибыль	29	2 900 000
4. Минус постоянные затраты	16	1 600 000
5. Прибыль	13	1 300 000

Требуется:

1. Организация использует материалы, которые в следующем году будут закупаться по цене на 20 % больше, чем в текущем году. Рассчитать объём производства в точке безубыточности в единицах продукции и в денежном выражении, а также чистую прибыль.

2. По мнению руководства, снижение цены изделий на 5% позволит увеличить объём продаж на 10%. Рассчитать прибыль, если этот вариант будет принят.

Задание 21

Организацией представлен отчёт о прибылях, тыс. руб.

Показатель	На единицу	Всего
1. Выручка от реализации (объем 250 000 единиц)	4,28	1 070 000
2. Минус: прямые затраты на материалы прямые затраты на заработную плату переменные накладные расходы торговые издержки	1,0 0,5 1,1 2,6	250 000 125 000 275 000 650 000
3. Маржинальная прибыль	1,68	420 000
4. Минус постоянные затраты	1,36	340 000
5. Прибыль	0,32	80 000

Вследствие дефицита материала, используемого для производства продукта, затраты на прямые материалы увеличились вдвое и составили 2,0 тыс.руб.

Определить цену, по которой должен быть продан продукт, чтобы остались без изменений: 1) чистая прибыль; 2) норма маржинальной прибыли.