- •Бухучет, налоги, сделки е.В.Шестакова
- •1. Использование бухучета в управлении
- •1.1. Функции бухгалтерского учета
- •1.2. Объекты бухгалтерского учета
- •1.2.1. Активы
- •1.2.2. Обязательства
- •1.3. Схема построения бухучета в организации
- •2. Правила бухгалтерского учета
- •3. Отчетность
- •3.1. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
- •3.2. Виды и анализ бухгалтерской отчетности
- •3.3. Подача отчетности
- •4. Налоговая система российской федерации
- •4.1. Регистрация юридического лица или физического лица
- •4.2. Представление налоговых деклараций
- •4.3. Общие положения о режимах налогообложения
- •4.3.1. Общий режим налогообложения
- •4.3.2. Единый сельскохозяйственный налог
- •4.3.3. Упрощенная система налогообложения
- •4.3.4. Упрощенная система налогообложения на основе патента
- •4.3.5. Единый налог на вмененный доход
- •5. Виды налогов и сборов
- •5.1. Налог на доходы физических лиц
- •5.2. Акцизы
- •5.3. Налог на прибыль
- •5.4. Налог на добавленную стоимость
- •5.5. Упрощенная система налогообложения
- •5.6. Единый налог на вмененный доход
- •5.7. Транспортный налог
- •5.8. Налог на имущество
- •5.9. Земельный налог
- •5.10. Государственная пошлина и таможенные платежи
- •5.11. Налоговые проверки
- •5.12. Санкции за налоговые нарушения
- •6. Проверка уплаты страховых взносов
- •6.1. Выездная проверка
- •6.2. Порядок и сроки проведения камеральной проверки
- •7. Страховые взносы
- •7.1. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов
- •7.2. Порядок представления отчетности
- •7.3. Ответственность за правонарушения в области
- •8. Налоговые риски
- •8.1. Налоговые риски исходя из судебных решений
- •8.2. Неправильное оформление документов,
- •8.3. Риски проверки отдельных расходных операций
- •9. Внутрихозяйственные операции
- •9.1. Анализ внутрихозяйственных операций
- •9.2. Уровни анализа внутрихозяйственных операций
- •10. Схемы налогового планирования
- •10.1. Мероприятия по созданию оптимизационного плана
- •10.2. Этапы анализа сделок с целью планирования налогов
- •10.3. Планирование мероприятий по минимизации налогов
- •11. Офшоры и экспорт
- •11.1. Основные офшорные и оншорные зоны
- •12. Налогообложение сделок
- •12.1. Договор купли-продажи
- •12.2. Договор аренды
- •12.3. Договор поставки
- •12.4. Договор подряда
- •12.5. Договор дарения
- •12.6. Договор возмездного оказания услуг
- •12.7. Договор займа
- •12.8. Кредитный договор
- •12.9. Договор банковского вклада
- •12.10. Договор хранения
- •12.11. Договор поручения
- •12.12. Договор комиссии
- •12.13. Лизинг
- •12.14. Договор мены
- •13. Судебная практика по сделкам
- •13.1. Отдельные судебные решения, связанные с видами сделок
- •13.2. Судебная практика
- •Официальные документы
"Налоговый вестник", 2011
Бухучет, налоги, сделки е.В.Шестакова
1. Использование бухучета в управлении
1.1. Функции бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет в управлении организацией выполняет ряд функций:
1) контрольная функция. С ее помощью осуществляются следующие виды контроля:
- предварительный (до совершения хозяйственной операции);
- текущий (во время осуществления операции);
- последующий (после ее совершения).
Контроль осуществляется по следующим направлениям:
- выполнение планов;
- обеспечение сохранности собственности предприятия;
- рациональное и эффективное использование материально-сырьевых, трудовых и финансовых ресурсов;
- ремонт основных средств;
- формирование затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции;
2) информационная функция является одной из основных. И это вполне объяснимо, т.к. бухгалтерия представляет собой место пересечения информационных потоков на предприятии. Именно здесь собираются все данные о хозяйственной деятельности из разных подразделений и служб предприятия, складывается общая картина состояния его дел. От того, насколько оперативной, полной и точной является информация о ресурсах, доходах, обязательствах, прибыли, зависит вся дальнейшая деятельность предприятия. Без такой информации невозможно решать текущие проблемы и тем более строить планы на будущее;
3) обеспечение сохранности собственности. Эта функция тесно связана с совершенствованием системы бухгалтерского учета и усилением его контрольной функции, а также сохранностью документов и бухгалтерских данных;
4) функция обратной связи. Пользователь осуществляет контроль над выполнением плановых показателей, стандартов, норм, нормативов;
5) аналитическая функция состоит в обеспечении полной и достоверной информацией для проведения анализа производственной деятельности.
1.2. Объекты бухгалтерского учета
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
1.2.1. Активы
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются критериями отнесения его к активам. Активы - совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта. В международных стандартах финансовой отчетности активы трактуются как ресурсы, контролируемые организацией в результате событий прошлых периодов, от которых она ожидает экономических выгод в будущем. Таким образом, заключенная в активах экономическая выгода представляет потенциал, прямо или косвенно входящий в поток денежных средств или денежных эквивалентов организации. Потенциал может составлять часть операционной деятельности организации и конвертироваться в денежные средства или их эквиваленты, а также сокращать отток денежных средств (например, альтернативный производственный процесс снижает производственные затраты).
Хозяйственные ресурсы, составляющие активы, должны:
- приносить организации выгоду (доходы, прибыль, деньги) в будущем;
- находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который при необходимости может беспрепятственно использовать их по собственному усмотрению (например, продать);
- являться результатом ранее совершенных сделок (быть готовыми к использованию в данный момент, а не находиться на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора, контракта).
В состав активов включают имущество и права.
К материальным активам относят:
- землю или право на ее использование;
- здания и сооружения производственного назначения;
- здания и сооружения непроизводственного назначения;
- административные, жилые, детские, учебные, оздоровительные, иные здания и помещения;
- производственное оборудование;
- движимое имущество непроизводственного назначения;
- запасы сырья, топлива и полуфабрикатов, готовой продукции.
Актив баланса состоит из двух разделов: внеоборотные и оборотные активы.
Финансовые активы - часть активов организации, представляющая собой финансовые ресурсы: денежные средства и ценные бумаги. Финансовые активы включают:
- кассовую наличность;
- депозиты в банках;
- вклады;
- чеки;
- страховые полисы;
- вложения в ценные бумаги;
- обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию;
- портфельные вложения в акции иных предприятий;
- пакеты акций других предприятий, дающие право контроля;
- паи или долевые участия в других предприятиях.
Нематериальные (неосязаемые) активы - это объекты, не имеющие материально-вещественной основы, но находящиеся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.
Основными условиями, определяющими принятие к учету нематериальных активов коммерческих организаций (кроме кредитных), является:
- отсутствие материально-вещественной (физической) основы (структуры);
- возможность выделения (идентификации) такого имущества из состава другого имущества;
- возможность использования при выполнении работ, производстве продукции и т.п. либо для управленческих нужд организации в течение длительного времени (в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);
- способность приносить доход (экономическую выгоду) организации в будущем;
- невозможность перепродажи данного имущества после окончания срока полезного использования;
- наличие подтверждающих первичных документов на исключительное право организации использовать результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, договор уступки патента, товарного знака и т.п.).
К нематериальным активам могут быть отнесены:
- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
- исключительное право автора на топологии интегральных микросхем;
- исключительное право владельца на товарный знак, знак обслуживания и место происхождения товаров;
- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
- деловая репутация организации и организационные расходы в связи с образованием юридического лица, признанные частью вклада учредителей в уставный капитал организации.
Не относятся к нематериальным активам:
- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительного результата;
- научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технологические работы, разработка которых не завершена и не оформлена в установленном порядке;
- материальные объекты (носители), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных.
В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.
Для целей бухгалтерского учета единицей измерения нематериальных активов служит инвентарный объект, под которым понимается совокупность прав, возникающих после оформления одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п. и связанных с выполнением самостоятельных функций в производстве продукции, выполнении работ, услуг.