43

5. План расходов по обычным видам деятельности (бюджет затрат)

5.1. Прямые расходы на локомотивную тягу

Расходы по обычным видам деятельности (эксплуатационные расходы) планируются по статьям номенклатуры расходов и элементам затрат.

Расходы на оплата труда, рассчитанные в плане по труду, по статьям прямых и общих для всех видов работ расходов переносятся из штатного расписания на соответствующие статьи плана расходов за минусом сумм, отраженных по графе «В том числе по ст. *757».

Расходы на оплату труда, рассчитанные в плане по труду, по статьям общехозяйственных расходов переносятся на соответствующие статьи плана расходов без каких-либо изменений.

Величина ФОТ, относимая на ст. *757 (ФОТ_757i), рассчитывается по каждой статье по формуле:

ФОТ_757i = ФОТ_i k_{зам i} / (1 + k_{зам i}),

где ФОТ_i – годовой фонд оплаты труда, рассчитанный по i-й статье, тыс. р.; k_{зам i} – коэффициент замещения, принятый при расчете списочного контингента по i-й статье.

ФОТ_757i = 64197,49

Отчисления на социальные нужды планируются по всем статья, на которые согласно штатному расписанию отнесены расходы на оплату труда в размере 31 % от ФОТ.

Расходы на материалы для электровозов в грузовом и пассажирском движениях рассчитываются по формуле:

Где: норма расходов материалов для локомотивов на 1000 лок.–км. линейного пробега в границах работы бригад.

Расход материалов, работающих на маневрах, определяется, исходя из пробега специально маневровых локомотивов , и нормы расходов материалов в денежном выражении на 1000 лок.–км. этого пробега.

Расходы на топливо планируются только для локомотивов, работающих на маневрах, исходя из нормы расхода условного топлива на 1 час маневровой работы , цены 1 кг. условного топливаи локомотивочасов маневровой работы в грузовом и пассажирском движении:

Расходы на электроэнергию планируются для локомотивов электровозной тяги в грузовом и пассажирском движении по формуле:

Где: тоннокилометры брутто соответственно в грузовом или пассажирском движении в границах работы бригад;горма расхода электроэнергии на 10000 т. – км. брутто соответственно в грузовом или пассажирском движениях, кВтч;цена 1 кВтч электроэнергии, руб.

4077568,89

55554,49

Затраты на амортизацию локомотивов планируются, исходя из величины инвентарного парка локомотивов, их первоначальной или восстановительной стоимостии установленных годовых норм амортизационных отчислений в процентахотдельно по видам движения:

5.2 Общепроизводственные расходы

Расходы, общие для всех мест возникновения затрат и видов работ планируют и учитывают по нижеприведенным статьям Номенклатура расходов.

Статья *757. Затраты по оплате труда производственного персонала за непроработанное время.

В затраты на оплату труда производственного персонала за непроработанное на производстве, по закону оплачиваемое время, согласно действующей Номенклатуре расходов, включаются:

- затраты на оплату очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков;

- денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ;

-другие денежные выплаты и натуральные компенсации.

Порядок расчетов затрат на заработную плату по рассматриваемой статье был представлен ранее.

Кроме того, по ст. *757, отражаются отчисления на социальные нужды в размере 30% от суммы заработной платы, показанной по этой статье.

Статья *758. Скидка со стоимости форменной одежды, выданной производственному персоналу .

Работники, связанные с движением поездов и обслуживанием пассажиров, для которых ношение форменной одежды в рабочее время обязательно, получают ее бесплатно.

На данную статью относится часть стоимости форменной одежды, выдаваемой со скидкой производственному персоналу, которая учитывается по элементу «Затраты на оплату труда».

Установлены скидки со стоимости форменной одежды:

для лиц младшего начальствующего состава ( помощники машинистов) – 50 %.

Для лиц среднего начальствующего состава (машинисты) –30 %.

Виды форменной одежды, их примерная цена и сроки носки приведены в таблице 5.

Таблица 5 - Расчет расходов на предоставление скидки со стоимости форменной одежды.

Наименование фирменной одежды	Спис.числ. работников, чел.	Цена, руб.	Стоимость, тыс. руб.	Размер скидки, %	Срок носки, лет	Сумма скидки
Средний начальствующий состав	1551
Пальто из смесовой ткани		1920	2977,92	30	3	297,79
Плащ из смесовой ткани		1100	1706,10	30	3	170,61
Костюм из п/шерстяной ткани, компл.		2860	4435,86	30	2	665,38
Сорочка мужская (блузка женская), шт.		360	558,36	30	2	83,75
Галстук, шт.		120	186,12	30	2	27,92
Летний головной убор, шт.		168	260,57	30	2	39,09
Зимний головной убор, шт.		650	1008,15	30	3	100,82
Итого		-	11133,08	–	–	1385,35
Младший начальствующий состав	1438
Пальто из смесовой ткани		1920	2760,96	50	3	460,16
Сорочка мужская (блузка женская), шт.		2860	4112,68	50	3	685,45
Костюм из п/шерстяной ткани, компл.		360	517,68	50	2	129,42
Галстук, шт.		120	172,56	50	2	43,14
Летний головной убор, шт.		168	241,58	50	2	60,40
Зимний головной убор, шт.		650	934,70	50	2	233,68
итого		-	8740,16	–	–	1612,24
Всего	2989	-	19873,24	–	–	2997,59

Статья *760. Отчисления в резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год.

В целях равномерного включения в издержки производства отчислений на выплату вознаграждения по итогам работы за год в структурных подразделениях создается, если это предусмотрено действующей на железнодорожном транспорте учетной политикой, специальный резерв предстоящих расходов и платежей – резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год. Расходы по статье относится на элемент «прочие расходы»

При расчете затрат на создание названного резерва учитываются отчисления на социальные нужды.

Э₇₆₀=ФОТ_{всего за год}*1,3/12

Где: годовой фонд оплаты труда производственного персонала (ст. от 3101 до *778); При планировании затрат по статье 760, по мимо суммы отчисление на выплату вознаграждения по итогам работы за год, на плановый период рассчитывается отчисления на социальные нужды. В формуле это учтено видением коэффициента 1,31.

Э₇₆₀= 1480731,84*1,3/12=160412,61 тыс. р.

Статья *761. Охрана труда и производственная санитария.

По ст. *761 планируются три группы затрат:

• на проведение мероприятий по улучшению условий и охраны труда;

• на обеспечение производственного персонала спецодеждой, спецобувью, защитными приспособлениями;

• на обеспечение производственного персонала спецмылом, смывающими и обезвреживающими средствами, молоком или другими равноценными пищевыми продуктами.

Затраты по обеспечению производственного персонала спецодеждой, спецобувью и защитными приспособлениями рассчитываются, исходя из запланированной численности работников по профессиям, норм выдачи и примерных цен, сложившихся на момент расчета (см. табл. 6)

Таблица 6 – Расчет расходов по обеспечению производственного персонала спецодеждой и спецобувью

Профессия	Списочная числен-ность, чел.	Вид спецодежды, спецобуви	Цена, р.	Стоимость, тыс.р.	Срок носки, лет	Расходы в год, тыс.р.
Машинисты, помощники машинистов	2991	Костюм хлопчатобум.	840	2512,44	1	2512,44
		Рукавицы комбиниров.	100	299,10	0,08	3738,75
		Ботинки кожаные	760	2273,16	1	2273,16
		Теплозащитный костюм «Гудок»	3800	11365,80	3	3788,6
		Валенки	500	1495,50	1,5	997
		Галоши на валенки	240	717,84	2	358,92
Общепроизводственные рабочие	37	Костюм хлопчатобум.	840	31,08	1	31,08
		Ботинки кожаные	760	28,12	1	28,12
		Рукавицы комбиниров.	100	3,70	0,08	46,25
Итого	3028	–	-	18726,74	-	13774,32

Затраты, рассчитанные по таблице 6, включаются в план расходов по элементу «Материалы».

Обеспечение производственного персонала спецодеждой и обувью предполагает ее хранение, периодическую стирку и ремонт. Затраты на эти цели планируются по элементу «Прочие материальные» в размере 5% от стоимости выданной спецодежды и спец.обуви.

13774,32*0,05=688,716 тыс. р.

К материальным затратам относят также расходы на приобретение спецмыла, смывающих и обезвреживающих средств в соответствии с нормами, порядком и условиям их выдачи, утвержденными постановлением Минтруда России от 04.07.03г. №45.

Затраты на мыло= ((7,2*2991+2,4*43+0,6*(3081-2991-43))*150)/1000=3249,99тыс.р.

Эти затраты также включаются в план расходов по элементу «Материалы».

Расходы на топливо, электроэнергию, прочие материальные затраты равняются соответственно 20%, 10%, 20% от полученной суммы затрат по элементу «материалы» (17713,026*0,2= 3542,6052; 17713,026 *0,1=1771,3026

; 17713,026*0,2= 3542,6052)

Статья *762. Командировки и подъемные работников, не относящихся к аппарату управления.

Затраты по оплате командировочных расходов и подъемных производственному персоналу отражаются в бюджете затрат на ст. 762 по элементу «Прочие затраты».

В курсовой работе эти расходы принять в размере 1 % от затрат на оплату труда по статьям прямых и общепроизводственных расходов.

1457206,70.

Статья *768. Обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения.

Расходы по данной статье планируются в размере 0,3 % от балансовой стоимости зданий, с последующим распределением на материалы – 30%, топливо – 20%, электроэнергия – 20%, прочие материальные – 10% и прочие расходы – 10%.

Статья *771. Амортизация основных средств производственного назначения.

Расходы по данной статье планируются, исходя из балансовой стоимости основных групп производственных фондов и установленных норм амортизационных отчислений.

Таблица 7 – Расчет затрат на амортизацию производственных основных фондов

Наименование основных средств	Балансовая стоимость основных средств, тыс руб	Годовая норма амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений, тыс руб
Здания	240000	1,7	4080
Сооружения	138000	3,6	4968
Оборудование	150000	7,4	11100
Транспортные средства	2400	11,6	278,4
Прочие	3600	5	180
Итого			20606,4

Статья *777. Техническое обслуживание и текущий ремонт автомобилей и автомобильных прицепов; Статья *776. Эксплуатация автомобилей.

Расходы по этим статьям планируются в размере 10-20% (принимается 20%) от балансовой стоимости автомобилей (500 тыс.р.). Распределяется на элементы затрат «топливо» , «материалы» и «прочие материальные» соответственно 20%, 40% и 40%.