Тема 15. Учёт операций и ценностей, не принадлежащих предприятию.

Тема 16. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Отчетность представляет собой совокупность сведений о работе организации (предприятия) за определенный период времени, сгруппированных в установленном порядке и последовательности.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Статистическая отчетность представляет собой систему количественных и качественных показателей, характеризующих работу предприятия за определенный период времени. С ее помощью осуществляется контроль за объемом и качеством произведенной продукции, за движением производственных, финансовых и трудовых показателей.

Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля за работой хозяйственного органа. Она содержит минимальное количество показателей, характеризующих результаты работы по отдельным видам деятельности. Оперативная отчетность на предприятиях и в организациях является способом текущего наблюдения за ходом хозяйственной деятельности.

Налоговая отчетность (налоговые расчеты) представляет собой совокупность показателей, характеризующих полноту расчетов с бюджетами разных уровней по налогам. По данным налоговых расчетов (деклараций) определяется правильность исчисления сумм налоговых платежей. Этот вид отчетности составляется по данным бухгалтерского учета и специальных расчетов.

Бухгалтерская отчетность строится на основе данных финансового и управленческого учета и рассматривает финансово-хозяйственную деятельность предприятия в целом.

Финансовую отчетность составляют паевые инвестиционные фонды по формам, которые устанавливаются Федеральной комиссией по ценным бумагам РФ. В состав этой отчетности включаются справка о стоимости чистых активов, отчет об инвестиционных вложениях, счет об операциях, отчет об изменениях чистых активов, отчет о приросте (уменьшении), стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай.

Государственная отчетность содержит круг показателей, характеризующих наиболее важные стороны деятельности организации.

Специальная отчетность включает круг определенных показателей. Так, хозяйственные органы составляют отчетность об отчислениях на социальное страхование и обеспечение и расходах за счет этих отчислений, декларацию о налоге на имущество и др.

Внутренняя отчетность содержит данные, необходимые для повседневного оперативного руководства хозяйственной работой самого предприятия. Например, отчеты о работе подразделений, сведения о ходе производства и т.д.

Внутригодовая отчетность содержит показатели о ходе и результатах работы за день, декаду, месяц, квартал.

Внутригодовая оперативная и статистическая отчетность называется текущей отчетностью. Внутригодовая бухгалтерская отчетность называется периодической отчетностью, к ней относится квартальная и полугодовая отчетность.

Годовая отчетность характеризует итоговые результаты работы хозяйствующего субъекта.

Годовая бухгалтерская отчетность, кроме бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2), включает также:

• отчет об изменениях капитала (форма № 3). В этом отчете содержится информация о величине и изменениях собственного капитала и средств целевых финансирования и поступлений;

• отчет о движении денежных средств (форма № 4) включает показатели об остатках, поступлении и расходовании денежных средств;

• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывает информацию, содержащуюся в бухгалтерском балансе;

• пояснительную записку к годовому отчету. В ней раскрываются учетная политика предприятия и данные об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта;

• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, по результатам обязательного аудита в соответствии с ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности»;

• формы специализированной отчетности, характеризующие особенности деятельности предприятия.

Первичная отчетность составляется предприятиями и организациями и характеризует их производственно-финансовую деятельность.

Сводная (консолидированная) отчетность составляется компаниями (фирмами), имеющими в своем составе дочерние и зависимые организации. Сводную отчетность составляют и вышестоящие организации. Основой составления консолидированной отчетности является информация, содержащаяся в первичной отчетности.