2 Января 2001 года после выплаты долга в журнале появится запись:

Dr	Accrued salary		5,000.0
	Cr	Cash		5,000.0

Наши Высокопоставленные очень любят слова издержки и инвестиции.

Осторожнее, господа! Издержки? Инвестиции? Так-ли? Мы к этим понятиям ещё вернёмся, когда будем разбираться с корпоративным капиталом.

Изъятия — уменьшение капитала владельца

В Гарвардском тесте владелец гаража задал нам волнующий его вопрос: «Могу ли я взять со своего склада запчасти для моей машины, не оплачивая?»

Что за вопрос, возмутимся мы. Моя машина…мой гараж…Само собой… Только в компании — и машина, вроде, не моя, да и гараж…

Однако, по GAAP владельцы частных компаний и товариществ могут, по мере необходимости, изымать какой-нибудь из активов, или некоторую сумму наличными для личных целей.

Такое изъятие не относится к группе расходов или издержек, а представляет собой вид дохода, полученного владельцем бизнеса, в возмещение своего вклада.

Изъятия (drawings) уменьшают капитал владельца и регистрируются в счёте изъятий.

Предположим, что владелец компании «Thanksgiving Day Terra» в конце апреля взял для себя из кассы своей компании 1 000 $. В журнале при этом делается запись:

Компания «Thanksgiving Day Terra» (J4)

Дата	Трансакция	Folio	Dr	Cr
30. апреля	John Pumpkin, изъятия		1,000.0
	Касса			1,000.0

Если бы фирма «Thanksgiving Day Terra» была товариществом и партнёры взяли из кассы по 500 $, то для каждого из них в рабочем плане счетов был бы открыт свой счёт изъятий и журнальные записи выглядели бы так:

Компания «Thanksgiving Day Terra» (J4)

Дата	Трансакция	Folio	Dr	Cr
30. апреля	John Pumpkin, изъятия		500.0
	Mary Turkey, изъятия		500.0
	Касса			1,000.0

Но фирма «Thanksgiving Day Terra» может иметь статус корпорации.

В этом случае среди владельцев-акционеров чистая прибыль распределяется в виде дивидендов.

Если мы предположим, что к 1 мая Совет директоров корпорации (Board of Directors) объявил о выплате дивидендов в сумме 5 000$, то после выплат в журнале появится запись:

Корпорация «Thanksgiving Day Terra» (J4)

Дата	Трансакция	Folio	Dr	Cr
1 мая	Дивиденды		5,000.0
	Касса			5,000.0

Счёт дивидендов похож на счёт изъятий владельца.

И тот и другой — увеличиваются записями на дебет и отражают все выплаты владельцам за отчётный период.