МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

УЛЬЯНОВСКОЕ ВЫСШЕЕ АВИАЦИОННОЕ УЧИЛИЩЕ ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ (ИНСТИТУТ)

Факультет Подготовки авиационных специалистов

Кафедра: УиЭВТ

Курсовая работа

По дисциплине : «Основы аудита»

На тему :

«Аудит движения денежных средств»

Выполнил курсант

группы М-10-1:

Резник С.А.

Проверил:

Щелянова А.И.

Ульяновск 2014

Содержание

Введение 5

Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. 5

Поэтому одним из современных аспектов деятельности аудитора является разработка рекомендаций по оптимизации стратегии управления финансовыми ресурсами. Такие рекомендации являются вполне логичным завершением работы аудитора, изучившего практику ведения бухгалтерского и финансового учета и составления финансовой отчетности ввиду того, что из проанализированных данных очевидны не только аспекты ведения учетной работы, но и основные проблемные моменты финансово-хозяйственной деятельности организации, в частности в управлении денежными средствами. 5

Управление денежными средствами подразумевает целенаправленное воздействие со стороны субъекта управления на денежные потоки организации и включает следующие основные аспекты: учет движения денежных средств, прогнозирование и анализ денежных потоков. 5

Целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объектах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных внутренних и внешних факторов. 5

1. Сущность, необходимость и виды аудита 6

2.Виды аудита денежных средств 9

2.1.Нормативно-правовая база аудита операций с денежными средствами. Цели, задачи, источники информации аудита движения с денежными средствами и денежными документами в кассе 9

В России аудиторская деятельность и профессия аудитора в их современном виде появилась сравнительно недавно в связи с экономическими преобразованиями в стране в настоящее время. Как отмечает известный специалист в области аудита, контроля и ревизии Данилевский Ю.А., попытки создать в России институт аудита предпринимались в 1889, 1912 и 1928 гг., но все они закончились провалом. 9

Наиболее успешной оказалась четвертая попытка, предпринятая в конце 80-х годов. Первый толчок к появлению аудиторских фирм дало образование в СССР совместных предприятий. Для них аудиторская проверка стала обязательной для подтверждения годовых отчетов. В 1987г. на основе постановления СМ СССР была создана первая хозрасчетная фирма "Акционерное общество "Инаудит". Эта фирма занималась аудиторскими проверками, консультированием совместных предприятий по налогообложению, по различным правовым запросам и др. 9

Внешняя нормативная база представлена в виде соответствующих законов, постановлений, приказов, инструкций, положений, методических материалов из учета и отчетности, материалов из налогообложения, национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета и национальных нормативов аудита. Они нужны аудитору, чтобы обнаружить законность и достоверное отображение хозяйственных операций, соответствие ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности, проведения анализа и составления вывода. 9

Внутренняя нормативная база - учетная политика субъекта, разные методические, инструкций, предписывающие документы из организации финансово хозяйственной деятельности на конкретном предприятии (приказы, распоряжения, должностные инструкции и тому подобное). Они подлежат анализу и сопоставлению с действующей методологией. 9

Аудит кассовых операций регламентируется следующими нормативными документами: 9

1) Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ (изменениями и дополнениями от 23.07.1998 № 123-ФЗ); 9

2) Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 13.07.2001 (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ); 9

3) Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34 (н) (ред. от 24.03.2000)"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"; 9

4) Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации"; 9

5) Письмо ЦБ РФ от 04.10 1993 № 18 (ред. от 26.02.1996 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации". 10

Целью аудиторской проверки движения денежных средств является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств в кассе и на счетах в банке с действующими в Российской Федерации нормативными документами. 10

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи: 10

1) ознакомление с условиями хранения наличных денежных средств, ценных бумаг и прочих денежных документов в кассе; 10

2) изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций; 10

3) проверка соблюдения кассовой дисциплины: своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков. 10

К документам, подлежащим проверке аудитором, относят: платежные ведомости, журнал-ордер № 1, ведомость № 1, акт инвентаризации наличных денежных средств, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных кассовых ордеров, журнал регистрации расходных кассовых ордеров, кассовую книгу, отчет о движении денежных средств. 10

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по движению денежных средств, также включает: 10

основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций в кассе; 10

приказ об учетной политике организации; 10

По приказу об учетной политике аудитор знакомится: 10

с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по движению денежных средств; 10

применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств в кассе; 10

документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств; 10

перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов. 10

2.2. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 11

2.3. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНОЙ ВАЛЮТОЙ 15

2.4. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ СЧЕТАМ 16

2.5. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ 19

2.6. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ НА ПРОЧИХ СЧЕТАХ В БАНКАХ 22

2.7. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ 24

2.8. АУДИТ СРЕДСТВ В ПУТИ 25