1.3. Методика анализа показателей по труду и средств на его оплату

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения работ, степень использования оборудования и как следствие – прибыль и ряд других экономических показателей.

Основные задачи анализа:

1. изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

2. оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;

3. выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.

Источники информации – план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Также необходимо анализировать качественный состав персонала по уровню квалификации. Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе работников по этим признакам.

Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Особое внимание на предприятиях торговли в условиях рыночных отношений должно уделяться детальному анализу численности работников, основной целью которого является изучение состава работников предприятия, эффективности их использования. [19, c.109]

Основными показателями, характеризующими использование трудовых ресурсов в торговле, являются коэффициенты, характеризующие степень интенсивности использования трудовых ресурсов (табл. 1.3).

В ходе анализа целесообразно рассчитывать абсолютную и относительную экономию численности работников предприятия.

Таблица 1.3 - Показатели, характеризующие использование работников на предприятиях торговли

	Показатели	Методика расчета
1	2	3
1. Коэффициенты, характеризующие степень интенсивности использования трудовых ресурсов	1. Коэффициент сменности	,
		где Ч - общая численность работников; Чн - максимальное число работников в смене.
	2. Коэффициент занятости активной работой	,
		где З - общее время занятости; За - время занятости работников активной работой
	3. Коэффициент занятости тяжелым физическим трудом	,
		где tф - время затраченное на выполнение физически тяжелых работ; tо - общий фактический фонд рабочего времени.
	4. Коэффициент укомплектования рабочих мест	,
		где М - количество рабочих мест.
	5. Степень сбалансированности рабочих мест работающих	,
		где Кн - нормативный коэффициент укомплектования работающими
2. Коэффициенты, характеризующие движение трудовых ресурсов	1. Коэффициент текучести кадров	,
		где Чвыб - число работников, выбывших по причинам, отнесенным к текучести (нарушение трудовой дисциплины, увольнение по собственному желанию); –среднесписочная численность работников за период.
	2. Коэффициент оборота	,
		где Чпр(ув.) - число принятых (выбывших) работников
	3. Коэффициент общего оборота	,
	4. Коэффициент стабильности кадров	,
		где Чс5– среднесписочная численность работников со стажем более 5 лет на данном предприятии.

Таблица 1.4 - Причины снижения (превышения) численности работников предприятий торговли

Снижение численности		Превышение численности
Положительные причины	Отрицательные причины	Положительные причины	Отрицательные причины
1	2	3	4
Рациональная организация труда	Снижение объемов реализации товаров	Расширение сети предприятий	Отсутствие планирования и экономического обоснования численности на перспективу
Совершенствование оплаты и стимулирования труда	Изменение режима работы предприятия (сокращение часов работы)	Изменение режима работы предприятия (увеличение часов работы)
Механизация трудоемких процессов	Высокая текучесть кадров	Рост физического объема реализации товаров	Отсутствие механизации труда
Рост производительности труда	Экономия фонда заработной платы	Расширение перечня оказываемых услуг населению	Недостатки в организации труда

В современных условиях хозяйствования происходящие изменения в экономике приводят к изменению состава и структуры работников торговли, что, в конечном счете, влияет на эффективность деятельности предприятия.

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.) Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, автоматизации производственных процессов, усовершенствования технологии и организации производства.

Для оценки уровня интенсивности использования персонала проводится анализ производительности труда. Анализ производительности труда производится в тесной увязке с показателями фондовооруженности (суммой основных фондов на одного работника) и фондоотдачи (суммой оборота на 1 рубль основных фондов). [15, c.243]

Фондовооруженность оказывает на производительность труда положительное влияние, ее рост ведет к повышению производительности труда. Влияние фондовооруженности и фондоотдачи на рост производительности труда исчисляется с помощью способа скорректированных показателей. При этом выработка на одного работника определяется умножением показателей фондоотдачи и фондовооруженности:

СВ = ФО * ФВ,

где СВ – выработка на одного работника, тыс.руб.;

ФО – фондоотдача, руб.;

ФВ – фондовооруженность, тыс.руб.

Скорректированный показатель производительности труда (СВ_скор.) определяется умножением фондоотдачи отчетного периода (ФО₁) на фондовооруженность (ФВ₀).

1. Влияние изменения фондоотдачи (±∆СВ_ФО) определяется как разница между скорректированной (СВ_скор.) и базисной средней выработки на одного работника (СВ₀):

±∆СВ_ФО = СВ_скор. - СВ₀

2. Влияние изменения фондовооруженности (±∆СВ_ФВ) определяется как разница между отчетной (СВ₁) и скорректированной средней выработкой (СВ_скор.):

±∆СВ_ФО = СВ₁ - СВ_скор.

Также на уровень производительности труда большое влияние оказывает состояние трудовых ресурсов, сокращение текучести кадров, а также уровень квалификации работников. [15, c.265]

При анализе можно рассчитать влияние изменения доли работников торгового зала на производительность труда в целом по торговому предприятию.

Расчет влияния этих факторов производится способом скорректированных показателей по формуле:

СВ = СВ_ТЗ * Д_ТЗ,

где СВ – выработка на одного работника, тыс.руб.;

СВ_ТЗ – средняя выработка на одного работника торгового зала, тыс.руб.;

Д_ТЗ – удельный вес работников торгового зала в общей численности работников, тыс.руб.

Для определения влияния изменения состава кадров рассчитывается скорректированная производительность труда (СВ_скор.) исходя из базисной выработки на одного работника торгового зала (СВ_ТЗ0) и удельного веса работников торгового зала в отчетном периоде (Д_ТЗ1):

СВ_скор. = СВ_ТЗ0 * Д_ТЗ1

Влияние изменения удельного веса работников торгового зала (±∆СВ_Дтз) рассчитывается как разница между скорректированной (СВ_скор.) и базисной выработкой (СВ₀):

±∆СВ_Дтз = СВ_скор. - СВ₀

Влияние изменения средней выработки на одного работника торгового зала (±∆СВ_СВтз) определяется как разница между отчетной (СВ₁) и скорректированной (СВ_скор.):

±∆СВ_СВтз = СВ₁ - СВ_скор.

Анализ использования трудовых ресурсов, изменение производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В процессе анализа необходимо систематически осуществлять контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

В первую очередь, приступая к анализу использования фонда заработной платы, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от базовой.

Абсолютное отклонение рассчитывается по формуле:

∆ФЗП_абс = ФЗП₁ – ФЗП₀,

где ∆ФЗП_абс – абсолютное отклонение фонда заработной платы, тыс.руб.;

ФЗП₁ и ФЗП₀ – фонд заработной платы отчетного и предшествующего периода соответственно, тыс.руб.

Относительное отклонение рассчитывается по формуле:

∆ФЗП_отн = ФЗП₁ – ФЗП_скор,

где ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы, тыс.руб.;

ФЗП₁ – фонд заработной платы отчетного периода, тыс.руб.;

ФЗП_скор – скорректированный фонд заработной платы, тыс.руб.

Скорректированный фонд заработной платы определяется по формуле:

ФЗП_скор =,

На изменение фонда заработной платы влияют две группы факторов:

1. Численность работников и средняя заработная плата на одного работника.

2. Оборот розничной торговли, средняя заработная плата на одного работника и средняя выработка на одного работника.

Влияние изменения численности работников (±∆ФЗП_Ч) определяется умножением разницы в численности работников (Ч₁, Ч₀) на среднюю заработную плату на одного работника в базисном периоде (СЗ₀):

±∆ФЗП_Ч = (Ч₁ - Ч₀) * СЗ₀,

Влияние изменения средней заработной платы на одного работника (±∆ФЗП_СЗ) рассчитывается умножением разницы в средней заработной плате (СЗ₁, СЗ₀) на численность работников в отчетном периоде (Ч₁):

±∆ФЗП_СЗ = (СЗ₁ – СЗ₀) * Ч₁

Влияние изменения оборота торговли, средней заработной платы на одного работника и средней выработки на одного работника определяется способом цепных подстановок с помощью формулы:

,

где ФЗП - фонд заработной платы, тыс.руб.;

ОРТ - оборот розничной торговли, тыс.руб.;

СЗ - средняя заработная плата одного работника, тыс.руб.;

СВ - средняя выработка одного работника, тыс.руб./чел.

Влияние изменения оборота торговли определяется как разница между первой подстановкой и фондом заработной платы базисного периода:

±∆ФЗП_ОТ = [(ОТ₁*СЗ₀) /СВ₀] - [(ОТ₀*СЗ₀) /СВ₀], где ±∆ФЗП – изменение фонда заработной платы, тыс.руб.;

ОТ - оборот розничной торговли, тыс.руб.;

СЗ - средняя заработная плата одного работника, тыс.руб.;

СВ - средняя выработка одного работника, тыс.руб./чел.

Влияние изменения средней заработной платы определяется как разница между второй и первой подстановками:

±∆ФЗП_СЗ = [(ОТ₁*СЗ₁) /СВ₀] - [(ОТ₁*СЗ₀) /СВ₀] Влияние изменения средней выработки определяется как разница между фондом заработной платы отчетного периода и второй подстановкой:

±∆ФЗП_СВ = [(ОТ₁*СЗ₁) /СВ₁] - [(ОТ₁*СЗ₁) /СВ₀]

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменения, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому анализируются причины изменения средней заработной платы работников по категориям.

Изменение среднемесячной заработной платы работающих за год характеризуется также его индексом, который определяется по формуле:

,

где I_ЗП – индекс среднемесячной заработной платы;

ЗП₁, ЗП₀ – среднемесячная заработная плата за отчетный и предшествующий период соответственно, тыс.руб.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

,

где I_ПТ – индекс производительности труда;

ПТ₁, ПТ₀ – производительность труда за отчетный и предшествующий период соответственно, тыс.руб./чел.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы и уменьшение суммы прибыли.

Проведенный анализ покажет основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.