2. Анализ расходов на оплату труда в оао «Владхлеб»

2.1 Характеристика организации

ОАО «Владхлеб» является коммерческой организацией, уставный капитал которого принадлежит учредителю – физическому лицу Ивановой Н.В. Индивидуальный предприниматель Ивановой Н.В. строит свою деятельность на основании учредительных документов и законодательства РФ. Предприятие зарегистрировано Постановлением Администрации г. Владивостока № 123 от 15.05.2002 г.

ОАО «Владхлеб» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за её пределами. ОАО «Владхлеб» должна имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

ОАО «Владхлеб» является собственником принадлежащего ей имущества и денежных средств. Осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов, и составляет 10000 (десять тысяч) рублей.

ОАО «Владхлеб» самостоятельно и за свой счет, по поручению и за счет участников, исходя из реального потребительского спроса, осуществляет на территории Российской Федерации торговую деятельность.

Основным видом деятельности ОАО «Владхлеб» является розничная торговля продовольственными товарами.

Режим работы торгового предприятия с 8.00 часов до 21.00 часов с перерывом на обед с 13.00 до 14.00.

Целью ОАО «Владхлеб» является осуществление торговой деятельности, направленной на удовлетворение социальных и экономических интересов учредителя и работников ОАО «Владхлеб», а так же удовлетворение потребительского спроса населения.

Организационная структура ОАО «Владхлеб» представлена на рис. 2.

Рис. 2. Организационная структура ОАО «Владхлеб»

Директор ОАО «Владхлеб» осуществляет общее руководство, координацию и контроль за деятельностью, предприятия, разрабатывает и принимает важнейшие управленческие решения, касающиеся различных аспектов этой деятельности, осуществляет ее текущие и перспективное планирование, организует работу персонала магазинов, издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников, без доверенности действует от имени предприятия, принимает и увольняет работников, утверждает штатное расписание, должностные инструкции, сметы и бюджеты организации.

Главный бухгалтер ведет контроль финансовой деятельности предприятия, составляет бухгалтерскую отчетность, ведет учет расчет с поставщиками, с персоналом по заработной плате, обеспечивает строгое соблюдение кассовой дисциплины и надлежащий порядок хранения денег.

Старший продавец несет ответственность за товарно-материальные ценности принятые от поставщиков, формирует товарные запасы, отвечает за их сохранность, устанавливает розничные цены на реализуемую продукцию. В подчинении у старшего продавца находится торгово-оперативный персонал.

Продавцы осуществляют расчеты с покупателями, выступают в роли кассира-операциониста, несут материальную ответственность за свое рабочее место. Вспомогательный персонал – водитель, грузчик.

Для более полной характеристики хозяйственной деятельности ОАО «Владхлеб» необходимо дать оценку основных экономических показателей за 2013 и 2014 годы.

В исследуемой организации выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за отчетный год составил 10475 тыс.руб. против 9250 тыс.руб. в прошлом году (табл. 2.1).

Таблица 2.1 - Основные показатели финансово - хозяйственной деятельности ОАО «Владхлеб» за 2013-2014 годы, (тыс.руб.)

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение, (+;-)	2014 год в % к 2013 году, %
Выручка от продажи товаров	9250	10475	1225	113,2
Торговая площадь, кв.м.	80	80	0	100,0
Оборот розничной торговли на 1 кв.м. торговой площади	115,6	130,9	15,3	113,2
Численность работников всего, чел.	9	9	0	100,0
В т.ч. работников торгово-оперативного персонала	5	5	0	100,0
Производительность труда	1027,8	1163,9	136,1	113,2
Производительность труда 1 работника торгово-оперативного персонала	1850,0	2095,0	245,0	113,2
Фонд заработной платы
- сумма	756	886	130	117,2
- уровень, %	8,17	8,45	0,28	-
Среднемесячная заработная плата 1 работника	7,00	8,20	1,20	117,2
Среднегодовая стоимость основных фондов	500	500	0	100
Фондоотдача, руб.	18,5	21,0	2,5	113,2
Фондовооружённость труда 1 работника	55,6	55,6	0	100,0
Коэффициент эффективности использования основных фондов	1,24	1,51	0,27	121,5
Среднегодовая стоимость оборотных средств	899,5	938,5	39	104,3
Время обращения оборотных средств, дни	35,5	32,7	-2,8	92,1
Скорость обращения, оборот	10,3	11,2	0,9	108,5
Коэффициент участия оборотных средств в каждом рубле оборота	0,10	0,09	-0,01	92,1
Коэффициент рентабельности оборотных средств	0,69	0,80	0,11	116,4
Себестоимость проданных товаров	6886	7689	803	111,7
Валовая прибыль
- сумма	2364	2786	422	117,9
- уровень, %	25,56	26,60	1,04	-
Издержки обращения
- сумма	1348	1606	258	119,1
- уровень, %	14,57	15,33	0,76	-
Прибыль от продаж	1016	1180	164	116,1
- рентабельность продаж, %	10,98	11,26	0,28	-
Прочие доходы	45	31	-14	68,9
Прочие расходы	157	132	-25	84,1
Прибыль до налогообложения
- сумма	904	1079	175	119,4
- рентабельность предприятия, %	9,77	10,30	0,53	-
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)	284	326	42	114,7
Чистая прибыль
- сумма	620	753	133	121,5
- рентабельность конечной деятельности, %	6,70	7,19	0,49	-

Эти данные свидетельствуют об увеличении выручки от реализации товаров за рассматриваемый период на 13,2%, что составляет в сумме 1225 тыс. руб. в отчетном году. На такое изменение выручки от реализации товаров оказали влияние как положительные, так и отрицательные факторы. Так, увеличение товарных ресурсов способствовало росту объема продажи товаров.

Аналогичное влияние оказали цены. Их повышение на 10,5% способствовало повышению реализации товаров на 995 тыс.руб. (10475-9480). Хотя в целом продажа растет, но это нельзя признать положительным, т.к. ухудшается обслуживание населения. За счет роста цен оно меньше покупает товаров в натуральном измерении при прочих равных факторах.

Главным образом это произошло за счет более эффективного использования ресурсного потенциала предприятия торговли, так как торговая площадь и численность работников не изменялись. Следует отметить, что в анализируемой организации прослеживается интенсивный путь развития.

В динамике в составе работников изменений не было, поэтому темп роста производительности труда составил 113,2% в целом по магазину и работникам торгового зала.

Следует отметить, что повышение расходов на оплату труда в расчете на одного работника в ОАО «Владхлеб» в 2014 году по сравнению с годом необоснованно. Производительность труда росла медленными темпами (113,2%) по сравнению с темпом роста расходов на оплату труда в расчете на одного работника (117,2%). Коэффициент отставания выработки на одного работника по сравнению со средней заработной платой составил 0,97 (113,2/117,2).

Эффективно в отчетном году использовались основные средства, т.к. фондоотдача в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 2,5 руб. и составила 21 руб. Темп ее роста соответствует темпу роста объема продажи товаров, что обусловлено стабильной стоимостью основных фондов.

Достаточно эффективно использовались также оборотные средства. При росте их суммы на 4,3%, что в абсолютном выражении составляет 39 тыс. руб., наблюдается ускорение скорости обращения оборотных средств на 0,9 оборота, повышение коэффициента рентабельности оборотных средств на 0,11, а также ускорение времени обращения оборотных средств на 2,8 дня. Это произошло за счет более высоких темпов роста выручки от продажи товаров.

Валовая прибыль составила в отчетном году 2786 тыс.руб. и по сравнению с предшествующим периодом она увеличилась на 422 тыс.руб. Более высокий темп роста (117,9%) по сравнению с объемом продажи товаров (113,2%) способствовал росту уровня валовой прибыли на 1,04%.

На изменение суммы валовой прибыли оказывают влияние два показателя. Это выручка от реализации товаров, а также уровень валовой прибыли.

В отчетном году по сравнению с предшествующим годом валовая прибыль ОАО «Владхлеб» за счет изменения выручки от реализации товаров возросла на 313 тыс.руб.

∆ВП_ОРТ = (10475-9250) *25,56/ 100 = 313 (тыс.руб.)

На сумму валовой прибыли влияет изменение ее среднего уровня. В этом факторе находит отражение воздействие уровня цен, структуры оборота, источников поступления товаров, эффективности заключенных коммерческих сделок.

По сравнению с предшествующим периодом уровень валовой прибыли ОАО «Владхлеб» увеличился на 1,04% к обороту. В результате роста уровня валовой прибыли сумма валовой прибыли увеличилась на 109 тыс.руб.

∆ВП_Увп = (26,60-25,56) *10475/ 100 = 109 (тыс.руб.)

Сумма издержек обращения увеличилась на 19,1% и составили 1606 тыс.руб., при этом уровень издержек обращения увеличился на 0,76%. Это отрицательно повлияло на показатели прибыли от продаж, которая увеличилась на 16,1% и составила 1180 тыс. руб. Повышение рентабельности продаж составило 0,28%.

На прибыль от продаж оказывают влияние следующие факторы: выручка от реализации товаров; уровень дохода от реализации; уровень издержек обращения [18, с.104].

Влияние изменения выручки от реализации в действующих ценах на прибыль от реализации товаров составило 135 тыс.руб.:

∆П(_ОРТ) = (10475-9250) * 10,98 / 100 = 135 (тыс.руб.)

Рост выручки от реализации товаров магазина «Народный» на 1225 тыс.руб. увеличил прибыль от продаж на 135 тыс.руб.

Рассчитаем влияние изменения уровня дохода от реализации на прибыль:

∆П(вп) =(26,60-25,56) * 10475 / 100 = 109 (тыс.руб.)

Увеличение уровня дохода от реализации товаров на 1,04% увеличило прибыль магазина «Народный» на 109 тыс.руб.

Оценка влияния издержек обращения на прибыль может быть произведена следующим образом:

∆П(Уио) = -(15,33-14,57) * 10475 / 100 = -80 (тыс.руб.)

Увеличение уровня издержек обращения на 0,76% привело к снижению прибыли на 80 тыс.руб.

Данные анализа результатов финансовой деятельности ОАО «Владхлеб» свидетельствуют о том, что прирост оборота розничной торговли в анализируемом периоде на 13,2% сопровождался увеличением чистой прибыли на 21,5%, что в абсолютном выражении составляет 133 тыс. руб. ОАО «Владхлеб» применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Общее влияние факторов на прибыль до налогообложения и чистую прибыль ОАО «Владхлеб» представлено в таблице 2.2.

Проведенные расчеты свидетельствуют, что рост чистой прибыли ОАО «Владхлеб» был в наибольшей степени обусловлен увеличением прибыли от продаж на 164 тыс.руб. В части прочих доходов незначительное положительное воздействие на динамику чистой прибыли оказало снижение прочих расходов – на 25 тыс.руб.

В то же время негативной оценки заслуживает снижение прочих доходов на 14 тыс.руб., и увеличение единого налога на вмененный доход на 42 тыс. руб.

Таблица 2.2 - Влияние факторов на изменение прибыли до налогообложения и чистой прибыли ОАО «Владхлеб»

Факторы	Влияние на изменение в прибыли
	Методика расчета	Расчет	Величина влияния
1. Изменение прочих доходов	Пдн(ПД)=ПД1-ПД0	31-45	-14
2. Изменение прочих расходов	Пдн(ПР)=-(ПР1-ПР0)	-(132-157)	+25
Итого влияние на прибыль до налогообложения	∆Пдн=Пп+Пдн(ПД)+ Пдн(ПР)	∆Пдн=164-14+25	+175
3. Изменение налоговых платежей в бюджет из прибыли	∆ЕНВД = -(ЕНВД1-ЕНВД0)	∆ЕНВД = -(326-284)	-42
Итого влияние на чистую прибыль	∆ЧП = ∆Пдн+∆ЕНВД	∆ЧП = 175-42	+133

Сложившееся положение свидетельствует о том, что возросшие масштабы хозяйственной деятельности привели к соответствующей финансовой отдаче, что сказалось на повышении рентабельности деятельности на 0,49%.

Оценка платежеспособности и ликвидности организации позволяет охарактеризовать возможности своевременного проведения расчетов по краткосрочным обязательствам и осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих (оборотных) активов.

Платежеспособность характеризуется наличием у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по обязательствам, требующим немедленного погашения. Основными признаками платежеспособности являются: наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете, отсутствие просроченной задолженности.

Ликвидность актива – это его способность трансформироваться в денежные средства. Степень ликвидности актива определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного актива. Ликвидность организации в целом определяется наличием у нее оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков платежей, предусмотренных договорами. Качественно ликвидность характеризуется ликвидностью баланса, которая определяется как соответствие средств определенной степени ликвидности обязательствам, срок погашения которых тождественен сроку превращения активов в денежную форму; количественно – специальными относительными показателями – коэффициентами ликвидности. [22, c.79]

Платежеспособность зависит от уровня ликвидности организации. Однако, с другой стороны, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, но по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность. В тоже время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и их перспективу. [22, 103]

Рассмотрим показатели ликвидности ОАО «Владхлеб» за 2014 год в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Динамика показателей ликвидности ОАО «Владхлеб»

Показатели	Оптим. знач.	2013 г.	2014 г.	Отклонение (+;-)	2014 год в % к 2013 году, %
1. Краткосрочные обязательства, тыс.руб.		1074	647	-427	60,2
2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб.		41	56	15	136,6
3. Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс.руб.		33	40	7	121,2
4. Итого денежные средства и дебиторская задолженность, тыс.руб.		74	96	22	129,7
5. Запасы и затраты, тыс.руб.		967	740	-227	76,5
6. Прочие оборотные активы, тыс.руб.		0	0	0	0
7. Итого оборотные активы, тыс.руб.		1041	836	-205	80,3
8. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.2/стр.1)	0,1-0,2	0,04	0,09	0,05	*
9. Коэффициент срочной ликвидности (стр.4/стр.1)	0,7-1,0	0,07	0,15	0,08	*
10. Коэффициент текущей ликвидности (стр.7/стр.1)	1,5-2,0	0,97	1,29	0,32	*

Данные таблицы свидетельствуют о не ликвидности организации. Так, коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий платежеспособность организации в 2013 г. имеет значение 0,04, а в 2014 г. увеличивается и составляет 0,09 (ниже оптимального значения).

Коэффициент срочной ликвидности также в 2013 г. ниже оптимального и составлял 0,07, а в 2014 г. составил 0,15, что означает улучшение платежных возможностей и связано с ростом денежных средств на предприятии. Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий платежные возможности на период, равный средней продолжительности оборота текущих активов, имеет значение ниже оптимального в 2013 и 2014 годах. Оборотные активы превышают краткосрочные обязательства в 0,97 и 1,29 раза на начало и конец периода соответственно.

Таким образом, платежные возможности магазина «Народный» в 2014 году незначительно улучшились по сравнению с 2013 годом.

Анализ основных показателей финансовой устойчивости на материалах исследуемой организации приведен далее в таблице 2.4.

Данные таблицы 2.4 позволяют идентифицировать повышение финансовой устойчивости положения организации. Это определяется уровнем обеспеченности имущества в целом, а также оборотных активов и запасов, в частности, собственными источниками финансирования.

В 2014 г. долевое участие собственного капитала в формировании общей величины активов составило 0,51 при оптимальном значении более 0,5, что больше данных за 2013 г. на 0,21. Доля перманентного капитала за 2014 г. возросла на 0,21 и составила 0,51, что также является достаточным.

В 2013 г. наблюдался недостаток собственных средств (3%) для формирования оборотные активы, а в 2014 г. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 26% и составил 23%, при оптимальном значении более 30%.

В отношении запасов данный показатель составлял в 2014 г. 26%, при оптимальном – более 50%, что больше чем в 2013 г. на 29%. Наличие собственных источников для формирования запасов обусловило отсутствие кредитных ресурсов на конец периода.

Таблица 2.4 - Динамика относительных показателей финансовой устойчивости

ОАО «Владхлеб»

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение, (+;-)	2014 год в % к 2013 году, %
1. Валюта аналитического баланса	1543	1332	-211	86,3
2. Собственный капитал	469	685	216	146,1
3. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0
4. Собственные оборотные средства	-33	189	222	-572,7
5. Оборотные активы	1041	836	-205	80,3
6. Материально-производственные запасы	962	733	-229	76,2
7. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (стр.140, 250 баланса)	0	0	0	0,0
8. Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов	502	496	-6	98,8
9. Износ основных средств и нематериальных активов	100	139	38	138,3
10. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (стр.8-стр.9)	402	357	-44	88,9
11. Коэффициент автономии (стр.2 /стр.1)	0,30	0,51	0,21	169,2
12. Уровень перманентного капитала (стр.2+стр.3) /стр.1	0,30	0,51	0,21	169,2
13. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.4/стр.5)	-0,03	0,23	0,26	-713,2
14. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (стр.4/стр.6)	-0,03	0,26	0,29	-751,7
15. Коэффициент маневренности собственного капитала (стр.4/стр.2)	-0,07	0,28	0,35	-392,1
16. Коэффициент накопления амортизации (стр.9 / стр.8)	0,09	0,05	-0,04	55,6
17. Доля вложений в торгово - производственный потенциал [(стр.10+стр.6) /стр.1]	0,88	0,82	-0,07	92,6
18. Уровень функционирующего капитала [(стр.1-стр.7) /стр.1]	1	1	0	100,0
19. Комплексный показатель финансовой устойчивости (стр.11+стр.12+стр.13+стр.14+стр.15 +стр.17) /6	0,23	0,43	0,21	192,3

Уровень мобильности собственного капитала также является достаточным, и произошло увеличение мобильности собственного капитала. В 2014 г. доля собственных источников, направленных на формирование оборотных активов увеличилась на 35 % и составила 28%, при этом оптимальное значение должно стремиться к 50%. Причиной является недостаточная величина собственного капитала, большая часть которого отвлечена на формирование оборотных активов.

Отрицательно оценивается невысокая доля вложений в торгово - производственный потенциал: в 2014 г. доля снизилась на 0,07 и составила 0,82, что говорит о нерациональном размещении капитала. Несущественные финансовые вложения организации (уровень функционирующего капитала равен единице) свидетельствуют о стратегии вложения капитала исключительно в собственную деятельность и отсутствии риска появления финансовых затруднений в связи с неблагоприятной для других организаций конъюнктурой.

В динамике же следует отметить рост значений почти всех коэффициентов финансовой устойчивости, включая комплексный. Комплексный показатель финансовой устойчивости увеличился в 2014 г. на 0,21, что составило 92,3% в относительном выражении, и составил 0,43.

Данное обстоятельство связано, главным образом, с ростом обеспеченности организации собственными источниками финансирования: коэффициент автономии увеличился на 0,21, коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками увеличился на 0,26, обеспеченности запасов – на 0,29. Причем, положительным является то, что увеличивается собственный капитал.

Таким образом, по результатам анализа основных показателей финансовой устойчивости можно сделать вывод, что состояние ОАО «Владхлеб» стабильное, но есть риск оказаться в неустойчивом финансовом положении, которое может быть вызвано нарушением платежеспособности.