Раздел VII. Управление финансовыми результатами предприятия (методика «Издержки-Оборот-Прибыль»)
Таблица 42
Финансово-экономические показатели предприятия
млн.руб.
|
Показатели |
Обозна-чения |
Единица измерения |
…….. факт |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Годовая производственная программа |
Q |
Тонны |
87600 |
|
Годовая выручка |
QЦ |
млн.руб. |
|
|
Полная себестоимость |
QСком |
млн.руб. |
|
|
Переменные затраты (73,4%) |
QСпрм |
млн.руб. |
|
|
Постоянные затраты (26,6%) |
QСпст |
млн.руб. |
|
|
Прибыль от продаж |
QПопер |
млн.руб. |
|
|
Годовой маржинальный доход |
МД |
млн.руб. |
|
|
Маржинальны доход на единицу продукции |
мд' |
|
|
Примечание: расчетные формулы для использования методики CVP, обеспечивающие
«рычажное управление» операционной прибылью предприятия
|
Стоимостные показатели |
Финансовые коэффициенты | ||||
|
Годовая себестоимость |
Маржинальный доход | ||||
|
|
МД |
мд' |
|
| |
|
44 |
|
|
|
| |
|
Зона убытков |
QC > QЦ |
|
Зона прибыли |
QЦ > QC |
|
Нейтральная зона |
QC = QЦ |
|
|
|
|
Точка безубыточности |
|
|
Точка самоокупаемости |
|
|
Порог рентабельности |
|
|
Запас безопасности |
ЗП
= (Q-QК) |
|
Запас финансовой прочности |
|
|
Уровень рыночной устойчивости |
|
|
Операционный рычаг |
|
Рис. 6. Расчетные параметры методики CVP
45
Таблица 43
Методика «Издержки-Оборот-Прибыль»
|
Раздел |
Наименование |
Адрес пока-зателя |
Формулы |
Расчеты |
……. год | ||
|
тыс. тонн |
млн. руб. |
про-центы | |||||
|
I. Критические объемы |
Точка безубыточности |
1.1 |
|
|
|
|
|
|
Уровень самоокупаемости |
1.2 |
|
|
|
|
| |
|
Порог рентабельности |
1.3 |
|
|
|
|
| |
|
1.4 |
|
|
|
|
| ||
|
II. Запасы прочности |
Запас безопасности |
2.1 |
|
|
|
|
|
|
2.2 |
|
|
|
|
| ||
|
Запас финансовой прочности |
2.3 |
|
|
|
|
| |
|
Уровень рыночной устойчивости |
2.4 |
|
|
|
|
| |
|
III. Операционный рычаг |
3.1 |
|
|
|
|
| |
46
Масштабированные графики для ………. года (факт)
Рис.9. График точки безубыточности (……. факт) Рис.10. График маржинального дохода (……. факт)
47 Методика подготовки пояснительной записки.
В процессе выполнения финансового анализа целесообразно оценочные суждения по поводу отдельных экономических категорий и наиболее значимых финансовых (балансовых) коэффициентов оформлять в табличной форме, что позволяет при их группировке выделять позитивные и негативные тенденции ретроспективного характера (табл.44).
Таблица 44.
Оценка доминирующих тенденций
|
№ п/п |
Наименование |
стр., табл. |
Доминирующие тенденции | |
|
позитивные (положительные) |
негативные (отрицательные) | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
………………… ………………… |
|
|
|
Структуру пояснительной записки, включающей эксклюзивные оценочные суждения, можно ограничить тремя разделами, в том числе: