ИСЗ-101 / Subj / 618-Бухгалтерский учет

101

Д 99

К 68

65 000,00 х 20% = 13 000,00 руб.

2.Постоянное налоговое обязательство:

Д 99

К 68

15 000,00 х 20% = 3 000,00 руб.

3.Начислен отложенный актив:

Д 09

К 68

18 000,00 х 20% = 3 600,00 руб.

4.Погашена часть отложенного налогового актива:

Д 68

К 09

6 500,00 х 20 % = 1 300,00 руб.

5.Сумма текущего налога на прибыль:

13 000,00 + 3 000,00 + 3 600,00 – 1 300,00 = 200 90 0,00 руб.

Задание 13.5

Отразите корреспонденцию следующих операций.

					Таблица 49
		Перечень хозяйственных операций
№		Содержание операции			Сумма,
п/п					руб.
1		2			3
1	Поступила арендная плата за переданный в текущую аренду
	автомобиль:
	-	всего			29 500,00
	-	в т.ч. НДС			4 500,00
2	Начислена амортизация по автомобилю				2 500,00
3	Начислен, согласно выписке из решения		акционерного
	общества, доход от вложения в уставный		капитал этого		24 000,00
	общества
4	Произведены отчисления в создаваемый			резерв по	104 600,00
	сомнительным долгам
5	Поступили штрафные суммы от поставщиков, признанные
	ими согласно договорам:
	-	всего			23 600,00
	-	в т.ч. НДС			3 600,00
6	Начислены к уплате суммы штрафов		по	договорам
	поставки:
	-	НДС			5 400,00
	-	Всего			35 400,00
7	Начислены налоги:
	-	на имущество			64 000,00

102

		Продолжение табл. 49
1		2	3
8	Списывается выявленная прибыль прошлых лет		6 000,00
9	Поступила на расчетный счет сумма возмещения убытка по		4 000,00
	решению суда
10	Направлена материальная помощь детскому дому		60 000,00
11	Отражены затраты по аннулированному заказу на		18 000,00
	изготовление полуфабрикатов
12	Оказана материальная помощь бывшему работнику		10 000,00
	предприятия Соколову И.С.
13	Начислена прибыль от участия в простом товариществе		600 000,00
14	Начислен налог на прибыль за текущий период		…
15	Начислены акционерам текущие дивиденды:
	-	работающим на предприятии	60 000,00
	-	сторонним организациям	240 000,00

Задание 13.6

По состоянию на конец отчетного года по счетам учета финансовых результатов числятся следующие данные:

1.Сальдо по субсчетам счета 90 «Продажи»:

90/1 «Выручка»		15 600 000,00 руб.
90/2 «Себестоимость продаж»		9 900 000,00 руб.
90/3 «Налог на добавленную стоимость»		2 600 000,00 руб.
90/4 «Расходы на продажу»		950 000,00 руб.
90/9 «Прибыль/убыток от продаж»		2 150 000,00 руб.
2. Сальдо по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
91/1 «Прочие доходы»		3 500 000,00 руб.
91/2 «Прочие расходы»		5 700 000,00 руб.
91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»		2 200 000,00 руб.
3. Обороты за год по счету 99 «Прибыли и убытки»:
-	дебетовый оборот	8 650 000,00 руб.
-	кредитовый оборот	5 650 000,00 руб.

Выполнить заключительные операции по реформации бухгалтерского баланса.

	103
	Задание 13.7
	Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные
ситуации:
1.	Прибыль от реализации продукции	540 000,00 руб.

2.Убыток от реализации излишних и

	неиспользуемых материалов	16 000,00 руб.
3.	Прибыль от продажи акций других предприятий	130 000,00 руб.
4.	Прибыль от продажи основных средств	37 000,00 руб.
5.	Убыток от ликвидации основных средств	14 000,00 руб.

6.Уплачены судебные и арбитражные сборы с

	расчетного счета	39 000,00 руб.
7.	Образован резерв по сомнительным долгам	43 000,00 руб.

8.Присоединяется к прибыли остаток неиспользованного

резерва по сомнительным долгам

27 300,00 руб.

9.Списана дебиторская задолженность с истекшим

сроком исковой давности

25 000 руб.

10.Списана кредиторская задолженность с истекшим

сроком исковой давности

30 000,00 руб.

Задание 13.8

Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции:

1.Списывается прибыль от реализации продукции;

2.Начислен штраф за нарушение поставщиком договора по решению арбитражного суда;

3.Списаны погибшие материалы в результате стихийного бедствия;

4.Поступила на расчетный счет от покупателей сумма по перерасчету за продукцию, реализованную в прошлом году;

5.Образован резерв по сомнительным долгам;

6.Списываются убытки от ликвидации основных средств;

104

7.Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности;

8.Начислен налог на имущество;

9.Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Задание 13.9

Предприятия изготавливает и реализует один вид продукции.

				Таблица 50
		Производственные показатели за месяц
	№	Наименование показателя	Ед. изм.	Сумма, руб.
	п/п
	1	Объем производства	шт.	14 400,00
	2	Объем продаж	шт.	12 000,00
	3	Цена	д.е./ шт.	18,00
	4	Прямые (переменные) расходы на ед.	д.е./ шт.	4,80
	5	Прочие производственные расходы на ед.	д.е./ шт.	2,40
	6	Общепроизводственные (постоянные) расходы	д.е.	86 400,00

Используя данные табл. 50, определите финансовый результат от реализации при калькулировании себестоимости выпускаемой продукции методом полного распределения затрат и сокращенной (производственной)

себестоимости.

Тема 14. Учет денежных средств и текущих расчетов

Вопросы для обсуждения:

1.Учет денежных средств

2.Учет расчетов с подотчетными лицами

3.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

4.Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Задание 14.1

На основании данных табл. 51 отразите в системе счетов бухгалтерского учета операции по движению денежных средств в кассе.

		105
			Таблица 51
		Журнал хозяйственных операций
№		Содержание хозяйственной операции	Сумма,
п/п			руб.
1	ПКО, отчет кассира, чек.
	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на:
	-	выплату заработной платы	490 000,00
	- хозяйственные и командировочные расходы		200 000,00
2	ПКО, отчет кассира.
	Поступили деньги в кассу за отпущенную за наличный		370 000,00
	расчет продукцию
3	ПКО. Отчет кассира.
	Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в		86 000,00
	детских дошкольных учреждениях
4	РКО, отчет кассира, платежная ведомость.
	Выдано из кассы:
	-	заработная плата	420 000,00
	-	единовременная помощь	50 000,00
5	ПКО, отчет кассира.
	Поступили деньги из банка для выдачи ссуд на		400 000,00
	индивидуальное жилищное строительство
6	РКО, отчет кассира.
	Выдано из кассы Сергееву А.В. в возмещение расходов по		2 000,00
	подотчетным суммам
7	РКО, отчет кассира.
	Выданы работникам организации ссуды на индивидуальное		400 000,00
	жилищное строительство
8	ПКО, отчет кассира.
	Внесен в кассу Носовым А. И. остаток неиспользованных		5 000,00
	подотчетных сумм
9	РКО. Отчет кассира.
	Выдано из кассы Иванову Н. Ф. на командировочные		12 000,00
	расходы
10	ПКО, отчет кассира.
	Поступили в кассу деньги на целевое мероприятие		150 000,00
11	ПКО, отчет кассира.
	Поступили в кассу взносы работников в частичное		145 000,00
	погашение стоимости путевок, приобретенных за счет
	организации
12	РКО, отчет кассира.
	Внесены наличные деньги на расчетный счет в банке		991 000,00

Номер операции соответствует дате ее осуществления

106

Задание 14.2

Составить учетные записи, отражающие следующие хозяйственные

операции.

						Таблица 52
		Журнал хозяйственных операций
№	Содержание хозяйственной операции				Дебет		Кредит
п/п
1		2			3		4
1	Приобретенная иностранная валюта зачислена на
	валютный счет
2	Поставщик вернул аванс в иностранной валюте под
	предстоящую поставку материальных ценностей
	(работ, услуг)
3	Задепонированы средства в иностранной валюте			для
	продажи (конвертации в рубли)
4	Перечислены средства в иностранной валюте с
	валютного счета по договору займа
5	Покупатель внес аванс под предстоящую поставку
	готовой продукции (товаров), выполнение работ,
	оказание услуг на валютный счет
6	Иностранная валюта, полученная по договору
	краткосрочного кредита (займа), поступила на
	валютный счет
7	Перечислен поставщику (подрядчику) аванс в
	иностранной валюте
8	Списаны с валютного счета денежные средства в
	погашение краткосрочных кредитов
9	Неиспользованные	денежные	средства	в
	иностранной валюте, ранее выданные под отчет,
	возвращены на валютный счет
10	Зачислены на валютный счет денежные средства в
	иностранной валюте по признанной (присужденной)
	претензии
11	Перечислены с валютного счета денежные средства
	филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете
	головного отделения организации)
12	Перечислены с валютного счета денежные средства
	головному отделению организации (в учете филиала)
13	Отрицательная курсовая разница по валютному
	счету включена в состав прочих расходов

107

Продолжение табл. 52

1	2	3	4
14	Иностранная валюта, утраченная в результате
	чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе
	убытков
15	Средства в иностранной валюте за проданную
	продукцию (товары, работы, услуги) поступили на
	валютный счет организации

Задание 14.3

Работник ЗАО «Луч» получил под отчет 1 000,00 руб. для покупки канцтоваров. Он купил в магазине канцтовары на сумму 980,00 руб., сдал их на склад, а остаток денежных средств вернул в кассу. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 14.4

На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету движения средств на расчетном счете.

			Таблица 53
		Перечень хозяйственных операций
№		Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
п/п
1		2	3
1	Платежное поручение. Выписка банка.
	Зачислена на расчетный счет выручка за проданную		40 000,00
	продукцию
2	Платежное поручение. Выписка банка.
	Поступило от покупателей и заказчиков		120 000,00
3	Платежное поручение. Выписка банка.
	Поступило на расчетный счет за реализованные:
	-	основные средства	50 000,00
	-	нематериальные активы	28 000,00
4	Оплачены счета поставщиков за полученные от них		140 000,00
	материалы
5	Оплачены с расчетного счета расходы по изготовлению		20 000,00
	продукции
6	Получен аванс от заказчика		75 000,00
7	Получено от дебиторов в погашение задолженности		1 500,00

108

Продолжение табл. 53

1				2				3
8			Оплачены с расчетного счета общехозяйственные расходы					1 000,00
9			Ошибочно зачислены денежные средства на расчетный					7 500,00
			счет
10			Перечислена заработная плата на лицевые счета в банк					290 000,00
11			Перечислены платежи:
			-	налог на прибыль				15 000,00
			- на социальное страхование и обеспечение					30 000,00
12			Внесен на расчетный счет остаток денег в кассе					14 000,00
13			Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма					7 500,00
14			Открыт аккредитив за счет собственных средств					60 000,00
			организации
15			Перечислены страховые платежи по личному и					60 500,00
			имущественному страхованию
16			Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного					2 500,00
			аккредитива
17			Получено от страховой компании возмещение при					22 500,00
			наступлении страхового случая
18			Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит					75 000,00
19			Получены от другой организации
			-	краткосрочный заем				400 000,00
			-	долгосрочный заем			1 000 000,00
20			Возвращен краткосрочный заем банку					75 000,00
21			Списаны с расчетного счета деньги на приобретение					10 000,00
			карточки
			Задание 14.5
			Составьте бухгалтерские записи по учету списания в убыток
	задолженности неплатежеспособных дебиторов.
								Таблица 54
				Журнал хозяйственных операций
	№			Содержание хозяйственной операции		Дебет			Кредит
	п/п
	1			2		3			4
	1			Списана дебиторская задолженность на финансовые
				результаты организации по истечении срока
				исковой давности
	2			Списана дебиторская задолженность по истечении
				срока исковой давности за счет резерва по
				сомнительным долгам

109

Продолжение табл. 54

1			2					3	4
3	Одновременно		списанная			дебиторская
	задолженность		принимается		на	учет	на
	забалансовый счет
4	Если после списания дебиторской задолженности от
	должника поступают средства в погашение
	задолженности
5	Списана	дебиторская		задолженность			с
	забалансового счета при фактическом поступлении
	средств или по истечении пяти лет

Задание 14.6

Составьте бухгалтерские записи по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

								Таблица 55
			Журнал хозяйственных операций
№		Содержание хозяйственной операции					Дебет		Кредит
п/п
1				2			3		4
1	Начислены страховые взносы на суммы оплаты
	труда	работников,		занятых	производством
	продукции, выполнением работ, оказанием услуг
2	Начислены страховые взносы на суммы оплаты
	труда работников, обслуживающих производства и
	хозяйства
3	Отражена сумма отчислений на социальное
	страхование от сумм выплат работникам, затраты
	на которые зарезервировались в установленном
	порядке
4	Начислены страховые взносы на суммы оплаты
	труда работников, занятых выполнением работ по
	ликвидации		последствий		аварий,	других
	чрезвычайных обстоятельств
5	Отражены в учете начисленные суммы пособий по
	временной нетрудоспособности
6	Выплачены суммы за счет средств социального
	страхования наличными деньгами: пособия по
	уходу за ребенком, пособие при погребении,
	пособие при рождении ребенка и т.п.

110

Продолжение табл. 55

1			2				3	4
7	Отражена задолженность по страховым выплатам,
	начисленным	работникам		по	обязательному
	страхованию	от	несчастных		случаев	и
	профессиональных заболеваний
8	Погашена	задолженность		по	социальному
	страхованию и обеспечению

Задание 14.7

Предприятие получило вексель от покупателя за поставленную ему продукцию. Данный вексель был продан за 90 млн. руб., в то время как его номинал – 140 млн. руб. Отразите данную хозяйственную ситуацию на счетах бухгалтерского учета.

	Задание 14.8
	На 1 января 2000 г. задолженность организации перед фондом
социального страхования составила 10 000,00		руб. Сумма начисленных
страховых взносов за 1 квартал 2000 г. – 12 000,00		руб.
	Начислено также:
-	пособий по больничным листам	3 000,00 руб.
-	пособие на погребение	834,00 руб.

-ежемесячных пособий на период отпуска по уходу за ребенком

до 1,5 лет

500,00 руб.

-единовременное пособие женщинам, вставшим на учет

	в ранние сроки беременности	42,00 руб.
-	единовременное пособие при рождении ребенка	1 252,00 руб.

Приобретено 2 путевки на санаторно-курортное лечение по 3 500,00 руб.

за 1 шт. Одна путевка выдана с частичной оплатой ее стоимости в размере 10%.

Вторая – с оплатой 30 % ее стоимости.

Перечислено за квартал страховых взносов 12 500,00 руб.