61
Задание 6.7
Определить сумму чисел лет срока полезного использования, норму амортизации четвертого года, сумму ежемесячных амортизационных отчислений четвертого года, если первоначальная стоимость объекта основных средств 100 000,00 руб., а срок полезного использования объекта основных средств – 15 лет.
|
Задание 6.8 |
|
|
|
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по реализации |
||
основных средств. |
|
|
|
Остатки на 1.01.200__ г.: |
|
|
|
Уставный капитал |
270 000,00 |
||
Нераспределенная прибыль |
52 100,00 |
||
Задолженность поставщикам |
11 400,00 |
||
Задолженность по налогам |
6 700,00 |
||
Основные средства |
232 600,00 |
||
Амортизация основных средств |
51 400,00 |
||
Готовая продукция |
42 300,00 |
||
Расчетный счет |
85 600,00 |
||
Дебиторская задолженность подотчетных лиц |
8 200,00 |
||
Касса |
3 600,00 |
||
Задолженность покупателей |
19 300,00 |
||
|
|
|
Таблица 19 |
|
Перечень хозяйственных операций |
|
|
|
|
|
|
№ |
Содержание операции |
|
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
|
|
|
||
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
1 |
Начислены платежи: |
|
|
|
- за услуги рекламодателю по продаже конвейерной линии |
8 700,00 |
|
|
- НДС |
|
? |
2 |
Оплачены платежи рекламному агенту через подотчетное |
? |
|
|
лицо |
|
|
62
|
|
Продолжение табл. 19 |
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
3 |
3 |
Произведен демонтаж конвейерной линии сторонней |
|
|
|
организацией и выставлен счет для оплаты: |
11 500,00 |
|
|
- |
услуги по демонтажу |
? |
|
- |
НДС |
? |
4 |
Продана конвейерная линия: |
|
|
|
- |
первоначальная стоимость |
124 700,00 |
|
- |
амортизация |
33 900,00 |
5 |
Выставлен счет покупателю за конвейерную линию: |
|
|
|
- |
стоимость реализации |
116 000,00 |
|
НДС |
? |
|
6 |
Оплачены с расчетного счета услуги за демонтаж линии |
? |
|
|
|
|
|
7 |
Списаны расходы на продажу |
? |
|
|
|
|
|
8 |
Определен финансовый результат |
? |
|
|
|
|
|
Задание 6.9
Основной вид деятельности ООО «Пассив» – передача в прокат строительных машин. В отчетном году общество приобрело кран для сдачи в прокат. Стоимость крана – 472 000,00 руб. (в том числе НДС – 72 000,00 руб.).
За регистрацию крана было заплачено 1 000,00 руб. (оплата через подотчетное лицо).
Отразить хозяйственную ситуацию на счетах бухгалтерского учета.
Задание 6.10
На балансе ЗАО «Актив» числится токарный станок. По состоянию на 1
января 2007 г. он был переоценен. Первоначальная стоимость станка была увеличена на 2 000,00 руб., а сумма амортизации – на 500,00 руб.
По состоянию на 1 января 2009 г. вновь была проведена переоценка станка. Первоначальная стоимость станка была уменьшена на 6 000,00 руб., а
сумма амортизации – на 1 500,00 руб.
Отразить на счетах бухгалтерского учета результаты переоценки станка по состоянию на 1 января 2009 года.
63
Задание 6.11
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по текущему ремонту
основных средств.
Выписка из учетной политики предприятия: «Затраты на ремонт
основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции».
|
1. |
Затраты на текущий ремонт производственного |
оборудования |
основных цехов, выполненный ремонтным цехом: |
|
||
а) |
начислена заработная плата ремонтным рабочим |
24 600,00 |
|
б) |
произведены отчисления от заработной платы ремонтных рабочих: |
- в фонд социального страхования |
? |
|
- |
в пенсионный фонд |
? |
- в фонд медицинского страхования |
? |
|
Итого: (определить) |
? |
|
в) |
расход запасных частей и ремонтных материалов |
73 900,00 |
г) |
списывается доля общепроизводственных (накладных) |
расходов, |
относящихся к выполненным работам по текущему ремонту |
12 136,00 |
Списываются фактические затраты ремонтного цеха на текущий ремонт
производственного оборудования, подлежащие списанию на затраты основных
цехов (сумму определить) ?
Задание 6.12
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выбытию
основных средств. |
|
Остатки на 1.01.200__ г.: |
|
Основные средства |
248 200,00 |
Амортизация основных средств |
134 600,00 |
Материалы |
46 400,00 |
Касса |
6 500,00 |
Расчетный счет |
800,00 |
Нераспределенная прибыль |
38 900,00 |
|
|
64 |
|
|
Задолженность бюджету |
15 400,00 |
|||
Уставный капитал |
190 000,00 |
|||
|
|
|
|
Таблица 20 |
|
|
Перечень хозяйственных операций за январь 200__ г. |
||
|
|
|
|
|
№ |
|
Содержание операции |
|
Сумма, |
п/п |
|
|
руб. |
|
|
|
|
||
1 |
Списан по акту устаревший сверлильный станок: |
|
|
|
|
- |
первоначальная стоимость |
|
19 700,00 |
|
- |
амортизация |
|
18 300,00 |
2 |
Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка |
|
2 100,00 |
|
3 |
Произведены начисления от заработной платы рабочих: |
|
|
|
|
- в фонд социального страхования |
|
? |
|
|
- |
в пенсионный фонд |
|
? |
|
- в фонд медицинского страхования |
|
? |
|
4 |
Оприходованы на склад ценности от ликвидации станка: |
|
|
|
|
- |
запасные части |
|
2 400,00 |
|
- |
лом металлов |
|
3 200,00 |
5 |
Списан финансовый результат от ликвидации станка |
|
? |
Задание 6.13
Общая сумма затрат на капитальный ремонт по смете на 2009 г. составила
600 000,00 руб. Запланированный объем выпуска продукции на год 30 000 ед.
Определить норматив отчислений в резерв предстоящих расходов и платежей на создание ремонтного фонда.
Рассчитать фактическую сумму созданного резерва, если в 1 квартале текущего года произведено 8 000 ед. продукции; во 2 квартале – 7 350 ед.; в 3
квартале – 8 500 ед.; в октябре текущего года – 2 800 ед.; в ноябре – 3 600 ед.
|
В ноябре закончен капитальный ремонт основных средств. Фактические |
|
затраты на проведение ремонта составили 580 000,00 руб., в т.ч.: |
|
|
– |
заработная плата |
275 000,00 руб. |
– |
отчисления во внебюджетные фонды |
105 875,00 руб. |
– |
материалы |
199 125,00 руб. |
В декабре отчисления в ремонтный фонд не производились.
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
65
Задание 6.14
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по реализации
основных средств.
|
|
|
Таблица 21 |
|
|
Перечень хозяйственных операций |
|
|
|
|
|
№ |
|
Содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
|
|
|
||
1 |
Продан объект основных средств: |
|
|
|
- |
первоначальная стоимость |
9 560 000,00 |
|
- сумма амортизации к моменту продажи |
3 500 000,00 |
|
2 |
Расходы по демонтажу объекта выполнены сторонней |
|
|
|
организацией, предъявлен счет-фактура, |
531 000,00 |
|
|
в т.ч. НДС – 18% |
? |
|
3 |
Предъявлен счет покупателю: |
|
|
|
- |
договорная цена реализации |
7 350 000,00 |
|
- |
НДС 18% |
1 323 000,00 |
4 |
Начислен НДС на реализованный объект |
1 323 000,00 |
|
5 |
Финансовый результат от реализации объекта (сумму |
? |
|
|
определить) |
|
|
6 |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации |
8 673 000,00 |
|
|
основных средств |
|
Задание 6.15
Отразить в учете выявленные инвентаризационные разницы.
|
|
|
Таблица 22 |
|
|
Перечень хозяйственных операций |
|
|
|
|
|
№ |
|
Содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
|
|
|
||
1 |
|
2 |
3 |
1 |
Оприходованы выявленные в ходе инвентаризации |
|
|
|
излишки основных средств |
14 840 000,00 |
|
2 |
Инвентаризационной комиссией выявлена недостача и |
|
|
|
порча объектов основных средств: |
|
|
|
- |
первоначальная стоимость |
6 230 000,00 |
|
- |
сумма начисленной амортизации |
2 900 000,00 |
3 |
Отражена остаточная стоимость испорченных объектов |
? |
|
|
основных средств |
|
|
4 |
Отражена задолженность виновного лица по рыночной |
4 500 000,00 |
|
|
стоимости: |
|
66
Продолжение табл. 22
1 |
|
2 |
3 |
|
- |
остаточная стоимость |
? |
|
- разница между рыночной ценой и остаточной |
? |
|
|
стоимостью основных средств |
|
|
5 |
Погашена задолженность виновника: |
|
|
|
- |
из заработной платы |
1 800 000,00 |
|
- |
внесено в кассу |
2 700 000,00 |
6 |
Списана в доход предприятия разность между рыночной |
? |
|
|
ценой и остаточной стоимостью основных средств |
|
|
7 |
Инвентаризационной комиссией выявлена недостача |
|
|
|
объектов основных средств, при этом конкретные |
|
|
|
виновники не установлены: |
|
|
|
- |
первоначальная стоимость |
15 300 000,00 |
|
- |
сумма начисленной амортизации |
9 845 000,00 |
Задание 6.16
Установлена недостача объекта основных средств. Первоначальная стоимость объекта – 1 500 000,00 руб., амортизация – 31 000,00 руб. Виновный установлен. С него должны быть взысканы потери:
1.Остаточная стоимость.
2.Рыночная стоимость 280 000,00 руб.
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Задание 6.17
Составьте бухгалтерские записи по учету текущей аренды основных средств (для арендодателя и арендатора), используя данные табл. 23, 24.
Таблица 23
Перечень хозяйственных операций у арендодателя
(не является основным видом деятельности)
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
|
п/п |
||||
|
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Переданы основные средства в аренду |
|
|
|
2 |
Начислена амортизация по основным средствам, |
|
|
|
|
сданным в аренду |
|
|
67
Продолжение табл. 23
1 |
2 |
3 |
4 |
|
3 |
Начислены арендные платежи |
|
|
|
4 |
НДС по арендной плате |
|
|
|
5 |
На сумму затрат по ремонту основных средств, |
|
|
|
|
сданных в аренду |
|
|
|
6 |
Арендная плата, начисленная за будущие отчетные |
|
|
|
|
периоды |
|
|
|
7 |
Поступила арендная плата |
|
|
|
8 |
НДС по сумме арендной платы, поступившей в счет |
|
|
|
|
будущих отчетных периодов |
|
|
|
9 |
На сумму арендной платы, приходящуюся на данный |
|
|
|
|
отчетный период |
|
|
|
10 |
Прекращен договор, и имущество, переданное в |
|
|
|
|
аренду, возвращено |
|
|
|
|
|
Таблица 24 |
||
|
Перечень хозяйственных операций у арендатора |
|
||
|
|
|
|
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
|
п/п |
||||
|
|
|
||
1 |
Получено имущество в аренду |
|
|
|
2 |
На сумму платежей за аренду основных средств |
|
|
|
3 |
НДС по арендной плате |
|
|
|
4 |
Перечислена сумма арендной платы |
|
|
|
5 |
Начислена арендная плата за будущие отчетные |
|
|
|
|
периоды |
|
|
|
6 |
НДС по арендной плате |
|
|
|
7 |
В части, приходящейся на данный отчетный период |
|
|
|
8 |
Прекращен договор, и имущество возвращено |
|
|
Тема 7. Учет нематериальных активов
Вопросы для обсуждения:
1.Документальное оформление операций по движению нематериальных активов
2.Учет поступления и выбытия нематериальных активов
3.Способы начисления и учет амортизации нематериальных активов
68
4.Деловая репутация организации. Расчет стоимости, особенности учета и амортизации
Задание 7.1
Составьте бухгалтерские записи по учету поступления и создания нематериальных активов.
|
|
|
Таблица 25 |
||
|
Перечень хозяйственных операций |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
||
п/п |
|||||
|
|
|
|
||
1 |
На сумму фактических расходов на приобретение |
|
|
||
2 |
На суммы дополнительных расходов по приведению |
|
|
||
|
нематериальных активов в состояние, в котором они |
|
|
||
|
пригодны к эксплуатации |
|
|
|
|
3 |
На сумму НДС по приобретенным нематериальным |
|
|
||
|
активам |
|
|
|
|
4 |
На сумму фактических затрат по созданию |
|
|
||
|
нематериальных активов |
|
|
|
|
5 |
Принятие на учет приобретенных или созданных |
|
|
||
|
нематериальных активов |
|
|
|
|
6 |
На согласованную стоимость |
нематериальных |
|
|
|
|
активов, внесенных в счет вклада в уставный капитал |
|
|
||
7 |
На рыночную стоимость безвозмездно полученных |
|
|
||
|
нематериальных активов |
|
|
|
|
8 |
При принятии на учет нематериальных активов, |
|
|
||
|
полученных по договорам, предусматривающим |
|
|
||
|
погашение обязательств не денежными средствами |
|
|
||
|
исходя из стоимости товаров, ценностей, переданных |
|
|
||
|
или подлежащих передаче организацией |
|
|
||
9 |
Получены нематериальные активы |
подразделениями |
|
|
|
|
организации, выделенными организациями на |
|
|
||
|
отдельный баланс |
|
|
|
Задание 7.2
ООО «Пассив» приобрело у ОАО «Научные разработки» исключительные права на изобретение. Права подтверждены патентом. Стоимость прав на патент,
согласно договору, составила 118 000,00 руб. (в том числе НДС – 18 000,00 руб.).
69
Договор об уступке патента был зарегистрирован в Роспатенте 25 июля отчетного года. Патент действует на всей территории Российской Федерации в течение 20 лет начиная с 25 июля 1998 г. Оставшийся срок действия патента составляет 9 лет.
Отразить хозяйственную ситуацию на счетах бухгалтерского учета.
Определите ежегодную сумму амортизационных отчислений, если организация использует линейный метод начисления амортизации.
Задание 7.3
Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по созданию объекта нематериальных активов.
1. ОАО «Орион» зарегистрировано исключительное право на созданную полезную модель изделия «аппарат сепарации отходов производства
– АС», предполагаемого к выпуску. Срок действия охранного документа
(патент) пять лет. Для создания полезной модели фирмой были осуществлены следующие расходы:
Таблица 26
Расходы по созданию объекта нематериальных активов
|
|
Статья расходов |
Сумма (руб.) |
|
Приобретены и использованы материалы |
36 500,00 |
|||
Начислена заработная плата работникам |
38 000,00 |
|||
Амортизация используемых основных средств |
3 500,00 |
|||
Стоимость услуг соисполнителя по договору о выполнении |
25 000,00 |
|||
НИОКР |
|
|
||
Расходы, связанные с оформлением исключительного права: |
|
|
||
- |
стоимость |
5 000,00 |
||
- |
пошлина |
400,00 |
||
|
|
|
|
Таблица 27 |
|
|
Перечень хозяйственных операций за январь 2007 г. |
||
|
|
|
|
|
№ |
|
Краткое содержание хозяйственной операции |
|
Сумма |
п\п |
|
|
(руб.) |
|
|
|
|
||
1 |
|
2 |
|
3 |
1 |
Счет поставщика, счет-фактура, приходный ордер склада. |
|
|
|
|
|
|
|
70 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 27 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
3 |
|
Оприходованы приобретенные материалы: |
|
|
|
|
|||||
|
- |
стоимость материалов |
|
|
|
|
|
36 500,00 |
||
|
- |
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
7 300,00 |
2 |
Требования. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переданы материалы для изготовления полезной модели |
36 500,00 |
||||||||
3 |
Расчетная ведомость №5. |
|
|
|
|
|
|
|||
|
Начислена заработная плата работникам за доработку модели |
38 000,00 |
||||||||
4 |
Расчетная ведомость. |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Начислен единый социальный налог с суммы заработной |
13 528,00 |
||||||||
|
платы работников |
|
|
|
|
|
|
|
||
5 |
Расчет бухгалтерии. |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Начислена амортизация по ОС, используемым при |
3 500,00 |
||||||||
|
изготовлении полезной модели |
|
|
|
|
|
||||
6 |
Договор о выполнении НИОКР, счет, счет-фактура. |
|
|
|||||||
|
Отражены затраты соисполнителя: |
|
|
|
|
|
||||
|
- стоимость услуг по договору |
|
|
|
|
25 000,00 |
||||
|
- |
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
5 000,00 |
|
Счет, счет-фактура. |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Отражены |
расходы, |
связанные |
с |
оформлением |
|
||||
|
исключительного |
права |
в |
федеральном |
органе |
|
||||
|
исполнительной власти по интеллектуальной собственности: |
|
||||||||
|
- |
стоимость оформления |
|
|
|
|
|
5 000,00 |
||
|
- |
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
1 000,00 |
|
- |
пошлина |
|
|
|
|
|
|
|
400,00 |
|
Карточка НМА-1. |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Отражен объект нематериальных активов после получения |
121 928,00 |
||||||||
|
патента на полезную модель |
|
|
|
|
|
||||
|
Выписка с расчетного счета. |
|
|
|
|
43 800,00 |
||||
|
Оплачено: |
|
|
|
|
|
|
|
30 000,00 |
|
|
- счет поставщика за материалы соисполнителю |
|
6 000,00 |
|||||||
|
- расходы, связанные с получением исключительного права |
400,00 |
||||||||
|
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
НДС предъявлен к вычету |
|
|
|
|
|
13 300,00 |
Задание 7.4
Открыть журнал регистрации хозяйственных операций. Отразить операции по поступлению объекта нематериальных активов. Определить сумму ежемесячной амортизации (способ начисления амортизации – линейный).
ОАО «Орион» получила безвозмездно от ЗАО «Грифон» исключительное