II Возбуждение уголовного дела и типичные следственные ситуации первоначального этапа расследования преступлений

Источниками первичной информации, служащей основанием для возбуждения уголовных дел в финансово-экономической сфере, обычно служат материалы оперативно-розыскной деятельности органов МВД, налоговых органов, таможенных органов, а также данные прокурорских проверок, материалы ревизий и аудиторских проверок, данные средств массовой информации, заявления граждан.

На признаки преступлений в сфере экономической деятельности указывают следующие фактические данные: осуществление лицами банковской деятельности, кредитных операций, купли-продажи товаров, работ, услуг без государственной регистрации, специального разрешения (лицензии); регистрация гражданами предприятия-«однодневки» с целью получить кредит, совершить крупную сделку, извлечь в личных целях имущественную выгоду и скрыться, не заплатив налоги; перечисление значительных сумм денежных средств в рублях, иностранной валюте, полученных от незаконной экономической деятельности, на счета организаций, имеющих налоговые льготы; использование подложного сертификата, фиктивных учредительных документов договоров-контрактов, доверенностей, кредитных карт, акций; расчеты с юридическими и физическими лицами за работы, услуги не учтенными товарами, продуктами, «черным налом», а также без применения контрольно-кассовых машин.

В ходе предварительной проверки материалов о преступлениях данного вида работник БЭП, следователь должны их изучить, проанализировать и оценить с точки зрения полноты, доброкачественности. В случае необходимости им надлежит истребовать от соответствующих лиц дополнительные данные, достаточные для принятия решения по существу. Это могут быть бухгалтерские документы, черновые записи, справки, расчеты, графики, а также свидетельские показания и др.

Для возбуждения уголовного дела по факту налогового преступления достаточна совокупность достоверных данных: о месте его совершения, о занижении в бухгалтерских документах организации доходов (выручки) или завышение расходов, либо о сокрытии иных объектов налогообложения, а также о крупном размере сокрытия. Уже тогда бывает известен способ совершения налогового преступления, ибо в акте налоговой проверки организации излагается содержание действий ее руководителя и главного бухгалтера по искажению в учетных документах данных о доходах (выручке) или расходах либо сокрытию иных объектов.

Зачастую, возбуждению уголовного дела о рассматриваемых категориях преступления предшествует инвентаризация, документальная ревизия и криминалистический анализ документов.

Инвентаризация назначается, когда имеются: заявления граждан, средств массовой информации о фактах злоупотребления, хищений; информация о неполном оприходовании и реализации ценностей; сведения о необоснованном завышении цены на товары, продаже некачественного товара, обсчете, обмеривании, обвешивании покупателей.

В ходе инвентаризации следует проверить фактическое наличие имущества организации, выполнение финансовых обязательств в сопоставлении с документальными данными. Инвентаризацию ценностей необходимо произвести внезапно, с обязательным участием материально ответственных лиц, привлечением опытных бухгалтеров, товароведов.

Работники правоохранительных органов в присутствии понятых, представителей администрации, заинтересованных лиц и членов инвентаризационной комиссии должны незамедлительно опечатать офис, склад, помещение, где будет производиться проверка. Для опечатывания используют запирающие устройства, печати органа внутренних дел, составляют протокол с указанием наименования объекта, даты, должности, фамилий и подписей участников данного действия.

Оперативный работник может контролировать пересчет товаров и денежных средств, но не вправе являться членом инвентаризационной комиссии. Не может своей подписью подтверждать правильность зафиксированных в описи фактических данных проверяемых ценностей.

Присутствующий при инвентаризации работник правоохранительного органа контролирует правильность заполнения инвентаризационной описи, сличительной ведомости, реальность отражения в них данных о цене, сорте, количестве остатков товаров, денежных средств. В документах производится подсчет общих итогов на каждой странице, данные суммируются, прописью отмечается количество пронумерованных граф и строк.

При оценке материалов инвентаризации работник органа дознания и следователь должны выяснить: заключался ли договор о материальной ответственности между организацией и проверяемым лицом; надлежащим ли образом контролировалась деятельность материально ответственных лиц; правильно ли велся учет; имелись ли номенклатурные ценники и ярлыки у мест хранения ценностей; опечатывались и сдавались ли под охрану в конце рабочего дня места хранения ценностей; правильно ли осуществлялась передача ценностей при смене материально ответственных лиц; достоверно ли отражались в учете расхождения, выявленные ранее при проверках.

Документальная ревизия. Ревизия представляет собой документальную проверку производственной и финансово- хозяйственной деятельности предприятий, организаций, их отдельных подразделений за определенный период, а в рамках уголовного дела является средством установления обстоятельств, подлежащих доказыванию при расследовании преступления.

Ревизии проводятся специалистами в соответствующих областях знания, что делает их эффективным средством выявления фактов хищений и установления лиц (круга лиц), причастных к таковым. В рамках уголовного дела ревизию целесообразно назначать путем вынесения постановления с формулированием конкретных вопросов для ревизора, предполагающих исчерпывающие и столь же конкретные ответы:

1. Все ли имущество, приобретенное для организации, получено и оприходовано по книгам и карточкам учета, при этом проверка проводится «сплошным» методом;

2. В установленном ли порядке, обоснованно ли расходовались и израсходованы материальные ценности в данной организации, данными должностными лицами;

3. Имеются ли в организации (на складе и т.п.) недостача или излишек имущества, если да, то какими документами это подтверждается и кто из должностных лиц ответственен за их образование.

Помимо указанных вопросов, носящих принципиальный характер, ревизору могут ставиться конкретизирующие и дополнительные вопросы по уже известным обстоятельствам преступного события, например по отдельным эпизодам хищений.

Криминалистический анализ документов направлен на выявление признаков материального и интеллектуального подлогов, свидетельствующих о хищении товарно-материальных ценностей, денежных средств путем бестоварных операций или подчисток, пометок, исправлений. При материальном подлоге возможно как полное изготовление учредительных, банковских документов, не соответствующих установленной форме, так и подделка, исправление отдельных их частей (текста, подписи, печатей).

Для поиска следов подделки необходимо произвести осмотр документов через увеличительные приборы, с помощью ультрафиолетового осветителя или электронно-оптического преобразователя. Основным методом установления фиктивности документов является проверка учета движения товаров, продуктов, денежных средств у поставщика и получателя. Утверждать, что проверяемые документы фиктивны, можно при обнаружении отсутствия учета товаров у поставщика и фактов неоприходования их получателем. Указанные приемы позволяют выявить признаки преступлений вне зависимости от способов их совершения и тщательности маскировки.

На момент возбуждения уголовного дела обычно возникает ряд наиболее общих типичных следственных ситуаций. Их содержание в значительной степени определяется источником, видом и объемом поступившей информации, характером и интенсивностью помех в получении первоочередной информации, степенью возможного использования фактора внезапности при расследовании.

К числу наиболее часто встречаемых и общих можно отнести следующие типовые ситуации:

Первая ситуация. Поступило сообщение от финансовых организаций, содержащее признаки совершения преступных действий, повлекших значительный материальный ущерб. Преступник известен или неизвестен. Фактор внезапности чаще всего не может быть использован, ибо преступник либо информирован о направлении материалов следствию, либо прошедшее после этого время не позволяет работать по горячим следам. Эта ситуации фактически типична для большинства финансовых преступлений.

Большинство первоначальных следственных действий в этой ситуации обычно лишено внезапности. Для нее, независимо от вида совершенного преступления, характерен следующий набор первоначальных и иных действий следователя:

а) выемка и изучение необходимых нормативных документов, регулирующих данный вид кредитно-финансовой деятельности; б) выемка и осмотр необходимых банковских документов, не представленных в первичных материалах; в) осмотр и предварительное исследование поддельных ценных бумаг и других банковских документов, с помощью которых было совершено преступление; г) выемка, осмотр и изучение документов, показывающих движение денежных средств по счетам тех учреждений и организаций, которые фигурируют в подложных банковских документах; д) допрос работников банка (руководителей и тех сотрудников, которые обнаружили поддельные документы или работали с ними при оформлении соответствующей банковской операции); е) назначение и проведение ревизий, аудиторских проверок, криминалистических и иных судебных экспертиз для исследования документов; ж) обыск у подозреваемых лиц с целью выявления и изъятия различных документов и иных объектов, имеющих значение для дела; з) наложение ареста на денежные суммы, начисленные по подложным банковским документам в коммерческие банки, и на денежные суммы, зачисленные по платежным поручениям в другие организации.

Вторая ситуация. Поступили из органов дознания материалы о результатах оперативно-розыскных действий, содержащие данные о фактах криминальной деятельности отдельных лиц, которые могут быть легализованы процессуальным путем.

Использование фактора внезапности в начале расследования возможно и часто необходимо для успешного раскрытия преступления. Например, возможны: задержание с поличным; следственные и оперативные действия по горячим следам по выявлению денежных средств преступников, на которые может быть обращено взыскание; оперативные и следственные действия, обеспечивающие получение всей необходимой документации и т.д.;

Для указанной ситуации обычно характерен следующий набор первоначальных следственных действий и операций:

а) проведение оперативно-следственной операции по задержанию подозреваемых в хищении и иной финансовой махинации лиц с поличным, их допрос и личный обыск; б) обыск по месту жительства и работы задержанного и наложение ареста на их имущество; в) осмотр изъятых поддельных документов и других объектов; г) выемка, осмотр и изучение необходимой документации; д) допрос свидетелей; е) назначение и проведение ревизий; ж) назначение и проведение экспертиз.

Третья ситуация. Ситуация та же, что и вторая, но поступившие материалы оперативно-розыскных действий свидетельствуют о возможном совершении данного преступления членами конкретной организованной преступной группы, о криминальной деятельности которой оперативно-розыскные органы не имели ранее информации.

Такая ситуация носит собирательный характер и включает в себя информацию о всех предыдущих ситуациях. При установлении факта совершения преступления членами организованной преступной группы необходимо сразу принять меры по созданию следственно-оперативной группы, получению имеющейся разведывательной информации от органов дознания, наладить соответствующее взаимодействие с оперативными подразделениями. Набор же первоначальных следственных действий зависит от того, информация какой следственной ситуации доминирует в каждом конкретном случае.

Четвертая ситуация. Преступник или преступники задержаны с поличным в момент совершения преступления или непосредственно после него.

Ситуация близка ко второй и отличается лишь тем, что в ней уже нет необходимости в разработке и проведении операции по задержанию подозреваемого в финансовом преступлении с поличным. В этой ситуации при задержании преступника с поличным расследование обычно осуществляется по следующей схеме:

а) личный обыск задержанного и обыск по месту жительства и работы, в процессе которых следует изъять все имеющиеся у него документы (поддельные, финансовые, записные книжки, дискеты, черновики, транспортные документы, квитанции для оплаты междугородних переговоров, черновики документов и т.д.); б) допрос подозреваемого; в) осмотр транспортного средства, используемого задержанным; г) допрос свидетелей (администрации и сотрудников банка, которым был предъявлен чек для получения денег или материальных ценностей; лиц, подтверждающих отдельные обстоятельства действий преступника).

При необходимости может быть проведено предъявление для опознания и очные ставки.

Действия в данной ситуации требуют от преступников оперативной связи с отечественными и зарубежными финансовыми учреждениями, в том числе по модему, постоянного обмена информацией с партнерами и клиентами. Учет криминальных финансовых операций нередко ведется с использованием компьютерной техники. Эти обстоятельства должны быть учтены при планировании задержания и неотложных следственных мероприятий по делам такой категории.

Из сказанного следует, что зачастую, возбуждению уголовного дела о рассматриваемых категориях преступления предшествует инвентаризация, документальная ревизия и криминалистический анализ документов.

К моменту возбуждения уголовного дела о преступлениях рассматриваемой категории возникаю четыре типичные ситуации, наиболее характерная коей является та, в которой поступает сообщение от финансовых организаций, содержащее признаки совершения преступных действий, повлекших значительный материальный ущерб.