- •Финансовая деятельность государства и мо. Функции фин деят-ти.
- •Формы и методы осущ фин деят-ти
- •Финансовая система, её стуктура и развитие на современном этапе
- •Понятие и предмет финансового права, основные особенности финансового права как отрасли права
- •Конституционные основы(принципы) фин права
- •Система и источники фин права
- •Место фин права в систеие рос права
- •Финансово-правовые нормы:понятие, особенности и виды. Структура фин-пр нормы
- •Санкции, применяемые за нарушение норм финансового права
- •Роль представительных органов власти в финансовой системе.
- •19. Понятие и структура банковской системы. Правовое регулирование банковской деят-ти
- •20. Цб. Особенности правового положения, функции
- •21. Фин контроль :понятие и виды. Суб гос и муниципал фин контроля
- •21. Ведомственный и внутрихозяйственный (внутренний) контроль
- •23. Аудиторский фин контроль. Аудиторское заклячение: содержание и правовое значение
- •24. Методы финансового контроля. Особенности и значение ревизий,их виды. Акт ревизии.
- •25. Финансово-правовая ответственность.
- •26. Правовое и экономическое значение бюджета. Виды бюджетов.
- •27. Понятие и предмет бюджетного права, его источники
- •31. Бюджетная классификация: понятие, структура и значение.
- •32. Доходы бюджетов и порядок их распределения в бюджетной системе.
- •36. Бюджетная компетенция субъектов рф
- •38. Межбюджетные отношения: понятие, тенденции их развития
- •39. Принцип сбалансированности бюджета, его механизм при наличии бюджетного дефицита
- •40. Бюджетный процесс: понятие, стадии и принципы.
- •41. Порядок составления, рассмотрения и утверждения федерального бюджета.
- •44. Государственные и муниципальные целевые фонды: понятие, классификация, основы правового регулирования
- •45. Федеральные и территориальные внебюджетные фонды
- •46. Финансы государственных и муниципальных предприятий и их правовой режим как института финансового права
- •47. Финансовая деятельность государственных и муниципальных предприятий, её понятие, содержание и правовые основы. Финансовый план предприятия.
- •48. Источники финансовых ресурсов предприятий. Прибыль предприятий и порядок её распределения
- •49. Понятие и система государственных и муниципальных доходов.
- •50. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований.
- •51. Налоговое право рф: понятие, предмет, принципы. Место в системе Рос права.
- •4. К основным (базовым) принципам налогового права относят:
- •52. Налоговое правоотношение: понятие, виды, структура.
- •53. Понятие и правовая природа налогов и сборов. Виды налогов.
- •54. Основные элементы налогообложения.
- •55. Законодательство о налогах и сборах в рф: общая характеристика
- •56. Система налогов и сборов в рф. Порядок установления налогов и сборов.
- •58. Налог на добавленную стоимость.
- •59. Акцизы
- •60. Налог на доходы физ лиз
- •61. Налог на прибыль организаций
- •63. Федеральные сборы и пошлины
- •64. Региональные налоги
- •67. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов. Налоговые агенты
67. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов. Налоговые агенты
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее – российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее – иностранные организации).
Физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Основы правового статуса налогоплательщиков закреплены в Налоговом кодексе РФ и некоторых указах Президента РФ. В законах и других нормативных актах, устанавливающих конкретные налоги, права и обязанности налогоплательщиков детализируются.
На налогоплательщиков возложены следующие обязанности:
• уплачивать законно установленные налоги;
• встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если это предусмотрено законодательством о налогах и сборах;
• представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
• представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК. РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы;
Основные правового статуса налогоплательщика является налоговая правосубъектность, т.е. предусмотренная нормами права возможность или способность быть субъектами НП. Налоговая правосубъектность состоит из правоспособности и дееспособности.
Перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и платильщиков сборов содержится в ст.21-25 НК, что отражает позицию физического лица или организации относительно государства.
Среди прав налогоплательщиков. Установленных НК, особо следует отметить право получать от налоговых органов письменные пояснения по вопросам применения налогового законодательства, а также нормативных документов о налогах и сборах. Над налоговыми органами по месту своего учета должна быть предоставлена бесплатная информация о действующих обязательных платежах, а также о правах и обязанностях налоговых органов и их должностных лиц.
Одним из существенных полномочий налогоплательщика является право обжаловать акты налоговых органов, а также действия или бездействия их должностных лиц.
Впервые в российском законе появилось право налогоплательщиков требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении действий в отношении налогоплатильщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц. не соответствующие НК и другим федеральным законам, а также требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налоговой тайны.
Перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) установлен ст.23 НК. Видовые многообразие обязанностей налогоплательщиков предполагает их классификацию по различным основаниям:
1.В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов);
2.в зависимости от оперативности возложения обязанности налогоплательщиков;
3.в зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика.
Установленный ст.23 НК перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) не является исчерпывающим. Налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные федеральным законодательством. Невыполнение или ненадлежащее выполнение налогоплательщиком возможных обязанностей образует соответствующий состав налогового правонарушения.
Статья 24. Налоговые агенты
1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
3.1. Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.
4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.