god_obzor

Годовой обзор изменений законодательства на 2015 год

Защита интересов собственника

Надёжно!

Уважаемые коллеги!

Примите наши искренние поздравления с наступающим Новым годом и Рождеством!

Пусть 2015 год будет насыщен новыми планами, творческими идеями, хорошими новостями и финансовыми успехами!

Счастья и здоровья Вам и Вашим близким!

Искренне Ваш, коллектив ГК «Аудит-Вела»

Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний

	Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ
п.п.1, 2 ст.25.13 НК РФ	Контролируемая иностранная компания - иностранная организация либо структура без
	образования юридического лица (траст, фонд), находящаяся под контролем
	организации и (или) физического лица - налоговых резидентов РФ.
	Условия признания иностранной организации (иностранной структуры без образования
	юридического лица) контролируемой иностранной компанией:
	 организация (траст, фонд) не является налоговым резидентом РФ;
	 контролирующими лицами являются организации и (или) физические лица –
	резиденты РФ.
	Оба условия должны выполняться одновременно.
абз.2 п.5 ст.25.13 НК	Контроль над организацией - это оказание или возможность оказывать влияние на
РФ	решения о распределении полученной организацией прибыли (дохода).
п.п.1 п.3 ст.25.13,	Лицо, контролирующие КИК – это:
п.п. 2 п.3 ст.25.13,	 физическое или юридическое лицо, доля участия, которого в организации
п.5 ст.25.13 НК РФ	составляет более 25% или доля участия, которого в организации (для физических
	лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более
	10%*, если доля участия всех лиц – налоговых резидентов РФ в этой организации
	составляет более 50%;
	 физическое лицо вне зависимости от доли участия осуществляющее контроль над
	такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и
	несовершеннолетних детей.

Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний

	Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ
п.3.1 ст.23, п.1, 3	Резиденты РФ (юридические и физические лица) обязаны уведомлять налоговый орган:
ст.25.14 НК РФ	 о своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает

10 процентов) – в срок не позднее одного месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации;

об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения) – в срок не позднее одного месяца;

о прекращении участия в иностранных организациях налогоплательщик – в срок не позднее одного месяца с даты прекращения участия.

о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются – в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.

п.4 ст.25.15, п.1.1	Контролирующие лица обязаны декларировать нераспределенную прибыль
ст.223 НК РФ	контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия:
	- организации – в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
	- граждане – в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
п.1 ст.4 № 376-ФЗ от	Положения главы 3.4 НК РФ применяются при определении налоговой базы в
24.11.2014	отношении прибыли иностранных компаний, определяемой начиная с периодов,
	начинающихся в 2015 году.

Налог на добавленную стоимость

Федеральные законы от 28.06.2013 № 134-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ , от 29.11.2014 № 382-ФЗ, приказ ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

абз. 3 п. 5 ст. 174 НК	Налоговые агенты, работающие по посредническим договорам, выполняющие функции
РФ	экспедиторов и застройщиков, не являющиеся плательщиками НДС или являющиеся
	налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с
	исчислением и уплатой НДС, представляют декларации по НДС в электронной форме.
п. 3 ст. 169 НК РФ	Налогоплательщики НДС не ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-
	фактур.
п. 3.1 ст. 169 НК РФ	Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут посредники, экспедиторы
	и застройщики, в т.ч. если они освобождены от исполнения обязанностей, связанных с
	исчислением и уплатой НДС, или не признаются плательщиками НДС.
п. 5.1 ст. 174 НК РФ	В декларацию по НДС включаются сведения из книги покупок и книги продаж
	налогоплательщика, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, счетов-
	фактур.
п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Посредники, экспедиторы и застройщики, не являющиеся налоговыми агентами,
	представляют в инспекцию в электронном виде журнал учета счетов-фактур в том случае,
	если они освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не
	признаются плательщиками данного налога.
п.1, 4 ст.174 НК РФ	Сроки сдачи налоговой декларации и уплаты НДС переносятся с 20-го на 25-е число.
приказ ФНС РФ от	Начиная с отчетности за 1 кв. 2015 г., применяется новая форма налоговой декларации по
29.10.2014	НДС. В нее добавлены новые разделы №№ 8-12.

Налог на добавленную стоимость

Федеральные законы от 28.06.2013 № 134-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ , от 29.11.2014 № 382-ФЗ, приказ ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

п.1 ст.119 НК РФ	Оштрафовать за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС можно и
	налоговых агентов, и неплательщиков НДС, в случае выставления ими счетов-фактур с
	выделенными суммами НДС.
п.10 ст.88 НК РФ	Правила проведения камеральных проверок деклараций по НДС распространяются на лиц,
	не являющихся плательщиками НДС, в случае выставления ими счетов-фактур.
п.5.1 ст.23 НК РФ	Налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговую декларацию по НДС в
	электронной форме, должны направлять налоговому органу квитанцию о приеме
	документов.
п.п.2 п.3 ст.76 НК	Налоговый орган сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в
РФ	случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме
	требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в
	налоговый орган.
п.п.1 п.3 ст.76 НК	Решение о приостановлении операций по счетам в банке в случае непредставления
РФ	налоговой декларации может быть вынесено в течение трех лет.
п.8.1 ст.88 НК РФ	При выявлении в ходе камеральной проверки определенных обстоятельств, налоговый
	орган будет вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные
	документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС .
п.1 ст.92, п.1 ст.91	При проведении камеральной проверки декларации по НДС, налоговый орган вправе
НК РФ	осуществлять осмотр территорий, помещений, документов и предметов.

	Налог на прибыль
	Федеральные законы 28.12.2013 № 420-ФЗ, от 21.02.2014 № 17-ФЗ,
	от 20.04.2014 № 81-ФЗ , от 23.06.2014 № 167-ФЗ
п.п.3 п.1 ст.254 НК РФ	Налогоплательщик сможет списывать стоимость имущества, не являющегося
	амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода.
п. п.1, 1.1, 1.2, 1.3	Изменяется порядок учета процентов по долговым обязательствам.
ст.269 НК РФ
п.п.2 п.1 ст.268, абз.2	Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно будет уменьшить на
п.2 ст.254 НК РФ	рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения.
п.11.1 ст.250, п.п.5.1	Исключается понятие «суммовые разницы», а также специальный порядок их учета.
п.1 ст.265 НК РФ и др.
п.8 ст.254, п.п.3 п.1	В целях налогообложения перестает применяться метод ЛИФО.
ст.268 НК РФ и др.
п. 1, 2 ст. 279 НК РФ	Изменяются правила определения размера убытка от уступки права требования,
	произведенной до срока платежа по договору.
п. 4 ст. 279 НК РФ	Устанавливаются правила определения цены сделки по уступке права требования долга,
	признаваемой контролируемой сделкой.
ч.2 ст.3, ч.2 ст.4 №	Российские организации, получившие в 2014 г. дивиденды, с которых не был удержан
167-ФЗ от 23.06.2014,	налог на прибыль, обязаны самостоятельно исчислить такой налог и уплатить его в
п. 7 ст. 6.1 НК РФ	бюджет не позднее 30 марта 2015 г.
ст.280 НК РФ	Уточняется порядок определения цены ценных бумаг.

	Налог на прибыль
	Федеральные законы 28.12.2013 № 420-ФЗ, от 21.02.2014 № 17-ФЗ,
	от 20.04.2014 № 81-ФЗ , от 23.06.2014 № 167-ФЗ
ст.280 НК РФ	Изменяется порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
	и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами.
ст.304 НК РФ	Изменяется порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми
	инструментами сделок (ФИС).
п.3 ст.271,	Определен порядок налогообложения ценных бумаг при погашении их номинальной
п.п.7 п.7 ст.272,	стоимости частями.
п.6 ст.280 НК РФ
п.п.46 п.1 ст.251,	Из доходов исключаются средства сборов за аэронавигационное обслуживание полетов
абз.18 п.п.14 п.1	воздушных судов в воздушном пространстве РФ и средства, полученные из
ст.251 НК РФ	федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное
	обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в
	соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание.
п.48.17 ст.270 НК РФ	Из расходов исключаются затраты, понесенные за счет средств сборов за
	аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном
	пространстве РФ и (или) за счет средств, полученных из федерального бюджета в
	качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов
	воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с
	законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание.

Прочие налоги

Федеральные законы от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 04.10.2014 № 284-ФЗ

	Налог на имущество организаций
п.5 ст.382 НК РФ	Налог, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов, право
	собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода,
	рассчитывается с учетом специального коэффициента.
п.3 ст.375 НК РФ	Остаточная стоимость имущества в целях налогообложения определяется без учета
	денежной оценки предстоящих в будущем затрат.
абз.2 п.10 ст.378.2	Объект недвижимого имущества, образованный в течение текущего налогового периода в
НК РФ	результате раздела объекта (или иного действия), облагается налогом исходя из
	кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на
	государственный кадастровый учет.
	Транспортный налог
абз.3 п.1 ст.363 НК	Физические лица уплачивают транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего
РФ	за истекшим налоговым периодом (норма применяется при уплате транспортного налога
	за 2014 год).
	Земельный налог
абз.3 п.1 ст.379 НК	Физические лица уплачивают земельный налог не позднее 1 октября года, следующего за
РФ	истекшим налоговым периодом (норма применяется при уплате налога за 2014 год).

	Специальные налоговые режимы
	Федеральные законы от 02.04.14 № 52-ФЗ, от 21.07.14 № 244-ФЗ
	Упрощенная система налогообложения
п.2 ст.346.11 НК РФ	Организациям на УСН вменяется обязанность уплачивать налог на имущество в
	отношении объектов, облагаемых указанным налогом исходя из кадастровой стоимости
п.п.2 п.2 ст.346.17 НК	В целях налогообложения перестает применяться метод ЛИФО.
РФ
	Единый налог на вмененный доход
п.4 ст.346.26 НК РФ	Организациям на ЕНВД вменяется обязанность уплачивать налог на имущество в
	отношении объектов, облагаемых указанным налогом исходя из кадастровой
	стоимости.
	Патентная система налогообложения
абз.4 п.1 ст.346.45,	Патенты по ПСН могут действовать на территории не только субъекта РФ, но и
п.п.1.1 п.8 ст.346.43	муниципальных образований (группы муниципальных образований).
НК РФ
п.п.1.1 п.8 ст.346.43	Потенциальный доход предпринимателя от вида деятельности, на который выдан
НК РФ	патент, может разниться в зависимости от того, на территории какого муниципального
	образования действует патент.
п.п.5 п.4 ст.346.45 НК	Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента влекут отказ в его
РФ	выдаче.