Анализ производства продукции

7. Определить выполнение плана по объему и ассортименту продукции (таблица 6).

Таблица 6 Выполнение плана по ассортименту

Изделия	План, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	В счет выполнения плана по ассортименту, тыс. руб.
А Б В Г	13200	11780	11780
	3625	3750	3625
	12025	11100	11100
	11960	10600	10600
ИТОГО:	40810	37230	37105

К_об= (37230/40810)*100% = 91,228%

К_асс= (37105/40810)*100% = 90,921%

Как видно выполнение плана по объему составило 91,228%, а по ассортименту составило 90,921%. Оба показателя говорят о не слишком высокой близости реального выпуска к плановому. Обусловлено это недовыполнением плана по изделиям А, В, Г.

8. Определить влияние структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции (таблица 7).

Таблица 7 – Анализ влияния структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции

Изделия	План		Фактически		Изм.струк-туры про-дукции, %	Влияние структурных сдвигов на стоимость продукции, тыс.руб.		Отклонение, %
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %		+	-
А	13200	32,345	11780	31,641	-0,704		-262,049	-2,22
Б	3625	8,883	3750	10,073	1,190	442,998		11,81
В	12025	29,466	11100	29,815	0,349	129,876		1,17
Г	11960	29,307	10600	28,472	-0,835		-310,826	-2,93
Итого	40810	100	37230	100	0	572,874	-572,874	-

За счет роста удельного веса товара «Б» на 1,19%, ТП увеличилась на 11,81%;

А за счёт уменьшения удельного веса товара «Г» на 0,835%, ТП уменьшилась на 2,93%. Остальные изменения оказали еще менее существенные влияния.

9. Определить с помощь приема цепных подстановок влияние изменений по сравнению с планом в обеспеченности численностью рабочих, удельного веса рабочих в численности ППП, использовании рабочего времени и среднечасовой выработки на стоимость товарной продукции.

Показатели	Плановый период	Отчетный период
Численность работников	1234	1247
Численность рабочих, чел.	513	515
Удельный вес раб-х в числ. ППП,%	0,415721232	0,412991179
ТП, тыс.руб.	40810	37230
Отработано человеко-дней	114399	113815
Отработано человеко-часов	890024	887757
КОД одним рабочим, дней	223	221
Продолжит. смены, часов	7,779998077	7,8
Среднечасовая выработка, тыс. руб./час	0,045852696	0,041937152

Выр_час= ТП/Отр_{чел/час}

Выр_час^план = 40810/890024=0,045852696

Выр_час^факт= 37230/887757=0,041937152

ТП = Ч_рабоч.*УдВес*КОД*Прод.Смены*Выр_час

Порядковый номер		Частные факторы					ТП, тыс.руб	∆ТП, тыс.руб
Расчетный	Подстановки	Чппп	Уд, к-т	Тд, чел-дни	Тч, чел-ч	В,тыс.руб
1	-	1234	0,415721	223	7,779998	0,045853	40810,00	-
2	1	1247	0,415721	223	7,779998	0,045853	41239,93	429,93
3	2	1247	0,412991	223	7,779998	0,045853	40969,10	-270,82
4	3	1247	0,412991	221	7,779998	0,045853	40601,67	-367,44
5	4	1247	0,412991	221	7,8	0,045853	40706,05	104,38
6	5	1247	0,412991	221	7,8	0,041937	37230,00	-3476,05

Баланс отклонений:

∆ТП = 37230-40810 = -3580

∆ТП = 429-270-367,44+108,38-3476,05=-3580

Совокупное отклонение ТП в отчетном периоде по сравнению с планом составило -3580 тыс.руб. На это изменение повлияло:

1. увеличение численности ППП на 13 человек, вследствие чего ТП увеличилась на 429,93 тыс.руб.

2. снижение удельного веса рабочих в общей численности ППП на 0,00273, в результате чего ТП снизилась на 270,82 тыс.руб.

3. уменьшение среднего числа дней, отработанных одним рабочим на 2 дня, в результате чего ТП уменьшилась на 367,44 тыс.руб.

4. рост средней продолжительности рабочего дня (смены) на 0,02ч, вследствие чего ТП повысилась на 104,38 тыс.руб.

5. уменьшение среднечасовой выработки на 0,0039155 тыс.руб./чел., в результате чего ТП уменьшилась на 3476,05 тыс.руб.

10. Определить с помощь приема разниц процентов влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.

Показатели	Плановый период	Отчетный период
Стоимость ОПФ, тыс. руб.	74375	62813
Фондоотдача ОПФ, руб/руб.	0,549	0,593
ТП, тыс. руб.	40810	37230

Совокупное изменение ТП составило -3580 тыс. рублей.

ТП = ФО*С_опф

Показатели	Темп роста, %	Отклонение, %	Расчет влияния
Стоимость ОПФ, тыс. руб.	62813/74375*100%= 84,46	84,46-100= -15,546	40810*(-0,15546)= -6344,3226
Фондоотдача ОПФ, руб/руб.	0,593/0,549*84,46= 91,229	91,229-84,46= 6,769	40810*0,6769)= 2762,47

Итак, по расчету совокупное изменение ТП составило -3581,849 тыс. руб., что практически соответствует выше приведенному значению.

Основные производственные фонды использовались неэффективно по сравнению с планом.

11. Определить с помощь приема разниц абсолютных величин влияние изменения стоимости материалов и материалоотдачи на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.

Показатели	Плановый период	Отчетный период
Стоимость материалов, тыс. руб. (МЗ)	8715	8051
Материалоотдача руб/руб (МО)	4,682731	4,62427
ТП, тыс. руб.	33600	37230

МО=ТП/МЗ

Совокупное изменение ТП составило 3630 тыс. рублей.

∆ТП_мз=(8051-8715)* 4,682731=-3109,333

∆ТП_мо=(4,62427-4,682731)*8051=-470,669

Расчетное совокупное изменение составило -3580,002. Оно оказалось немного выше из-за округлений, но в целом соответствует значению -3580.

Итак, за счет уменьшения стоимости материалов ТП уменьшилась на 3109,333 тыс. руб., а за счет падения материалоотдачи ТП уменьшилась на 470,669 тыс. руб. Таким образом ТП уменьшилась как под действием интенсивного так и под действием экстенсивно фактора.

12. Обосновать резервы улучшения использования ОПФ, материальных и трудовых ресурсов, подсчитать величину комплектного резерва увеличения объема товарной продукции (таблица 8).

Показатели	План	Факт
ТП, тыс. руб.	408100	37230
Стоимость ОПФ, тыс. руб.	74375	62813
Стоимость мат. ресурсов, тыс. руб.	8715	8051
Численность рабочих, чел.	513	515
ФО, руб./руб.	0,549	0,593
Материалоотдача, руб./руб.	4,682731	4,62427
Выработка рабочего тыс. руб./год	79,5517	72,29126

Выработка рабочего = ТП/Ч_раб

1. ТП = С_опф*ФО

∆ТП_сопф=-6344,3226

За счет доведения объема основных производственных фонов до плана резерв составляет 6344,3226 тыс. руб.

∆ТП_фо=2762,47

2. ТП = МЗ*МО

∆ТП_мз=(8051-8715)* 4,682731=-3109,333

∆ТП_мо=(4,62427-4,682731)*8051=-470,669

За счет доведения объема материалов и величины материалоотдачи до плана резерв составит 3580,002 тыс. руб.

3. ТП = Ч_раб*Выр_час

∆ТП_чп =(515-513)* 79,5517 = 159,1034

∆ТП_выр=515*(72,29126-79,5517) = -3739,1266

В случае доведения до плана величин выработки рабочего резерв составит 3739,1266 тыс. руб.

Таблица 8 – Экономические резервы

Ресурсы	Величина резерва увеличения ТП, тыс.руб.
1.ОПФ	6344,3226
2.Материальные ресурсы	3580,002
3.Трудовые ресурсы	3739,1266
Комплектный резерв	3580,002

13. С помощью приема цепных подстановок дать комплексную оценку использования производственных ресурсов, используя пятифакторную модель рентабельности производства (исходные данные в таблице 9).

Расчет пятифакторной модели производится по формуле,

где:

M/N– Материалоемкость продукции

U/N– Зарплатоемкость продукции

A/N– Амортизациеемкость продукции

F/N– Фондоемкость продукции

E/N– Скорость оборачиваемости оборотных средств

M/N=МЗ/ТП

U/N=ФЗП/ТП

A/N=АО/ТП

F/N=С_опф/ТП

E/N=С_оборот/ТП

Результаты сразу занесены в таблицу 9.

Причем коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте является величиной обратной Скорости оборочиваемости оборотных средств. То есть К_зак=ТП/ С_{оборот.}

Сумма начисленной амортизации составит 36000*0,125=4500 в предшествующем и 62813*0,125=7851,625 в отчетном периоде.

Таблица 9 Исходные данные для факторного анализа комплексного использования производственных ресурсов.

Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Темп роста, %
1. Материалоемкость, руб./руб.	0,22857	0,21625	0,9461
2. Зарплатоемкость, руб./руб	0,58625	0,5416	0,9238
3. Амортизациоемкость, руб./руб.	0,13393	0,21090	1,5747
4. Фондоемкость, руб./руб.	1,07143	1,68716	1,5747
5.Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте	5,16685	3,28104	0,6350

Теперь видоизменим исходную формулу для того что бы учесть коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте.

Сначала найдем значение рентабельности для базисного и отчетного года:

для базисного года:

=0,04052=4,052%

=0,01569 = 1,569%

∆R=1,569-4,052=-2,483%

Рассчитываем условную рентабельность по материалоемкости продукции при условии, что изменялась только материалоемкость продукции, а значения всех остальных факторов остались на уровне базисных:

=0,05025 = 5,025%

Теперь найдем влияние фактора материалоемкости: ∆R^λM=R^λM–R₀ = 0,05025-0,04052=0,00974=0,974%

Расчёты удобно производить в MSExcel. Они однотипны и здесь я их не привожу.

Влияние фактора рассчитывается как разность условной рентабельности данного фактора с рентабельность предыдущего.

Показатель	Условная рентабельность	Влияние фактора
1. Материалоемкость, руб./руб.	5,025%	0,974%
2. Зарплатоемкость, руб./руб.	8,555%	3,530%
3. Амортизациоемкость, руб./руб.	2,470%	-6,085%
4. Фондоемкость, руб./руб.	1,662%	-0,809%
5.Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте	1,569%	-0,093%
	-	-2,483%

Итак, как видно из таблицы баланс сошелся, что подтверждает верность расчетов.

За отчетный период рентабельность производства сократилась почти на 2,5%. Это означает, что предприятие работает весьма не эффективно.

Небольшой рост материалоемкости и зарплатоемкости не смог изменить общую тенденцию к спаду. Решающую роль сыграл рост амортизациоемкости, крайне отрицательно повлиявший на рентабельность.