19. Учет операций по расчетному счету

Предприятие независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Расчетные счета (р/с) открываются предприятиям, явля­ющимся юридическими лицами и имеющим самостоятель­ный баланс. Для открытия р/с предприятие предоставляет в банк следующие документы:

1. свидетельство о государственной регистрации юриди­ческого лица;

2. учредительные документы юридического лица;

3. лицензии (разрешения);

4. банковскую карточку с образцами подписей и отти­ском печати;

5. свидетельство о постановке на учет в налоговом орга­не.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специаль­ной формы.

Объявление на взнос наличными — выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение банк выдает плательщику квитанцию, которая прикалыва­ется к расходному кассовому ордеру.

Чек — приказ руководителя предприятия банку о выдаче с р/с наличных денег на указанную сумму. Чеком призна­ется ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указан­ной в нем суммы чекодержателю. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Платежное поручение — поручение банку на перечис­ление с р/с предприятия соответствующей суммы на р/с получателя. Платежные поручения принима­ются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика поручения помещаются в картоте­ку. Оплата таких платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной за­конодательством.

Выписка с р/с — второй экземпляр расчетного счета предприятия. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия, поэтому выпи­ска строится по кредитовому признаку. Выписка банка за­меняет собой регистр аналитического учета по р/с и служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».

Синтетический учет операций по р/с бухгалтерия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по де­бету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца и поступления на­личных денежных средств из кассы предприятия, средств от покупателей, заказчиков, дебиторов. По Кт счета 51 отражаются денежные средства, перечисленные в пога­шение задолженности предприятия поставщикам матери­альных ценностей, бюджету, внебюджетным фондам и пр.

20. Учет кассовых операций

Для расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную на­личность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслу­живающими банками.

При учете кассовых операций используются приходный и расходный кассовые ордера.

Расходные ордера оформляются на выдачу денег, приходные оформляются на прием денег.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно . Исправле­ния в этих документах не допускаются.

Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистри­руются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается по­рядковый номер.

В кассовой книге ведется учет приходных и расходных ордеров. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована . Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, вторые должны быть отрывны­ми и служат отчетом кассира. Записи в кассовую книгу производятся сразу после по­лучения или выдачи денег, в конце дня кассир обязан под­считать итоги операций за день.

Для учета наличия и движения денежных средств в кас­се предприятия используется активный счет 50 «Касса».

Сальдо указывает на наличие суммы денег в кассе предприятия;

Од — суммы, поступившие на­личными в кассу, Ок — суммы, выданные на­личными.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в Ж-О .

Инвентаризация денежных средств в кассе должна проводиться не реже одного раза в месяц. Ревизия проводится комиссией, назначенной при­казом руководителя предприятия, в присутствии кассира.