Глава 2. Общая характеристика ооо «Омикрон»

2.1 Организационно-правовая форма и характеристика деятельности

ООО «Омикрон» создано в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц», Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью», на основании Решения учредителя № 1 в 1992г. Предприятие является юридическим лицом, состоит на хозяйственном расчете, имеет самостоятельный баланс.

Директор предприятия - Решетников Владимир Аркадьевич.

Основной вид деятельности ООО «Омикрон» – лесохозяйственная, лесозаготовительная и деревообрабатывающая деятельность.

ООО «Омикрон» располагает собственной оптовой базой с офисными и складскими помещениями общей площадью 1300 мІ.

Ассортимент предлагаемой предприятием:

• Пиловочник хвойных и лиственных

• Погонажные изделия (из липы, сосны, ели, лиственницы, березы и других пород древесины):

блок-хаус (имитация бревна)

полубрус (имитация бруса)

доска пола

обшивочная доска

доска полковая

евровагонка "американка" (обшивочная доска)

наличник

уголок

наружный

планка соединительная

планка декоративная

плинтус потолочный

плинтус напольный

брусок строганый (в ассортименте)

• Столярные изделия под

• Малые архитектурные формы из массива древесины:

клумбы

беседки

садовые дорожки и прочее

2.2 Учет доходов и расходов по основному виду деятельности

Расходы ООО «Омикрон» как торгового предприятия называются издержками обращения.

Для ООО «Омикрон», как предприятия торговли, осуществляющего сбытовую и посредническую деятельности, номенклатура издержек обращения включает:

- транспортные расходы;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря;

- амортизацию основных средств;

- расходы на ремонт основных средств;

- износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;

- расходы на рекламу;

- затраты по оплате процентов за использование займом;

- потери товаров и технологические отходы;

- расходы на тару;

- прочие расходы.

Состав и структура затрат ООО «Омикрон» по обычным видам деятельности представлена в таблице 2, из которой видно, что издержки обращения на предприятии классифицируются по элементам затрат следующим образом:

1. материальные затраты;

2. Затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация основных фондов;

5. прочие расходы.

Таблица 2 Состав и структура затрат по обычному виду деятельности ООО «Омикрон»

Наименование статьи	2007 г., тыс. руб.	Уд. вес, (%)	2008 г., тыс. руб.	Уд. вес, (%)	2009 г., тыс. руб.	Уд. вес, (%)
Материальные затраты	4813	26,51	3234,92	17,67	4112	22,53
Затраты на оплату труда	5764,6	31,76	6464,68	35,31	5986,6	32,80
Отчисления на социальные нужды	1094,4	6,03	1094,4	5,98	1035	5,67
Амортизация	1368	7,54	1304	7,12	1328	7,28
Прочие затраты по основному виду деятельности	5113	28,17	6211	33,92	5790,4	31,72
Всего затрат	18153	100	18309	100	18252	100

Данные таблицы 2 показывают, что в структуре затрат от обычных видов деятельности наибольший удельный вес имеют затраты на оплату труда сотрудников предприятия (в среднем 33,2%) и прочие затраты (в среднем 31,2%). Далее по убыванию следуют материальные затраты (22,2%), амортизация (7,3%) и отчисления на социальные нужды (5,8%). Структура затрат от обычных видов деятельности в течение 2007-2009 гг. сохраняется.

Таблица 3 Динамика расходов ООО «Омикрон» в 2007-2009 гг.

Расходы	2007 г. тыс. руб.	2008 г. тыс. руб.	Абс. изм. ()	Темп прироста, %	2009 г. тыс. руб.	Абс. изм. ()	Темп прироста, %
Расходы от обычного вида деятельности, всего	18153	18309	+156	+0,86	18252	-57	-0,31
в т.ч. материальные затраты	4813	3234,92	-1578	-32,79	4112	+877,08	+27,11
Затраты на оплату труда	5764,6	6464,68	700,08	12,14	5986,6	-478,08	-7,40
Отчисления на социальные нужды	1094,4	1094,4	-	-	1035	-59,4	-5,43
Амортизация	1368	1304	-64	-4,68	1328	+24	+1,84
Прочие затраты по основному виду деятельности	5113	6211	+1098	+21,47	5790,4	-420,6	-6,77
Прочие расходы	654082	812200	+158118	+24,17	565784	-246416	-30,34
Всего расходов	690388	848818	+158430	+22,95	602288	-246530	-29,04

Данные таблицы 3 показывают, что в период 2007-2009 гг. общая сумма расходов предприятия возросла на 22,9% за счет роста в основном прочих затрат по основному виду деятельности и прочих расходов предприятия. В 2008-2009 гг. расходы предприятия снизились на 29,04% за счет снижения прочих расходов (на 30,3%), затрат на оплату труда (7,4%) и соответственно отчислений на социальные нужды (5,4%).

2.3 Учет прочих доходов и расходов в организации

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах в ООО «Омикрон» в соответствии с рабочим планом счетов используется 91 счет «Прочие доходы и расходы», по дебету которого отражаются прочие расходы и прибыль от прочей деятельности, а по кредиту - прочие доходы и убыток от прочей деятельности предприятия. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» в ООО «Омикрон» рабочим планом счетов предусмотрены субсчета:

- 91-1 «Прочие доходы»;

- 91-2 «Прочие расходы»;

- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В 2011 году организацией были получены следующие доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности:

1. Поступления от продажи объекта ОС - 11 800 руб. (в т.ч. НДС - 1 800 руб.); доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества - 30 000 руб.; проценты по предоставленному работнику займу - 400 руб.

2. Первоначальная стоимость реализованного объекта ОС - 10 000 руб., сумма начисленной амортизации - 4 000 руб.

3. признан к уплате штраф за нарушение условий договога аренды - 3 700 руб.; списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности - 15 000 руб.

Таблица 4 Проводки по реализации ОС

Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Содержание
62 (76 )	91	11 800	- сумма выручки от реализации объекта ОС
91	68	1 800	- сумма НДС
01	01	10 000	- сумма первоначальной стоимости реализованного объекта ОС
02	01	4 000	- сумма начисленной амортизации
91	01	6 000 (10 000 -4 000)	- сумма остаточной стоимости реализованного объекта ОС
76	91	30 000	- сумма дохода по акциям
73	91	400	- сумма начисленных процентов по предоставленному займу
91	76	3 700	- сумма пречитающегося к уплате штрафа за нарушение договора аренды
91	62	15 000	- списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности
Сопоставим кредитовые обороты по субсчету 1 - "Прочие доходы" и  дебетовые обороты по субсчету 2 - "Прочие расходы". Отределим сальдо прочих доходов и расходов (11 800 +30 000 +400) - (1 800 +6 000 +3 700 +15 000) =15 700 руб.
91	99	15 700	- сумма кредитового сальдо по счету 91

Доходы (расходы) от сдачи имущества в аренду относятся к прочим доходам (расходам) организации. Но только в том случае, если сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации.

ООО «Омикрон» сдает в аренду складские помещения. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает ООО «Омикрон» согласно договору, составляет 24 000 руб. (в том числе НДС - 4 000 руб.). Затраты, связанные со сдачей помещения в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное страхование, а также стоимость коммунальных услуг), составляют 10 000 руб. в месяц. Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности ООО «Омикрон».

Бухгалтер ежемесячно делает проводки:

1. Дебет 76 Кредит 91-1- 24 000 руб. - начислена арендная плата за отчетный период;

2. Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"- 4 000 руб. - начислен НДС;

3. Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69, 23, ...)- 10 000 руб. - отражены затраты, связанные со сдачей помещения в аренду;

4. Дебет 51 Кредит 76- 24 000 руб. - получена сумма арендной платы;

5. Дебет 91-9 Кредит 99-10 000 руб.- определен финансовый результат (прибыль) от сдачи имущества в аренду.

Для признания прибыли от сдачи в аренду прочими доходами были осуществлены два условия:

1. сдача имущества в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе организации;

2. сумма доходов от аренды не превышает 5% от общей суммы выручки за отчетный период.

При проведении инвентаризации товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и пр.).

Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, списывается с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". Материалы, израсходованные при ликвидации последствий стихийных бедствий, также списываются со счета 10 на счет 99.

Расходы, возникающие вследствие пожара, в бухгалтерском учете признаются прочими расходами (п. 13 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В налоговом учете потери от пожаров и других чрезвычайных ситуаций включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Налоговые органы считают, что для признания в целях налогообложения прибыли внереализационных расходов материальные потери от пожара необходимо документально подтвердить:

- справкой Управления Государственной противопожарной службы, протоколом осмотра места происшествия и актом о пожаре, которыми устанавливается причина возгорания;

- актом инвентаризации. При этом в акте нужно зафиксировать стоимость утраченного имущества.

Кроме того, организация должна документально подтвердить, что причинами ущерба являются обстоятельства объективного.

В связи с пожаром, случившимся на складе, принадлежавшем ООО «Омикрон», материалы были списаны следующим способом:

Дебет 94 - Кредит 10 (первичные документы: сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма ИНВ-19), справка органов Госпожнадзора о факте пожара);

Дебет 91/2 - Кредит 94 (первичные документы: постановление органов Госпожнадзора об отказе в возбуждении уголовного дела, бухгалтерская справка).