- •«Волгоградский государственный педагогический университет»
- •Введение
- •1. Теоретические основы организации учета затрат и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг
- •1.1 Основные задачи и принципы учета затрат
- •1.2 Классификация затрат на выполнение работ и услуг
- •1.3 Методы учета затрат и калькулирование себестоимости продукции
- •2. Организация учета затрат на проведение работ и оказания услуг ооо «волгоградский элеватор»
- •2.1 Организационно-экономическая характеристика ооо «Волгоградскийэлеватор»
- •2.2 Анализ хозяйственно - экономической деятельности ооо «Волгоградскийэлеватор»
- •2.3 Анализ затрат на выполнение работ (услуг) ооо «Волгоградскийэлеватор»
- •3. Разработка мероприятий по снижению затрат ооо «волгоградский элеватор»
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Приложение
2.2 Анализ хозяйственно - экономической деятельности ооо «Волгоградскийэлеватор»
Финансовое состояние предприятия надо систематически и всесторонне оценивать с использованием разных методов, приемов и методик анализа. Целью оценки финансового состояния предприятия является поиск резервов повышения рентабельности производства и укрепление коммерческого расчета как основы стабильной работы предприятия и выполнение ним обязательств перед бюджетом, банком и другими учреждениями. Основным содержанием внешнего финансового анализа, на основе данных публичной финансовой отчетности, является анализ абсолютных показателей прибыли;
Все показатели бухгалтерского баланса и отчетности взаимосвязаны один с другим. Их ценность для своевременной и качественной оценки финансового состояния предприятия зависит от их достоверности и даты составления отчета.
Компоненты финансовой отчетности отображают разные аспекты хозяйственных операций и событий за отчетный период, соответствующую информацию предшествующего отчетного периода, раскрытие учетной политики и ее изменений, что делает возможным ретроспективный анализ деятельности предприятия. Анализ начинают с изучения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках предприятия.
Одной из основных задач анализа является установление динамики изменений финансовых результатов ОOО «Волгоградский элеватор» за 2008 – 2010 гг. Значения показателей по периодам сравниваются между собой, выявляются отклонения в их абсолютном значении и в процентном соотношении. Проведение анализа способствует выявлению общей динамики активов путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов.
На основании данных бухгалтерской отчетности выявим основную тенденцию изменения выручки, себестоимости и прибыли ООО «Волгоград элеватор» за 2008-2010 гг.
Таблица 1
Динамика финансовых результатов ОOО «Волгоградский элеватор»
за 2008-2010 гг.
тыс. руб.
|
Наименование показателя |
Значение показателей по периодам |
Отклонение | |||||
|
2008г. |
2009г. |
2010 |
2009/2008 гг. |
2010/2009гг. | |||
|
абс. |
относ. % |
абс. |
относ. % | ||||
1 |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
32916 |
82650 |
73791 |
49734 |
151,1 |
-8859 |
-10,7 |
2 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
21764 |
27181 |
28585 |
5417 |
24,9 |
1404 |
5,2 |
3 |
Валовая прибыль |
11152 |
55469 |
45206 |
44317 |
397,4 |
-10263 |
-18,5 |
5 |
Управленческие расходы |
7185 |
8752 |
9330 |
1567 |
21,8 |
578 |
6,6 |
6 |
Прибыль (убыток) от продаж |
3967 |
46717 |
35876 |
42750 |
1077,6 |
-10841 |
-23,2 |
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Проценты к получению |
211 |
1638 |
1766 |
1427 |
676,3 |
128 |
7,8 |
10 |
Прочие доходы |
520 |
24006 |
50531 |
23486 |
4516,5 |
26525 |
110,5 |
11 |
Прочие расходы |
1087 |
24720 |
52808 |
23633 |
2174,1 |
28088 |
113,6 |
12 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
3611 |
47641 |
35365 |
44030 |
1219,3 |
-12276 |
-25,8 |
13 |
Отложенные налоговые активы |
1 |
4 |
14 |
3 |
300,0 |
10 |
250,0 |
15 |
Текущий налог на прибыль |
1010 |
9705 |
6442 |
8695 |
860,9 |
-3263 |
-33,6 |
16 |
Налог на прибыль прошлых лет |
0 |
0 |
34 |
0 |
|
34 |
|
17 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2600 |
37940 |
28903 |
35340 |
1359,2 |
-9037 |
-23,8 |
Более наглядно динамику результатов деятельности ООО «Волгоградский элеватор» можно проследить на диаграмме (рис. 2 )
Рис. 2 Динамика результатов хозяйственной деятельности ООО «Волгоградский элеватор» за 2008 – 2010 гг.
Из диаграммы видно, что 2009 году доходы ООО «Волгоградский элеватор» значительно выросли, при относительно небольшом повышении себестоимости. Так в 2009 году выручка от реализации возросла на 47342 тыс.руб., что составило 151,1% по сравнению с 2008 годом. Себестоимость при этом увеличилась всего на 5417 тыс.руб. и составила 24,9%. Валовая выручка соответственно на 44317 тыс. руб. или 397,4 %, оказавшись выше себестоимости работ и услуг ООО «Волгоградский элеватор».
Причина этого в том, что в 2009 году элеватор выиграл тендер на хранение государственного зерна интервенционного фонда, была проведена полная автоматизация линии приемки и отгрузки зерна, что позволило резко сократить себестоимость оказываемых услуг. Так же, наибольший доход ООО «Волгоградский элеватор» получает от услуг по отгрузке зерна. 2009 год был урожайным для Волгоградской области и до второго квартала 2010 года зерно регулярно экспортировалось. Но в связи с засухой 2010 года на экспорт зерна было наложено эмбарго, и объем отгрузок резко сократился. Поэтому показатели хозяйственной деятельности элеватора в 2010 году снизились, хотя и остались достаточно высокими. 2010 году выручка снизилась на 8859 тыс. руб., что составило - 10,7 %, себестоимость увеличилась на 5,2 %,, а валовая прибыль снизилась на 10263 тыс. руб., что составило 18,5%.
Для осмысления общей картины хозяйственной деятельности ООО «Волгоградский элеватор» весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.
Для отражения полной картины структуры имущества и средств вложенных в него необходимо сделать отдельный анализ собственных и заемных источников.
Предварительный анализ структуры активов проводится на основе данных табл. 2. В этой таблице представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменения абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов.
Таблица 2
Анализ структуры и стоимости имущества ООО «Волгоградский элеватор» за 2008-2010 гг.
|
|
Значение показателей по периодам |
Отклонение |
Отклонение | ||||
|
Показатели |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
2009/2008 гг. |
2010/2009гг. | ||
|
|
абс. |
относ. % |
абс. |
относ. % | |||
|
Всего активы предприятия, тыс. руб. |
36118 |
86547 |
49491 |
50429 |
139,6 |
-37056 |
-42,8 |
1. |
Внеоборотные активы, тыс. руб. |
13755 |
15218 |
15891 |
1463 |
10,6 |
673 |
4,4 |
|
- в % к стоимости имущества |
38,1 |
17,6 |
32,1 |
-20,5 |
-53,8 |
-52,6 |
-299,2 |
1.1. |
Основные средства, тыс. руб. |
12725 |
13354 |
15232 |
629 |
4,9 |
1878 |
14,1 |
|
- в % к внеоборотным активам |
92,5 |
87,8 |
95,9 |
-4,8 |
-5,1 |
8,1 |
8,5 |
Окончание табл.2
|
|
Значение показателей по периодам |
Отклонение |
Отклонение | ||||
|
Показатели |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
2009/2008 гг. |
2010/2009гг. | ||
|
|
абс. |
относ. % |
абс. |
относ. % | |||
1.2. |
Незавершенное строительство, тыс. руб. |
991 |
1821 |
602 |
830 |
83,8 |
-1219 |
-66,9 |
|
- в % к внеоборотным активам |
7,2 |
12,0 |
3,8 |
4,8 |
66,1 |
-8,2 |
-215,9 |
1.3. |
Долгосрочные финансовые вложения, тыс. руб. |
30 |
30 |
30 |
- |
- |
- |
- |
|
- в % к внеоборотным активам |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
- |
- |
- |
- |
1.4. |
Отложенные налоговые активы, тыс. руб. |
0 |
13 |
27 |
13 |
- |
14 |
107,7 |
|
- в % к внеоборотным активам |
- |
0,09 |
0,17 |
0,09 |
- |
0,08 |
49,72 |
2. |
Оборотные активы, тыс. руб. |
22363 |
71329 |
33600 |
48966 |
219,0 |
-37729 |
-52,9 |
|
- в % к стоимости имущества |
61,9 |
82,4 |
67,9 |
20,5 |
33,1 |
-14,5 |
-17,6 |
2.1. |
Запасы и затраты, тыс. руб. |
532 |
989 |
1543 |
457 |
85,9 |
554 |
56,0 |
|
- в % к оборотным активам |
2,4 |
1,4 |
4,6 |
-1,0 |
-41,7 |
3,2 |
231,2 |
2.2. |
Налог на добавленную стоимость, тыс. руб. |
32 |
- |
- |
-32 |
-100 |
- |
- |
|
- в % к оборотным активам |
0,1 |
- |
- |
-0,1 |
100,0 |
- |
- |
2.3. |
Дебиторская задолженность (в течении 12 месяцев), тыс. руб. |
6006 |
8919 |
10643 |
2913 |
48,5 |
1724 |
19,3 |
|
- в % к оборотным активам |
26,9 |
12,5 |
31,7 |
-14,4 |
-53,4 |
19,2 |
153,3 |
2.4. |
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. |
11752 |
40000 |
16000 |
28248 |
240,4 |
-24000 |
-60,0 |
|
- в % к оборотным активам |
52,6 |
56,1 |
47,6 |
3,5 |
6,7 |
-8,5 |
-15,1 |
2.5. |
Денежные средства, тыс. руб. |
4041 |
21421 |
5414 |
17380 |
430,1 |
-16007 |
-74,7 |
|
- в % к оборотным активам |
18,1 |
30,0 |
16,1 |
12,0 |
66,2 |
-13,9 |
-46,3 |
Из таблицы 2 и рис.3 видно, основную долю в структуре стоимости имущества составляют оборотные активы, они составляли 61,9% в 2008 году, 82,4% в 2009 году, и 67,9% в 2010году. Резкое увеличение оборотных активов в 2009 году с 22363 тыс. руб. до 71329 тыс. руб., как уже было сказано выше, связано с увеличением количества хранения зерна за счет интервенционного фонда. Если сравнивать структуру имущества за 2008 год 2010 год, то доля оборотных активов увеличилась с 61,9 % до 67,9%, а внеоборотных соответственно уменьшалась.
Динамика изменений оборотных и внеоборотных активов представлены на рис. 3.
Рис. 3 Динамика изменений структуры оборотных и внеоборотных активов ООО «Волгоградский элеватор» за 2008 – 2010 гг.
Более детально структура оборотных активов представлена на рис. 4.
Рис. 4 Динамика изменений структуры оборотных активов ООО «Волгоградский элеватор» за 2008 – 2010 гг.
Резкое увеличение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, ни как не сказалось на увеличении запасов, затрат и дебиторской задолженности. На протяжении всего анализируемого периода увеличение данных статей баланса проходило постепенно. В 2008 году запасы и затраты составляли 564 тыс. руб., в 2009 году – 989 тыс. руб., в 2010 году – 1543 тыс. руб. Дебиторская задолженность в данный период тоже изменялась постепенно: с 6006 тыс. руб. в 2008 году до 8919тыс. руб. в 2009 году и 10643 тыс. руб. в 2010 году. Это может говорить о стабильности развития организации.
Рост активов ООО «Волгоградский элеватор» происходил в основном за счет увеличения оборотных активов. Изменение внеоборотных активов за анализируемый период происходило постепенно. Более детально данное изменение представлено на рис. 5
Рис. 5 Динамика изменений структуры внеоборотных активов ООО «Волгоградский элеватор» за 2008 – 2010 гг.
Из рис. 5 видно, что за период с 2008 по 2010 год произошло увеличение основных средств предприятия за счет модернизации оборудования и строительства новых объектов на территории элеватора. Так в 2009 году были введены в эксплуатацию аспирационные сети. Стоимость основных средств увеличилась с 12725 тыс. руб. в 2008 году до 13354 тыс. руб. в 2009 году и до 15232 тыс. руб. в 2010 году. По статье «прочие актив» произошло незначительное увеличение с 30 тыс. руб а 2008 году до 43 тыс. руб. в 2009 году , и до 57 тыс. руб. в 2010 году.
Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве - источники их образования.
Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.
Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.
Основным источником финансирования является собственный капитал. Основным источником пополнения собственного капитала является прибыль предприятия. Если предприятие убыточное, то собственный капитал уменьшается на сумму полученных убытков.
Заемный капитал – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года). Увеличение доли заемного капитала в структуре источников финансирования влечет за собой рост финансового риска, снижение резервного заемного капитала и рост средневзвешенной стоимости капитала предприятия.
При анализе динамике и структуры капитала, следует учитывать, что, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия и его устойчивость. Привлечение заемного капитала в разумных пределах выгодно, поскольку затраты на его обслуживание списываются на себестоимость, т.е. уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Анализ структуры и источников финансирования имущества ООО «Волгоградский элеватор» представлен в табл. 3.
Таблица 3
Анализ структуры и источников финансирования имущества ООО «Волгоградский элеватор» за 2008 – 20010 гг.
|
Наименование показателя |
Значение показателей по периодам |
Отклонение | |||||
2008г. |
2009г. |
2010г. |
2009/2008 гг. |
2010/2009гг. | ||||
абс. |
относ. % |
абс. |
относ. % | |||||
1 |
Собственные средства предприятия тыс.руб. |
32831 |
70771 |
41913 |
37940 |
115,6 |
-28858 |
-40,8 |
|
- в % к валюте баланса |
90,9 |
81,8 |
84,7 |
-9,1 |
-10,0 |
2,9 |
3,6 |
1.1. |
Уставный капитал тыс.руб. |
18010 |
18010 |
18010 |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
|
- в % к собственным средствам |
54,9 |
25,4 |
43,0 |
-29,4 |
-53,6 |
17,5 |
68,9 |
1.2. |
Нераспределенная прибыль тыс.руб. |
14821 |
52761 |
23903 |
37940 |
256,0 |
-28858 |
-54,7 |
|
- в % к собственным средствам |
45,1 |
74,6 |
57,0 |
29,4 |
65,1 |
-17,5 |
-23,5 |
2 |
Долгосрочные обязательства тыс.руб. |
5,0 |
5,0 |
4,0 |
0,0 |
0,0 |
-1 |
-20,0 |
|
- в % к валюте баланса |
0,014 |
0,006 |
0,01 |
0,0 |
-58,3 |
0 |
39,9 |
3 |
Краткосрочные обязательства тыс.руб. |
3282 |
15771 |
7574 |
12489 |
380,5 |
-8197 |
-52,0 |
|
- в % к валюте баланса |
9,1 |
18,2 |
15,3 |
9,1 |
100,5 |
-3 |
-16,0 |
3.1. |
Кредиторская задолженность тыс.руб. |
3282 |
15771 |
7574 |
12489 |
380,5 |
-8197 |
-52,0 |
|
- в % к краткосрочным заемным средствам |
100 |
100 |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
3.1.1 |
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, тыс.руб. |
40 |
103 |
1101 |
63 |
157,5 |
998 |
968,9 |
|
- в % к краткосрочным заемным средствам |
1,2 |
0,7 |
14,5 |
-0,6 |
-46,4 |
14 |
2125,8 |
3.1.2 |
Задолженность перед персоналом, тыс.руб. |
0 |
17 |
0 |
17 |
0 |
-17 |
-100,0 |
|
- в % к краткосрочным заемным средствам |
0,0 |
0,1 |
0,0 |
0,1 |
0 |
0 |
-100,0 |
3.1.3 |
Задолженность по налогам и сборам, тыс.руб. |
3002 |
5026 |
1649 |
2024 |
67,4 |
-3377 |
-67,2 |
|
- в % к краткосрочным заемным средствам |
91,5 |
31,9 |
21,8 |
-59,6 |
-65,2 |
-10 |
-31,7 |
3.1.4 |
Прочие кредиторы, тыс.руб. |
240 |
10625 |
4824 |
10385 |
4327,1 |
-5801 |
-54,6 |
|
- в % к краткосрочным заемным средствам |
7 |
67 |
64 |
60 |
821,3 |
-4 |
-5,5 |
Анализ структуры имущества показал, что собственные средства ООО «Волгоградский элеватор» в 2010 году составили 41913 тыс. руб. – это 84,7 % от валюты баланса, доля долгосрочных заемных средств – незначительна и составляет 0,04%, а краткосрочных – 15,5% соответственно. Из табл.3 видно, что собственные средства ООО «Волгоградский элеватор» составляют основу валюты баланса. В структуре собственных средств 43,0 % составляют собственные средства предприятия - 19010 тыс. руб., 57,0 % - нераспределенная прибыль, это составляет 23903 тыс. руб. Краткосрочные заемные средства состоят только из Кредиторской задолженности и снизилась в 2010 году на 8197 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.
Динамика изменения структуры баланса ООО «Волгоградский элеватор» за 2009 – 2010 гг. представлена на рис. 6
Рис. 6 Динамика изменений структуры и источников формирования имущества ООО «Волгоградский элеватор» за 2008 – 2010 гг.
Анализ изменения динамики формирования имущества показывает, что долгосрочные заемные средства – незначительны и за весь анализируемый период почти не изменились, с 5 тыс. руб. до 4 тыс. руб. Краткосрочные заемные средства в 2009 году значительно увеличились на 12489 тыс. руб. – это составило 380,5 %, но 2010 году произошло сокращение долгосрочных заемных средств на 8197 тыс. руб., что составило 52,0 %. Далее необходимо провести анализ финансовой устойчивости ООО «Волгоградский элеватор».
Анализ финансовой устойчивости по функциональному признаку исходит из точки зрения руководства предприятия, основанной на функциональном равновесии между источниками капитала и их использованием в основных циклах хозяйственной деятельности.
Сбалансированность притоков и оттоков денежных средств возможна при условии уравновешенности активов и пассивов по срокам использования и по циклам. Отсюда финансовое равновесие активов и пассивов баланса лежит в основе оценки финансовой устойчивости предприятия, его ликвидности и платежеспособности.
Таблица 4
Анализ финансовой устойчивости ООО «Волгоградский элеватор» за 2008 – 2010 г.г.
тыс. руб.
Показатели |
Значение показателей по периодам |
Отклонение | |||||
2008г.
|
2009г.
|
2010г.
|
2009/2008 гг. |
2010/2009 гг. | |||
абс. |
относ % |
абс. |
относ % | ||||
1. Капитал и резервы |
32831 |
70771 |
41913 |
37940 |
115,6 |
-28858 |
-40,8 |
2. Внеоборотные активы |
13755 |
15218 |
15891 |
1463 |
10,6 |
673 |
4,2 |
3. Наличие собственных оборотных средств |
19076 |
55553 |
26022 |
36477 |
191,2 |
-29531 |
-53,2 |
4. Долгосрочные пассивы |
5 |
5 |
4 |
0 |
0,0 |
-1 |
-20,0 |
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов |
19081 |
55558 |
26026 |
36477 |
191,2 |
-29532 |
-53,2 |
6. Краткосрочные кредиты и займы |
3282 |
15771 |
7574 |
12489 |
380,5 |
-8197 |
-52,0 |
7. Общая величина активов |
22363 |
71329 |
33600 |
48966 |
219,0 |
-37729 |
-52,9 |
8. Общая величина запасов |
532 |
989 |
1543 |
457 |
85,9 |
554 |
56,0 |
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств |
18544 |
54564 |
24479 |
36020 |
194,2 |
-30085 |
-55,1 |
10. Излишек (недостаток) долгосрочных источников формирования запасов |
18549 |
54569 |
24483 |
36020 |
194,2 |
-30086 |
-55,1 |
Из табл. 4 можно видно, что внеоборотные активы не претерпели сколько-нибудь значительного изменения и в 2010 году увеличились всего на 4,2%, это составило 673 тыс. руб. Долгосрочные пассивы тоже составляют незначительную часть и с течением времени не изменились. Таким образом можно сделать вывод, что деятельность ООО «Волгоградский элеватор» полностью обеспечена собственными средствами. Излишек собственных оборотных средств составляет 24479 тыс. руб., хотя по сравнению с 2009 годом они снизились на 30085 тыс. руб., но это никак не сказывается на эффективности деятельности элеватора.
После проведения анализа рассчитывает коэффициенты финансовой устойчивости и сводим их в табл. 5.
Таблица 5
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Волгоградский элеватор» за 2008 – 2010 гг.
Показатели |
Значение показателей по периодам |
Отклонение | |||||
|
|
|
2009/2008 гг. |
2010/2009 гг. | |||
2008г. |
2009г. |
2010г. |
абс. |
относ % |
абс. |
относ % | |
1. Коэффициент автономии |
0,85 |
0,78 |
0,77 |
-0,07 |
-8,70 |
0,00 |
-0,56 |
2. Коэффициент маневренности |
0,58 |
0,78 |
0,62 |
0,20 |
35,10 |
-0,16 |
-20,91 |
3. Коэффициент независимости |
1,04 |
1,96 |
0,48 |
0,92 |
87,81 |
-1,48 |
-75,28 |
4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
0,17 |
0,28 |
0,29 |
0,11 |
65,01 |
0,01 |
2,53 |
5. Коэффициент финансирования |
5,81 |
3,52 |
3,44 |
-2,29 |
-39,40 |
-0,09 |
-2,46 |
6. Коэффициент инвестирования |
1,39 |
3,65 |
1,64 |
2,26 |
163,22 |
-2,01 |
-55,14 |
7. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами |
0,85 |
0,78 |
0,77 |
-0,07 |
-8,70 |
0,00 |
-0,56 |
Расчет данных коэффициентов позволяет сделать вывод о том, что в целом предприятие имеет высокий уровень самостоятельности и автономии, но происходит тенденция к незначительному снижению данных показателей.
Из табл. 5 видно, что значение коэффициента автономии значительно выше норматива (> 0,5), хотя и снижается в течении анализируемого периода с 0,85 в 2008 году, до 0,78 в 2009 году, и до 0,77 в 2010 году. Это свидетельствует о том, что обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами, в результате чего возрастает финансовая не зависимость от заемных средств. Коэффициент независимости за анализируемый период остался почти неизменным, а вот коэффициент соотношения заемных и собственных средств подтверждает сделанные ранее выводы, произошло повышение от 0,17 в 2008 году до 0,29 в 2010 году.
Показатели устойчивого роста достаточно высоки имеют тенденцию к увеличению. Но вот коэффициент инвестирования оставляет желать лучшего. При наличии больших собственных средств данная область деятельности плохо обеспечивается. Предприятию необходимо более интенсивно осваивать свободные денежные средства.
Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.
Оценка платежеспособности предприятия может проводиться на основании оценок ликвидности баланса. Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.
Ликвидность предприятия можно определить, как способность фирмы превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Фирма, оборотный капитал которой состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидной, чем фирма, оборотный капитал которой состоит преимущественно из запасов.
Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на 4 группы. Группировка активов ООО «Волгоградский элеватор», приведена в табл. 6
Таблица 6
Группировка активов ООО «Волгоградский элеватор» по уровню их ликвидности за 2008 – 2010 гг.
тыс.руб.
Актив |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
1. Наиболее ликвидные активы (А1) стр.250+260 |
15793 |
61421 |
21414 |
2. Быстрореализуемые активы (А2) стр.230+240+270 |
6006 |
8919 |
10643 |
3. Медленнореализуемые активы (А3) стр.210+220 |
564 |
989 |
1543 |
4. Труднореализуемые активы (А4) стр.190 |
13755 |
15214 |
15891 |
Из табл. 6 видно, что происходит плавное увеличение быстрореализуемых активов, медленно реализуемых и труднореализуемых активов, а наиболее реализуемые активы в 2009 году увеличились до 61421 тыс. руб., а в 2010 году уменьшились до 21414 тыс. руб.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, группированных по степени срочности их погашения. Соответственно, на 4 группы разбиваются и обязательства предприятия. Группировка пассивов ООО «Волгоградский элеватор» представлена в табл. 7
Таблица 7
Группировка пассивов ООО «Волгоградский элеватор» по уровню их ликвидности за 2008 – 2010 гг.
тыс.руб.
Пассив |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
1. Наиболее срочные пассивы (П1) стр.620 |
3282 |
15771 |
7574 |
2. Краткосрочные пассивы (П2) стр. 610+630+660 |
0 |
0 |
0 |
3. Долгосрочные пассивы (П3) стр. 590 |
5 |
5 |
4 |
4. Постоянные пассивы (П4) стр. 490+640+650 |
32831 |
70771 |
41913 |
Из табл. 7 видно, что наиболее срочные пассивы в 2009 году увеличились до 15771 тыс. руб.. а в 2010 уменьшились до 7574 тыс. руб. На элеваторе в течении анализируемого периода полностью отсутствовали краткосрочные обязательства, предприятие не имела задолженности перед сторонними организациями, а также задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов. Небольшую часть составляет задолженность по отложенным налоговым обязательствами, она составляет 4-5 тыс. руб. Постоянные пассивы тоже претерпели изменения – увеличились в 2009 году до 70771 тыс. руб., уменьшились а 2010 году до 41913 руб.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
А1 > П1; А2 > П2; А3 > ПЗ; А4 < П4.
Если выполняются первые три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние обязательства фирмы, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств, т.е. соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация может быть лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
На основании данных таблиц и сопоставим итоги приведенных групп по активам и обязательствам предприятия (табл. 8).
Таблица 8
Расчет излишка (недостатка) активов ООО «Волгоградский элеватор»
над его обязательствами за 2008 – 2010 гг.
тыс.руб.
Актив |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Пассив |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Платежный излишек | ||
2008г. |
2009г. |
2010г. | ||||||||
А1 |
15793 |
61421 |
21414 |
П1 |
3282 |
15771 |
7574 |
12511 |
45650 |
13840 |
А2 |
6006 |
8919 |
10643 |
П2 |
0 |
0 |
0 |
6006 |
8919 |
10643 |
А3 |
564 |
989 |
1543 |
П3 |
5 |
5 |
4 |
559 |
984 |
1539 |
А4 |
13755 |
15214 |
15891 |
П4 |
32831 |
70771 |
41913 |
-19076 |
-55557 |
-26022 |
В результате проведенного сопоставления активов предприятия и его обязательств можно сделать вывод, что баланс ООО «Волгоградский элеватор» является ликвидным. Как уже было замечено раннее сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными обязательствами позволяет выяснить текущую ликвидность. По данным табл. 8 видно, что баланс по этой группе является ликвидным, т.к. на протяжении всего анализируемого периода текущие активы покрывают текущие пассивы, причем с достаточно большим запасом. Причем, излишек по наиболее ликвидным активам в 2010 году составил 13840 тыс. руб. Это говорит о том, что данное предприятие на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени является платежеспособным.
Превышение медленно реализуемых активов над долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность, и говорит о том, что в относительно отдаленном будущем поступление средств может увеличиться. В 2010 году соблюдалось четвертое неравенство А4<П4, что исполнено глубокого экономического смысла: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственных оборотных средств. Таким образом, проведя анализ ликвидности баланса можно сделать вывод, что ООО «Волгоградский элеватор» имеет ликвидный баланс.
Таким образом, подведя итог финансовой деятельности ООО «Волгоградский элеватор» можно сделать выводы, что предприятие развивается успешно.
Но, Волгоградская область относится к низкоконцентрированному рынку и зону рискованного земледелия. Сельскохозяйственное производство зерна зависит от многих факторов: количество собранного урожая, региональная экспортная политика, конкуренция со стороны региональных элеваторных комплексов, минимизации транспортных расходов, ориентации сети дорог на районные или областные центры. В связи с тем, что 2009 год был благоприятным годом для Волгоградской области, а урожай зерновых в 2010 год предопределила засуха и эмбарго на экспорт зерна, то это очень сильно отразилось на эффективности деятельности элеватора. Так, в анализе хозяйственной деятельности ООО «Волгоградский элеватор» прослеживается улучшение всех финансовых показателей в 2009 году и их снижение в 2010 году. В связи с вышеизложенным руководство ООО «Волгоградский элеватор» проводит политику снижения затрат.