7

Содержание

Задание 1

2. Практическое задание по учету финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия, занимающегося оптово-розничной торговлей.

1.1. Методические указания для выполнения задания 1

1. На основании данных для выполнения практического задания составить «Аналитическую ведомость движения товаров на оптовом складе».

2. Сделать необходимые расчеты и привести корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций №1 «Журнал регистрации хозяйственных операций по движению товаров» (ЖХО №1).

1.2. Выписка из учетной политики организации

ООО «ТоргПлюс» - торговое предприятие, занимающееся оптово - розничной торговлей. В учетной политике организации предусмотрено, что:

1. Учет товаров ведется с использованием следующих субсчетов к сч. 41 «Товары»:

- 41/1 «Товары на оптовом складе»;

- 41/2 «Товары в рознице».

2. Товары на предприятии приходуются по мере поступления на оптовый склад по цене приобретения; со склада осуществляется их продажа оптовым покупателям и передача в розничную торговлю. Товары, отпущенные (переданные) на продажу в розничную торговлю, учитываются по продажным ценам;

3. Для учета начисляемой при формировании продажных розничных цен торговой наценки используется счет 42 «Торговая наценка»;

4. Оценка товаров, отпущенных с оптового склада, осуществляется методом ФИФО.

5. Учет расходов на продажу (издержек обращения) ведется с использованием следующих субсчетов к сч. 44 «Расходы на продажу»:

- 44/1 «Расходы на продажу, не подлежащие распределению»

6. В организации ведется раздельный учет продажи в розничной торговле товаров, облагаемых различными ставками НДС.

1.3. Данные для выполнения задания 1

Таблица 1.3.1

Остатки товаров на начало месяца в розничной торговле (оцениваются по продажным ценам) (вариант 1, 2, 3)

№ п/п	Наименование товара	Кол-во (шт.)	Цена (руб.)	Сумма (руб.)
1	2	3	4	5
1. 2.	Молоко (шт.) Сметана (шт.)	100 50	40-50 27-00	4050-00 1350-00
Всего: 5400-00
В т. ч. торговая наценка: 1080-00

Таблица 1.3.2

Остатки товаров на начало месяца на оптовом складе (вариант 1, 2, 3)

№ п/п	Наименование товара	Кол-во (шт.)	Цена (руб.)	Сумма (руб.)
1	2	3	4	5
1. 2.	Молоко (шт.) Пельмени (уп.)	1000 400	29-00 90-00	29000-00 36000-00
	Всего:			65000-00

Таблица 1.3.3

Хозяйственные операции по движению товаров на оптовом складе в отчетном месяце. Поступление товаров

№ п/п	Наименова-ние поставщика	Наименование товара	Цена за единицу в т.ч. НДС (руб.)	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
				Кол-во (шт.)	Кол-во (шт.)	Кол-во (шт.)
1	2	3	4	5	6	7
1.	ЗАО «Перспектива»	- НДС 10 % Молоко (шт.) Сметана (шт.) - НДС 18 % Мороженое (шт.)	26-00 16-00 30-00	200 800 500	400 700 800	350 900 700
2	ИП Иванов И.Н. (освобожден от уплаты НДС)	Пельмени (уп.)	92-00	750	980	540
3	ООО «Гладиолус»	- НДС 18 % Котлеты (уп.) Сосиски (уп.)	75-00 150-00	300 400	500 750	400 550

Таблица 1.3.4

Хозяйственные операции по движению товаров на оптовом складе в отчетном месяце. Отпуск товаров с оптового склада покупателям

№ п/п	Наименование покупателя	Наименование товара	Цена за единицу в т. ч. НДС (руб.)	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
				Кол-во (шт.)	Кол-во (шт.)	Кол-во (шт.)
1	2	3	4	5	6	7
1.	ООО «Старт»	Молоко (шт.) Сметана (шт.) Мороженое (шт.)	55-00 30-00 45-00	800 700 450	1100 600 750	900 800 650
3.	ООО «ОптТорг»	Пельмени (уп.) Котлеты (уп.)	170-00 190-00	400 300	400 500	400 400

Таблица 1.3.5

Отпуск товаров с оптового склада в розничную торговлю (по продажным ценам с учетом начисленной торговой наценки)

	Наименование товара	Продажная цена за единицу в т. ч. НДС, руб.		Количество (шт.) (вариант 1, 2, 3)	Сумма, руб.
1	2	3		4	5
Отпущено на реализацию в розничную торговлю	Молоко (шт.)	65-00		300	?
	Сметана (шт.)	35-00		100	?
	Мороженое (шт.)	55-00		50	?
	Сосиски (уп.)	220-00		400	?
				Итого:	?
		В том числе:		Покупная стоимость	?
			Начисленная торговая наценка		?

Таблица 1.3.6

Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц (вариант 1,2,3)

№ п/п	Документ, содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1	Товарная накладная Списывается покупная стоимость товара, переданного в розницу	?
2	Справка бухгалтерии Начислена торговая наценка по переданному в розницу товару	?
3	Товарная накладная Отражена выручка за товар, проданный оптовым покупателям	?
4	Расчет бухгалтерии Принят к учету НДС от оптового товарооборота
5	Справка бухгалтерии Списывается покупная стоимость товаров, проданных оптовым покупателям	?
6	Приходный кассовый ордер Сдана в кассу выручка за товар, проданный в розничной торговле: по товару, облагаемому НДС (18 %) по товару, облагаемому НДС (10 %) Итого	82000= 28000= 110000=
7	Справка бухгалтерии Списывается стоимость проданного в рознице товара	?
8	Расчет бухгалтерии Принят к учету НДС от розничного товарооборота	?
9	Расчет бухгалтерии Сторнируются реализованные торговые надбавки	?
10	Счета, акты выполненных работ, оказанных услуг Акцептованы и оплачены счета за услуги сторонних организаций: транспортной организации за доставку товаров: стоимость услуги НДС (18 %) Итого к оплате за услуги связи: стоимость услуги НДС (18 %) Итого к оплате за аренду помещений текущего месяца: стоимость услуги НДС (18 %) Итого к оплате	2000= ? ? 800= ? ? 15000= ? ?
11	Расчетно-платежные ведомости Начислена заработная плата персоналу	50000=
12	Ведомости расчета отчислений Произведены начисления в фонды от сумм заработной платы работников по установленной ставке	?
13	Протокол комиссии Списывается стоимость испорченных товаров на оптовом складе (учетная стоимость)	1000=
14	Протокол комиссии Списывается НДС по испорченным товарам, ранее принятый к вычету (18 %)	?
15	Протокол комиссии Стоимость ущерба отнесена на виновное лицо	?
16	Расчет-справка бухгалтерии Списываются расходы на продажу, относящиеся к отчетному месяцу	? ?
17	Выписки банка, приложения к ним Отражены в учете услуги банка по обслуживанию расчетного счета	500=
18	Расчет налога на имущество организации Начислен налог на имущество	1000=
19	Справка бухгалтерии Определен финансовый результат от продаж за отчетный период	?
20	Справка бухгалтерии Списывается сальдо прочих доходов и расходов	?
21	Регистры налогового учета, расчет налога на прибыль Начислен налог на прибыль организации	?

Решение

На основании данных для выполнения практического задания составим «Аналитическую ведомость движения товаров на оптовом складе»

Таблица 1.3.7

Аналитическая оборотная ведомость по движению товара на оптовом складе

№	Наименование товара	Цена (руб.)	Остаток на начало периода		Приход		Отпуск в реализацию				Остаток на конец периода
			кол-во	сумма	кол-во	сумма	оптовая торговля		розничная торговля		кол-во	сумма
							кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1.	Молоко	29-00	1000	29000	-	-	1000	29000	-	-	-	-
2.	Пельмени (уп.)	90-00	400	36000	-	-	400	36000	-	-	-	-
3.	Молоко	26-00	-	-	400	10400	100	2600	300	7800	-	-
4.	Сметана	16-00	-	-	700	11200	600	9600	100	1600	-	-
5.	Мороженое	30-00	-	-	800	24000	750	22500	50	1500	-	-
6.	Пельмени	92-00	-	-	980	90160	-	-	-	-	980	90160
7.	Котлеты	75-00	-	-	500	37500	500	37500	-	-	-	-
8.	Сосиски	150-00	-	-	750	112500	-	-	400	60000	350	52500
	Итого		-	65000	-	285760	-	137200	-	70900	-	142660

Сделаем необходимые расчеты и приведём корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций №1 «Журнал регистрации хозяйственных операций по движению товаров».

Таблица 1.3.8

Журнал регистрации прочих хозяйственных операций (ЖХО №1)

ООО «ТоргПлюс» за ______ 20__г.

№ опе-ра-ции	Документ и содержание операции	Сумма (руб.)		Корреспондирующие счета
		частная	общая	Д	К
1	2	3	4	5	6
1.	Товарная накладная Списывается покупная стоимость товара, переданного в розницу		70900	41-2	41-1
2.	Справка бухгалтерии Начислена торговая наценка по переданному в розницу товару		42850	41-2	42
3.	Товарная накладная Отражена выручка за товар, проданный оптовым покупателям		275250	50	90-1
4.	Расчет бухгалтерии Принят к учету НДС от оптового товарооборота		37149	90-3	68
5.	Справка бухгалтерии Списывается покупная стоимость товаров, проданных оптовым покупателям		137200	90-2	41-1
6.	Приходный кассовый ордер Сдана в кассу выручка за товар, проданный в розничной торговле: по товару, облагаемому НДС (18 %) по товару, облагаемому НДС (10 %) Итого	82000 28000	110000	50	90-1
7.	Справка бухгалтерии Списывается стоимость проданного в рознице товара		110000	90-2	41-2
8.	Расчет бухгалтерии Принят к учету НДС от розничного товарооборота		15053	90-3	68
9.	Расчет бухгалтерии Сторнируются реализованные торговые надбавки		40556	90-2 сторно	42 сторно
10.	Счета, акты выполненных работ, оказанных услуг Акцептованы и оплачены счета за услуги сторонних организаций: транспортной организации за доставку товаров: стоимость услуги НДС (18 %) Итого к оплате за услуги связи: стоимость услуги НДС (18 %) Итого к оплате за аренду помещений текущего месяца: стоимость услуги НДС (18 %) Итого к оплате	2000 360 800 144 15000 2700	2360 944 17700	44-1 19 44-1 19 44-1 19	51 51 51 51 51 51
11.	Расчетно-платежные ведомости Начислена заработная плата персоналу		50000	44-1	70
12.	Ведомости расчета отчислений Произведены начисления в фонды от сумм заработной платы работников по установленной ставке		15000	44-1	69
13.	Протокол комиссии Списывается стоимость испорченных товаров на оптовом складе (учетная стоимость)		1000	44-1	41-1
14.	Протокол комиссии Списывается НДС по испорченным товарам, ранее принятый к вычету (18 %)		180	44-1	19
15.	Протокол комиссии Стоимость ущерба отнесена на виновное лицо		1180	73	44-1
16.	Расчет-справка бухгалтерии Списываются расходы на продажу, относящиеся к отчетному месяцу		82800	90-2	44-1
17	Выписки банка, приложения к ним Отражены в учете услуги банка по обслуживанию расчетного счета		500	91-2	51
18.	Расчет налога на имущество организации Начислен налог на имущество		1000	91-2	68
19.	Справка бухгалтерии Определен финансовый результат от продаж за отчетный период		40604	99	90-9
20.	Справка бухгалтерии Списывается сальдо прочих доходов и расходов		1500	91-9	99
21.	Регистры налогового учета, расчет налога на прибыль Начислен налог на прибыль организации		7821	99	68
	Итого		980435

Дадим пояснения к данным таблицы 1.3.8

Операции 1, 2

Заполним таблицу 1.3.9

Таблица 1.3.9

Отпуск товаров с оптового склада в розничную торговлю (по продажным ценам с учетом начисленной торговой наценки)

	Наименование товара	Продажная цена за единицу в т. ч. НДС, руб.		Количество (шт.) (вариант 1, 2, 3)	Сумма, руб.
1	2	3		4	5
Отпущено на реализацию в розничную торговлю	Молоко (шт.)	65-00		300	19500
	Сметана (шт.)	35-00		100	3500
	Мороженое (шт.)	55-00		50	2750
	Сосиски (уп.)	220-00		400	88000
				Итого:	113750
		В том числе:		Покупная стоимость	70900
			Начисленная торговая наценка		42850

Операция 3

Отпущено товаров с оптового склада покупателям на сумму

Молоко 55 * 1100 = 60500 руб.

Сметана 30 * 600 = 18000 руб.

Мороженое 45 * 750 = 33750 руб.

Пельмени 170 * 400 = 68000 руб.

Котлеты 190 * 500 = 95000 руб.

Итого 275250 руб.

Операция 4

НДС от оптового товарооборота

Молоко 60500 * 10/ 110 = 5500 руб.

Сметана 18000 * 10/ 110 = 1636 руб.

Мороженое 33750 * 18/ 118 = 5148 руб.

Пельмени 68000 * 18/ 118 = 10373 руб.

Котлеты 95000 * 18/ 118 = 14492 руб.

Итого 37149 руб.

Операция 5

Покупная стоимость товаров, проданных оптовым покупателям, по данным аналитической ведомости составляет 137200 руб.

Молоко 29 * 1000 = 29000 руб.

Молоко 26 * 100 = 2600 руб.

Сметана 16 * 600 = 9600 руб.

Мороженое 30 * 750 = 22500 руб.

Пельмени 90 * 400 = 36000 руб.

Котлеты 75 * 500 = 37500 руб.

Итого 137200 руб.

Операция 7 – 110000 руб., так как учёт на розничном складе ведётся в продажных ценах

Операция 8

НДС от розничного товарооборота

С оборота товаров по ставке 18 % - 82000 * 18/ 118 = 12508 руб.

С оборота товаров по ставке 10 % - 28000 * 10/ 110 = 2545 руб.

Итого 15053 руб.

Операция 9

Расчёт проведён в таблице 1.3.10

Таблица 1.3.10

Расчет торговых надбавок на реализованные товары

Торговые надбавки (сч.42)				Реализовано товаров за отчетный месяц	Остаток товаров на конец месяца	Итого	Средний % торговых надбавок	Нереализованные торговые надбавки	Реализован-ные торговые надбавки
Сальдо на начало месяца	Оборот
	Дт	Кт	Предва-ри- тельное сальдо на конец месяца
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1080		42850	43930	110000	9150	119150	36, 87	3374	40556

Гр.1 – СнКт42 = 5400 руб.

Гр.2 – ОбДт42 – рассчитывается в последнюю очередь

Гр.3 – ОбКт42 = 42850 руб.

Гр.5 – сумма розничного товарооборота, отраженного проводкой Дт50Кт90 – 110000 руб.

Гр.6 – СкДт41/2 = 5400 + (70900 + 42850) – 110000 = 9150 руб.

Гр.7 – гр.5 + гр.6 = 110000 + 9150 = 119150 руб.

Гр.8 – (гр.4/гр.7) *100 = 43930/ 119150 * 100 = 36, 87 %

Гр.9 – (гр.6 * гр.8)/100 = 9150 * 36, 87/ 100 = 3374 руб.

Гр.10 – гр.4 – гр.9 = 43930 – 3374 = 40556 руб.

Операция 10

НДС с перечисленных операций составит

2000 * 18/ 100 = 360 руб.

800 * 18/ 100 = 144 руб.

15000 * 18/ 100 = 2700 руб.

Операция 12

Ставка страховых взносов составляет 30 %.Сумма страховых взносов 50000 * 30/ 100 = 15000 руб.

Операция 14

НДС = 1000 * 18/ 100 = 180 руб.

Операция 15

1000 + 180 = 1180 руб.

Операция 16

Обороты по дебету счёта 44 – 1 - Обороты по дебету счёта 44 – 1 = 82800 руб.

Операция 19

Финансовый результат = Об Кт сч 90-1 - Об Дт сч 90-2 - Об Дт сч 90-3 = 382250 – 52202 – 289444 = 40604 руб.

Операция 20

Обороты по дебету счёта 91-2

500 + 1000 = 1500 руб.

Операция 21

Налогооблагаемая база 40604 – 1500 = 39104 руб.

Ставка налога на прибыль 20 %, сумма налога на прибыль 39104 * 20/ 100 = 7821 руб.