3. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль — это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убытком.

Прибыль (убыток) — это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

С философской точки зрения прибыль можно определить так: «Это функция времени и вознаграждение за терпение».

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 1).

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 1).

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

±ΔП = П₁ _ П₀,

где П₀ — прибыль базисного периода;

П₁ — прибыль отчетного периода;

ΔП — изменение прибыли.

Таблица 1

Анализ прибыли

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За анало-гичный период прошлого года	Откло-нение (+,-)	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % выручке в базисном периоде	Откло-нение уровня
1	2	3	4	5 = 3–4	6	7	8 = 6–7
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)
В том числе:
готовой продукции
товаров
услуг промышленного характера
Коммерческие расходы (КР)
Управленческие расходы (УР)
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010–020–030–040) (ПП)
Проценты к полученные (%пол)
Проценты к уплате (%упл)
Доходы от участия в других организациях (ДрД)
Прочие операционные доходы (ПрОД)
Прочие операционные расходы (ПрОР)
Прочие внереализационные доходы (ВнД)
Прочие внереализационные расходы (ВнР)
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060–070+080+090–100+120–130) (ПБ)
Налог на прибыль (н/п)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (ПОД)
Чрезвычайные доходы (ЧД
Чрезвычайные расходы (ЧР)
Чистая прибыль (нераспределенная  прибыль  (убыток) отчетного периода) (стр. 160+170–180) (ПЧ)

2. Темп роста

Темп роста 

3. Уровень каждого показателя к выручке от продажи (в %)

Уровень каждого показателя к выручке от продажи 

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

(уровень отчетного периода — уровень базисного периода).

5. Факторный анализ.

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Другие оказывают косвенное влияние через какие-либо показатели (рис. 4.1). В данном случае величину воздействия можно определить только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

На сумму чистой прибыли влияют все факторы-показатели, определяющие ее:

Это факторная модель аддитивного вида.

где П^В — валовая прибыль;

П^П — прибыль от продаж;

П^Б — прибыль бухгалтерская (до налогообложения);

П^ОД — прибыль от обычной деятельности;

П^Ч — чистая (нераспределенная) прибыль.