25. Налоговая система рф

Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Основными функциями налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

• Обязательность.

• Справедливость.

• Определённость.

• Удобство (привилегированность) для налогоплательщика.

• Экономичность.

• Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

• Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

• Однократность налогообложения.

• Стабильность.

• Оптимальность.

• Стоимостное выражение.

• Единство.

26. Система бюджетных расходов

Расходы бюджетов – это затраты, которые возникают у государства и муниципальных образований в связи с выполнением ими своих функций и задач.

Состав расходов зависит от ряда факторов:

• В первую очередь – от природы и функций государства.

• От уровня социально-экономического развития страны.

• От сложившейся системы взаимосвязей между бюджетом и экономической и социальной сферой.

• От административно – территориального устройства государства

• От форм предоставления бюджетных средств

Состав расходов может быть классифицирован по нескольким признакам:

1. По экономическому назначению. В зависимости от возможного воздействия на экономику страны, все расходы делятся на текущие и капитальные, а также на погашение кредитов.

По функциональному признаку. Определяет состав расходов по отдельным отраслям экономической и социальной сферы.

2. По ведомствам – получателям средств. Состав расходов по отдельным распорядителям.

В этих случаях состав расходов зафиксирован в бюджетных классификациях расходов.

В РФ происходит также распределение расходов по территориальному признаку между отдельными видами бюджета. В этом случае расходы распределяются между бюджетами на основе закрепленных в конституции РФ и в бюджетном кодексе РФ полномочий федеральных, региональных и местных органов власти.

В настоящее время существует два вида таких полномочий:

1. Исключительные полномочия, которые возлагаются только на один уровень государственной и местной власти. Эти полномочия определяют расходы только федерального или только региональных, или только местных бюджетов.

2. Совместные полномочия, которые исполняются всеми органами государственной и местной власти одновременно. Такие полномочия определяют расходы, которые финансируются из всех бюджетов сразу.

Исходя из этого, из федерального бюджета исключительно финансируются следующие виды расходов:

• Обеспечение деятельности президента РФ, федерального собрания, правительства и других федеральных органов.

• Функционирование федеральной судебной системы, национальная оборона и обеспечение безопасности государства.

• Фундаментальные научные исследования.

• Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта, атомной энергетики.

• Осуществление международной деятельности.

• Исследование и использование космоса.

• Формирование и обслуживание федеральной собственности

• Обслуживание и погашение государственного долга РФ.

• Финансирование государственных внебюджетных фондов.

• Финансовая помощь субъектам РФ.

• Формирование федеральных материальных и финансовых резервов.

• прочие расходы, связанные с деятельностью федеральных органов.

Из региональных бюджетов исключительно финансируются:

• Обеспечение органов законодательной и исполнительной власти субъектом РФ.

• Обслуживание и погашение государственного долга субъекта РФ.

• Финансирование средств массовой информации субъектов РФ.

• Формирование и обслуживание государственной собственности субъектов РФ.

Из местных бюджетов исключительно финансируются расходы:

• На содержание органов муниципального управления

• На содержание и развитие организаций образования, здравоохранения, культуры и других учреждении, находящихся в муниципальной собственности

• Содержание муниципального жилищно-хозяйственного обслуживания

• Организация транспортного обслуживание населения

• Обеспечение противопожарной безопасности

• Утилизация и переработка бытовых отходов

• Обслуживание и погашение муниципального долга

• Формирование и обслуживание муниципальной собственности.

• прочие расходы местного значения

Значительная часть расходов совместно финансируется из бюджетов различных уровней:

• Государственная поддержка промышленности, строительства, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи, дорожного хозяйства.

• Обеспечение правоохранительной деятельности

• Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

• Проектно-изыскательские работы

• Социальная защита населения

• Охрана и воспроизводство природных ресурсов

• Предупреждение и ликвидация чрезвычайных событий и прочие расходы.

Бюджетное финансирование – это система предоставления денежных средств бюджетополучателям на проведение мероприятий, предусмотренных законом о бюджете на очередной год на безвозвратной и безвозмездной основе.

Исторически бюджетное финансирование осуществляется по двум системам:

Первая система – «брутто-бюджет». Предполагает, что все или большинство расходов бюджетополучателя покрывается за счет бюджетных средств. В современных условиях этот метод применяется для организаций и учреждений, находящихся на полом бюджетном финансировании. Бюджетные средства выделяются на все виды расходов, в том числе на текущие расходы и на расходы, связанные с расширением деятельности этих организаций.

Вторая система – «нетто-бюджет». Предполагает, что предоставление бюджетных средств осуществляется только на определенные виды затрат, которые предусмотрены законом о бюджете. Это покрытие убытков бюджетополучателей, компенсация цен на сырье, готовую продукцию, финансирование объектов (связанных с инвестиционными затратами в капитальные вложения и увеличение имущества).

Для организации методов и систем бюджетного финансирования используются специальные формы бюджетного финансирования:

• Ассигнования на содержание бюджетных учреждений.

• Средства, выделяемые товаров, работ и услуг, выполняемых по государственным и муниципальным контрактам.

• Трансферты населению.

• Ассигнования на осуществление государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти.

• Ассигнования на компенсацию дополнительных расходов

• Субсидии и субвенции юридическим лицам.

• Инвестиции в уставные капиталы юридических лиц.

• Трансферты бюджетам других уровней и государственным внебюджетным фондам.

• Средства на обслуживание долговых обязательств.

В соответствии с бюджетным кодексом, начиная с 2006 года предполагается перейти на новую систему финансирования, основанную на минимальных государственных и муниципальных социальных стандартах. Для этого должны быть утверждены эти государственные и муниципальные социальные стандарты по всем видам социальных услуг. Этот стандарт определяет виды государственных и муниципальных услуг, которые предоставляются гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов на минимально доступном уровне на всей территории российской федерации.

Далее должна быть определена минимальная бюджетная обеспеченность этих социальных стандартов. Она должна рассчитываться как стоимость государственных и муниципальных услуг в денежном выражении в расчете на душу населения. Эта стоимость должна определяться исходя из нормативов финансовых затрат.

Нормативы финансовых затрат должны определяться исходя из плановых расходов на оказание услуг.

В социальной сфере есть также организации, которые финансируются по системе «Нетто-бюджет». У них покрываются из бюджета только убытки. Это учреждения культуры, средства массовой информации и т.д.