Государственное регулирование ВЭД

щее различных толкований представление о том, каким критериям должен удовлетворять товар, что обеспечивает предсказуемость правил для производителей товаров. Вместе с тем данная система имеет ряд недостатков, например, необходимость пересмотра критериев в связи с постоянным совершенствованием технологических процессов, а также требования к документационному обеспечению, в частности, актуализация описания производственных операций, выполнение которых может представлять сложности для предприятий.

Представляют интерес следующие примеры из мировой практики, хотя они и связаны с применением непреференциальных правил. С 1996 г. в США стали применяться критерии происхождения текстильных изделий и одежды, в соответствии с которыми товары, ранее считавшиеся происходящими из ЕС, стали рассматриваться в качестве происходящих из стран Азии. Это повлекло за собой применение к ввозимым товарам количественных ограничений в соответствии с Соглашением о текстильной продукции и изделиях одежды.

Кроме того, новые правила устанавливали требования маркировать товары, ранее имевшие маркировку «Сделано в Италии» (например, шелковые платки), как товары, произведенные в Пакистане, с соответствующими последствиями с точки зрения спроса на данную продукцию, так как сведения о стране происхождения товара воспринимаются потребителем как указание на качество изделий.

В конце 1980-х гг. в ЕС были пересмотрены правила определения страны происхождения фотокопировальной техники с тем, чтобы производственные операции, выполняемые филиалами японских компаний в США, не давали оснований полагать, что товар производится в США. Такие товары считались происходящими из Японии и подлежали применению антидемпинговых мер регулирования.

Таким образом, один и тот же товар может считаться происходящим из данной страны в соответствии с одной системой определения страны происхождения, однако не удовлетворять требованиям, предъявляемым к стране происхождения, при использовании другой системы. Например, производитель товара в развивающейся стране может обнаружить, что товар может поставляться в ЕС с предоставлением преференций по тарифу в соответствии с Общей системой преференций ЕС, но этот же товар не удовлетворяет правилам определения страны происхождения по Общей системе преференций США.

121

6.2.Общие положения о стране происхождения

вТаможенном союзе

Основными целями определения страны происхождения товара являются применение тарифных и нетарифных мер регулирования импорта на территории Таможенного союза, а также применение тех же мер регулирования экспорта из стран-членов ТС. Статистические цели учета внешнеторгового оборота в данном случае можно охарактеризовать как дополнительные.

С вхождением Российской Федерации вместе с Казахстаном и Республикой Беларусь в Таможенный союз ЕврАзЭС и принятием ТК ТС изменилась законодательная база регулирования отношений, связанных с установлением страны происхождения товаров.

Гл. 7 ТК ТС (ст. 58–63) с 29 ноября 2010 г. заменяет (на основании ФЗ №311) ранее действовавшие на территории Российской Федерации ст. 29–38 Таможенного кодекса Российской Федерации, которые регулировали вопросы по стране происхождения.

В ст. 58 ТК ТС установлены общие положения о стране происхождения товаров. Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством Таможенного союза. ТК ТС устанавливает, что под страной происхождения товаров может пониматься также группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров. Вместе с тем, согласно Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 г. (далее – Киотская конвенция)1, в тех случаях, когда в производстве товаров участвовали две страны или более, происхождение этих товаров должно определяться в соответствии с критерием существенной или достаточной переработки.

На данный момент все государства-члены ТС присоединились к Киотской конвенции. Россия – Федеральным законом от 3 ноября 2010 г. №279-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных

1 Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (совершено в Киото 18 мая 1973 г.) (в ред. Протокола от 26 июня 1999г.) // СЗ РФ. 2011. №32. Ст. 4810.

122

процедур от 18 мая 1973 г. в редакции Протокола о внесении изменений в Международную конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 26 июня 1999 г.»1. Республика Беларусь – Законом от 16 ноября 2010 г. №194-З «О присоединении Республики Беларусь к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур»2. Республика Казахстан – Законом от 24 февраля 2009 г. №141-IV «О ратификации Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур»3.

Гл. 1 специального приложения «К» к Киотской конвенции устанавливает правила происхождения товаров и определения ключевых понятий – страна происхождения товаров, правила происхождения, критерий существенной переработки. Страна происхож-

дения товаров означает страну, в которой товары были произведены или изготовлены в соответствии с критериями, предусмотренными для целей применения таможенного тарифа, количественных ограничений или любых других мер, относящихся к торговле. Правила происхождения – конкретные положения, разработанные на основе принципов, установленных национальным законодательством или международными соглашениями («критерии происхождения»), применяемые страной для определения происхождения товаров. Критерий существенной переработки – это критерий, в соответствии с которым при определении происхождения страной происхождения считается страна, в которой была выполнена последняя существенная операция по изготовлению или переработке, признанная достаточной для придания товару основного свойства.

1О присоединении Российской Федерации к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 г. в редакции Протокола о внесении изменений в Международную конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 26 июня 1999 г.: федеральный закон от 3 ноября 2010 г. №279-ФЗ // СЗ РФ. 2010. №45. Ст.

5744.

2О присоединении Республики Беларусь к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур: Закон Республики Беларусь от 16 ноября 2010 г. №194-З. URL: pravo.by webnpa/ text.asp?RN=H11000194

3О ратификации Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур: закон Республики Казахстан от 24 февраля 2009 г. №141-IV // Казахстанская правда. 2009. №51–52.

123

В Киотской конвенции закреплен стандарт, согласно которому товары, полностью произведенные в определенной стране, считаются товарами, происходящими из этой страны.

Полностью произведенными в определенной стране могут считаться только следующие товары:

а) полезные ископаемые, добытые из недр данной страны, в ее территориальных водах или на морском дне;

б) продукты растительного происхождения, выращенные или собранные в этой стране;

в) живые животные, родившиеся или выращенные в этой стране; г) продукты, полученные от живых животных в этой стране; д) продукты, полученные в результате охотничьего или рыбо-

ловного промысла в этой стране; е) продукты, полученные в результате морского рыболовного

промысла, и другие продукты морского происхождения, полученные средствами водного транспорта этой страны;

ж) продукты, полученные на борту перерабатывающего судна этой страны исключительно из видов продуктов, указанных в п. (е); з) продукты, добытые из почвы или грунта на морском дне за пределами территориальных вод этой страны, при условии, что эта страна имеет исключительные права на разработку этой почвы или

грунта; и) лом и отходы от процессов изготовления и переработки, а

также бывшие в употреблении изделия, собранные в этой стране и пригодные только для получения сырья;

к) товары, произведенные в этой стране исключительно из продуктов, указанных в пунктах (а) – (и).

Согласно ст. 17 Таможенного кодекса Республики Беларусь от 4 января 2007 г. №204-З1 в этот перечень также включена продукция высоких технологий, полученная на космических объектах, находящихся в космическом пространстве, если данная страна является государством регистрации соответствующего космического объекта. П. 3 ст. 91 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» от 30 июня 2010 г. №296-IV2 отсыла-

1Таможенный кодекс Республики Беларусь от 4 января 2007 г. №204-З.

URL: pravo.by/webnpa text.asp?RN=Hk0700204)

2О таможенном деле в Республике Казахстан от 30 июня 2010 г. №296IV: Кодекс Республики Казахстан // Казахстанская правда. 2010. №169–170; 2010. №171–173.

124

ет к нормам международных договоров Республики Казахстан, устанавливающим правила определения страны происхождения товаров, прежде всего, к Киотской конвенции. ФЗ №311 в первую очередь отсылает к правилам определения страны происхождения, закрепленным в гл. 7 ТК ТС. В отношении товаров, страной происхождения которых является территория государств-членов ТС, применяются правила определения страны происхождения товаров, установленные в соответствии с международными договорами Российской Федерации, заключенными в рамках зоны свободной торговли Содружества Независимых Государств, если иное не установлено международными договорами государств-членов ТС.

Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «О единых правилах определения страны происхождения товаров»1 (далее – Соглашение о единых правилах определения СПТ) предусматривает, что на единой таможенной территории государств сторон в отношении товаров, происходящих из третьих стран, за исключением товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, и стран, имеющих договоры о свободной торговле, участниками которых являются все государства сторон, применяются Правила определения страны происхождения товаров согласно приложению к данному соглашению. Многие нормы приложения заимствованы из Киотской конвенции, однако рецепция этих норм не стопроцентная. Так, Соглашением о единых правилах определения СПТ легализованы следующие «дополнительные» по отношению к Киотской конвенции понятия:

-партия товара – товары, которые отправляются по одному транспортному документу в адрес одного грузополучателя одним грузоотправителем, а также товары, пересылаемые по одной почтовой накладной либо перемещаемые в качестве ручной клади одним физическим лицом, пересекающим таможенную границу;

-цена на условиях «франко-завод» – цена товара, подлежащая уплате его производителю, осуществившим последнюю существенную переработку товара, за вычетом всех внутренних налогов, которые уплачиваются или могут быть уплачены при его экспорте.

1 О единых правилах определения страны происхождения товаров: соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. // СЗ РФ. 2010. №40. Ст. 4981.

125

Соглашением о единых правилах определения СПТ также установлен расширенный перечень операций, не отвечающих критериям достаточной переработки, например снятие кожуры, извлечение семян и разделка фруктов, овощей и орехов.

Вместе с тем п. 5 приложения к Соглашению о единых правилах определения СПТ содержит отсылочную норму, согласно которой не отвечают критериям достаточной переработки простые сборочные операции и операции по разборке товара, а также иные операции, осуществление которых существенно не изменяет состояние товара по перечню, определяемому Комиссией Таможенного союза, учрежденной в соответствии с Договором о Комиссии Таможенного союза от 6 октября 2007 г.1

В соответствии с решением КТС №373 от 17 августа 2010 г. «О Перечне операций, осуществление которых не отвечает требованиям достаточной переработки при определении статуса товара, изготовленного (полученного) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада»2, к операциям, не отвечающими требованиям достаточной переработки при определении статуса товара, изготовленного (полученного) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада, относятся:

а) операции по обеспечению сохранности товара во время хранения или транспортировки;

б) операции по подготовке товара к продаже и транспортировке (дробление партий, формирование отправок, сортировка, переупаковка), операции по разборке и сборке упаковки;

в) мойка, чистка, удаление пыли, покрытие окисью, маслом или другими веществами;

1О ратификации Протокола о внесении изменений и дополнений в Договор о Комиссии Таможенного союза от 6 октября 2007 г.: федеральный закон от 18 июля 2011 г. №231-ФЗ // Российская газета. 2011. №5535. 22 июля.

2О Перечне операций, осуществление которых не отвечает требованиям достаточной переработки при определении статуса товара, изготовленного (полученного) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада: решение Комиссии Таможенного союза от 17 августа 2010 г. №373 // Таможенный вестник. 2010. №19.

126

г) глажка или прессование текстиля (любые виды волокон и пряжи, тканые материалы из любых видов волокон и пряжи и изделия из них);

д) операции по покраске или полировке; к) шелушение, частичное или полное отбеливание, шлифовка и

полировка зерновых и риса; ж) операции по окрашиванию сахара или формированию кус-

кового сахара; з) снятие кожуры, извлечение семян и разделка фруктов, ово-

щей и орехов; и) затачивание, помол или резка, которые не приводят к суще-

ственному отличию полученных компонентов от исходного товара; к) просеивание через сито или решето, сортировка, классифицирование, отбор, подбор (в том числе составление наборов изде-

лий); л) разлив, фасовка в банки, флаконы, мешки, ящики, коробки и

другие простые операции по упаковке; м) простые сборочные операции или разборка товаров по час-

тям;

н) разделение продукта на компоненты, которое не приводит к существенному отличию полученных компонентов от исходного продукта;

о) смешивание продуктов (компонентов), которое не приводит к существенному отличию полученной продукции от исходных составляющих;

п) убой животных, разделка (сортировка) мяса; р) комбинация двух или более указанных выше операций.

Для определения страны происхождения товара также используются следующие критерии достаточной переработки в порядке, определяемом КТС:

1)выполнение определенных условий, производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место;

2)изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигают фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

127

Правила определения страны происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран утверждаются отдельным соглашением между сторонами. В отношении товаров, происходящих из страны, имеющей договор о свободной торговле, участниками которого являются все государства сторон, применяются правила определения страны происхождения товаров, установленные этим договором.

Правило адвалорной доли детально регламентировано решением КТС от 18 ноября 2010 г. №515 «О Порядке использования правила адвалорной доли в качестве критерия достаточной переработки товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада»1. Данным решением утвержден Порядок использования правила адвалорной доли в качестве критерия достаточной переработки товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада. Согласно этому решению товары, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада (далее – конечная продукция), считаются подвергнутыми достаточной переработке, в случае если процентная доля стоимости иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада и использованных при изготовлении конечной продукции, не превышает 50% в цене такой конечной продукции, за исключением случая, указанного в п. 4 Порядка.

Применительно к Особой экономической зоне, созданной в Калининградской области РФ, действует специальное правило, согласно которому товары, произведенные в этом регионе, считаются товарами ТС лишь в том случае, если процентная доля добавленной стоимости в цене конечной продукции достигает 30%.

1 О Порядке использования правила адвалорной доли в качестве критерия достаточной переработки товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада: решение Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2010 г. №515. URL: tsouz.ru/ KTS/ KTS22/ Pages/ R_515.aspx

128

В такой ситуации правильное определение страны происхождения напрямую зависит от подтверждения заявленной таможенной стоимости, поскольку стоимость иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада и использованных при изготовлении конечной продукции, определяется как таможенная стоимость таких товаров, определенная на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада.

Цена конечной продукции определяется на условиях «франкозавод». Процентная доля добавленной стоимости рассчитывается по формуле:

А = (Рц – Рст.имп) · 100% / Рц.

где:

А – процентная доля добавленной стоимости; Рц – цена конечной продукции на условиях «франко-завод» из-

готовителя с учетом прибыли предприятия; Рст.имп – таможенная стоимость иностранных товаров, ис-

пользованных для изготовления (получения)товаров. В расчет цены конечной продукции включаются:

-материальные расходы;

-расходы на оплату труда;

-суммы начисленной амортизации;

-расходы на ремонт основных средств;

-расходы на освоение природных ресурсов;

-расходы на научные исследования и (или) опытноконструкторские разработки;

-расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;

-прочие расходы, связанные с производством и (или) реализа-

цией.

Важно отметить, что согласно данному решению КТС определение вышеперечисленных расходов осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Возвращаясь к Соглашению о единых правилах определения СПТ, необходимо помнить, что в случае применения правила адвалорной доли стоимостные показатели рассчитываются:

129

1)для импортных материалов – по таможенной стоимости этих материалов при их ввозе в страну, в которой осуществляется производство конечной продукции, или (при неизвестном происхождении импортных материалов) по документально подтвержденной цене их первой продажи на территории страны, в которой осуществляется производство конечной продукции;

2)для конечной продукции – по цене на условиях «франко-

завод».

Товары, представленные в разобранном или несобранном виде, поставляемые несколькими партиями из-за невозможности их отгрузки одной партией в силу производственных или транспортных условий, а также товары, партия которых разделена на несколько в результате ошибки, рассматриваются как единый товар только по желанию декларанта и при одновременном выполнении всех пяти нижеследующих условий:

- предварительное уведомление таможенного органа страны ввоза о товарах в разобранном или несобранном виде, поставляемых несколькими партиями, или разделении товаров на несколько партий с указанием причин такого разделения, приложением спецификации каждой партии с указанием кодов товаров согласно Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, стоимости и страны происхождения товаров, входящих в каждую партию, либо документальное подтверждение ошибочности разделения товаров на несколько партий;

- поставка всех партий товаров из одной страны одним поставщиком;

- декларирование всех партий товаров одному таможенному органу;

- поставка всех партий товаров в рамках одного контракта; - поставка всех партий товаров в срок, не превышающий одно-

го года со дня принятия таможенной декларации либо до истечения сроков ее подачи в отношении первой партии товаров. По Соглашению правительств государств-участников СНГ от 20 ноября 2009 г. «О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств» этот срок не должен превышать шести месяцев со дня принятия таможенной декларации.

По мотивированному заявлению декларанта в случае невозможности поставки всех партий товаров по причинам, не зависящим от получателя товара, эти сроки могут быть продлены тамо-

130