2. Методика определения влияния факторов на уровень фондоотдачи, фондорентабельности и выпуска продукции

В процессе исследования изменений фондорентабельности и фондоотдачи основных производственных фондов, а также выпуска продукции можно выделить несколько этапов анализа. Данные, необходимые для расчета, представлены в таблице 2.

Таблица 2. Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	6683	7393	+710
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	43000	46000	+3000
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: Основных производственных фондов Активной части Машин и оборудования Единицы оборудования	13800 9700 8600 145,8	15100 10900 9400 156,7	+1300 +1200 +800 +10,9
Удельный вес активной части основных производственных фондов, %	70,3	72,2	+1,9
Удельный вес машин и оборудования, %: в активной части основных производственных фондов в общей сумме основных производственных фондов	88,7 62,32	86,2 62,25	-2,5 -0,07
Фондорентабельность, %	48,4	49,0	+0,6
Рентабельность продукции, %	15,54	16,07	+0,53
Фондоотдача основных производственных фондов, руб.	3,12	3,05	-0,07
Фондоотдача активной части фондов	4,4	4,2	-0,2
Фондоотдача машин и оборудования	5,0	4,9	-0,1
Среднегодовое количество действующего оборудования, шт.	59	60	+1
Отработано за год всем оборудованием, машино-часов	221250	201570	-19680
В том числе единицей оборудования: часов смен дней	3750 500 250	3359,5 466,6 243	-390,5 -33,4 -7
Коэффициент сменности работы оборудования	2	1,92	-0,08
Средняя продолжительность смены, ч	7,5	7,2	-0,3
Выработка продукции за 1 машино-час	194,4	228,2	+33,8

На первом этапе целесообразно провести анализ изменения фондорентабельности основных производственных фондов за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, который основан на приеме абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

• фондоотдачи основных производственных фондов

ΔR_ОПФ = ΔФО × R_ВПпл (%) = %;

ΔR_ОПФ = - 0,07 × 15,54 = - 1,1%;

• рентабельности продукции

ΔR_ОПФ = ФО_ф,× ΔR_ВП (%) = %;

ΔR_ОПФ = 3,12 × 0,53 = + 1,7%.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатель фондорентабельности снизился в результате уменьшения фактического уровня фондоотдачи основных производственных фондов по сравнению с плановым. Однако повышение рентабельности продукции на 1,7% привело к суммарному увеличению фондорентабельности на 0,6%.

Следующий этап анализа – изучение влияния факторов на изменение фондоотдачи основных производственных фондов:

ФО_ОПФ = УД^а × УД^м × ФО^м ,где

УД^а - удельный вес активной части основных производственных фондов,

УД^м - удельный вес машин и оборудования в активной части основных производственных фондов,

ФО^м – фондоотдача машин и оборудования.

Способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:

• удельного веса активной части основных производственных фондов

ΔФО^ОПФ (УД^а) = ΔУД^а × УД^м_пл × ФО^м_пл;

ΔФО^ОПФ (УД^а) = 0,019 × 0,887 × 5 = +0,08;

• удельного веса действующего оборудования в активной части фондов

ΔФО^ОПФ (УД^м ) = УД^а_ф × ΔУД^м × ФО^м _пл;

ΔФО^ОПФ (УД^м ) = 0,722 × (-0,025) × 5 = -0,09;

• фондоотдачи действующего оборудования

ΔФО^ОПФ (ФО^м) = УД^а_ф × УД^м_ф × ΔФО^м ;

ΔФО^ОПФ (ФО^м) = 0,722 × 0,862 × (-0,1) = -0,06.

Расчеты показывают, что увеличение удельного веса активной части основных производственных фондов на 0,08 руб. оказало положительное влияние на изменение фондоотдачи основных производственных фондов. Два других фактора привели к общему уменьшению фондоотдачи на 0,07 руб. Это свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов.

Проведение факторного анализа объема валовой продукции методом абсолютных разниц позволило выявить следующее. Изменение валовой продукции за счет:

• увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов

ΔВП_ОПФ = ΔОПФ × ФО^ОПФ_пл;

ΔВП_ОПФ = 1300 × 3,12 = +4056;

• изменения удельного веса активной части основных производственных фондов в общей их сумме

ΔВП_УД^а = ОПФ_ф × ФО^ОПФ_УД^а;

ΔВП_УД^а = 15100 × 0,084265 = +1272,4;

• изменения удельного веса действующего оборудования в активной части основных производственных фондов

ΔВП _УД^м = ОПФ_ф × ФО^ОПФ _УД^м;

ΔВП _УД^м = 15100 × (-0,09025) = -1362,8;

• изменения фондоотдачи действующего оборудования

ΔВП_ФО^м = ОПФ × ΔФО^ОПФ _ФО^м;

ΔВП_ФО^м = 15100 × (-0,06223) = -939,7.

Результаты анализа показали, что фактический суммарный объем выпуска продукции увеличился по сравнению с плановым на 3000 тыс. руб. При этом увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов и удельного веса активной части основных производственных фондов в общей их сумме оказало положительное влияние. В то же время, уменьшение удельного веса действующего оборудования в активной части основных производственных фондов, а также фондоотдачи действующего оборудования привели к неблагоприятным последствиям.

Фондоотдача активной части фондов может быть определена с учетом технологической структуры основных фондов, времени их работы и среднечасовой выработки. Для анализа фондоотдачи активной части фондов (технологического оборудования) используют следующую факторную модель:

, где

К – среднегодовое количество действующего оборудования,

Т_ед – количество часов, отработанных за год единицей оборудования,

ЧВ^м – выработка продукции за 1 машино-час,

ОПФ^м – среднегодовая стоимость машин и оборудования.

Данную формулу можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д^м), коэффициента сменности (К^м_см) и средней продолжительности смены (П^м):

Т_ед = Д^м × К^м_см × П^м.

А среднегодовую стоимость оборудования выразить через произведение количества оборудования (К) и средней стоимости единицы оборудования ():

ОПФ^м = К × .

После преобразования факторная модель будет иметь вид:

ФО^м = = .

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.

ФО = ; ФО = = 5,0013;

ФО = ; ФО = = 4,6532;

ФО = ; ФО = = 4,5229;

ФО = ; ФО = = 4,3419;

ФО = ; ФО = = 4,1683;

ФО = ; ФО = = 4,8931.

Далее необходимо определить влияние ниже перечисленных факторов на изменение фондоотдачи оборудования:

• изменение структуры оборудования

ΔФО= ФО - ФО;

ΔФО=4,6532 – 5,0013 = - 0,3481;

• изменение количества отработанных дней (сверхплановых целодневных простоев оборудования)

ΔФО= ФО - ФО;

ΔФО= 4,5229 – 4,6532 = - 0,1303;

• изменение коэффициента сменности работы оборудования

ΔФО= ФО - ФО;

ΔФО= 4,3419 – 4,5229 = - 0,181;

• изменение продолжительности смены

ΔФО= ФО - ФО;

ΔФО= 4,1683 – 4,3419 = - 0,1736;

• изменение выработки продукции за 1 машино-час (среднечасовой выработки)

ΔФО= ФО - ФО;

ΔФО= 4,8931 – 4,1683 = + 0,7248.

Анализ показал, что фондоотдача оборудования снизилась за счет первых четырех факторов. В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,3481 руб. За счет сверхплановых целодневных простоев в среднем по 7 дней фондоотдача снизилась на 0,1303 руб. сокращение коэффициента сменности работы оборудования на 0,08 привело к уменьшению фондоотдачи на - 0,181 руб. Снижение продолжительности смены на 0,3 уменьшило фондоотдачу на 0,1736 руб.

Увеличение среднечасовой выработки на 33,8 машино-часов стало причиной роста фондоотдачи на 0,7248 руб.

Чтобы узнать влияние перечисленных факторов на уровень фондоотдачи основных производственных фондов полученные результаты необходимо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов. Расчет производится по следующей модели:

ΔФО = ΔФО × Уд^м_ф;

ΔФО = - 0,3481 × 0,6225 = - 0,2167;

ΔФО = - 0,1303 × 0,6225 = - 0,0811;

ΔФО = - 0,181 × 0,6225 = - 0,1127;

ΔФО = - 0,1736 × 0,6225 = - 0,1081;

ΔФО = + 0,7248 × 0,6225 = + 0,4512.

Таким образом, первые 4 фактора также оказали на фондоотдачу основных производственных фондов отрицательное влияние, а увеличение среднечасовой выработки способствовало ее росту. Однако в результате совокупного влияния данных факторов произошло уменьшение фондоотдачи основных производственных на 0,07.

Повышение удельного веса активной части основных средств способствует технической оснащенности организации, увеличению возможности получения дополнительных доходов, но оно не должно приводить к уменьшению пассивной части основных средств, а вследствие этого к ухудшению нормальных условий труда и снижению его производительности. Более того, в соответствии со ст.212 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) работодатель обязан обеспечить санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников в соответствии с требованиями охраны труда.