11. Субъект, предмет, объект налогообложения.

Субъект налогообложения— лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

По законодательству налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В налоговых правоотношениях также следует отличать налогоплательщика от налогового агента.

Налоговые агенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Сборщики налогов – уполномоченные органы и должностные лица осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства) с учетом различают два вида субъектов налогообложения:

1) резиденты имеют постоянное местопребывание в государстве; их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом, подлежат налогообложению (полная налоговая обязанность). Необходимое условие — проживание гражданина Российской Федерации, иностранца или лица без гражданства на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

2) нерезиденты не имеют постоянного местопребывания в государстве и налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Предмет налогообложения — это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т. п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект налогообложения — юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

Объекты налогообложения можно подразделить на след. Виды:

• Права имущественные и не имущественные

• Действия или деят-сть субъекта

• Результаты хоз деят-сти.

Источник налога – резерв, используемый для уплаты налога. Существует 2 вида источника: доход и капитал.

12. Масштаб и единица налога. Налоговая база. Налоговый период.

Масштаб налога — установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Масштаб налога определяется через экономические и физ характеристики. При измерении доходов используются денежные единицы.

Единица налогообложения — единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта

Налогообложения.

Налоговая база как количественное выражение предмета налогообложения выступает основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

Для правильного определения налогового обязательства важное значение имеет метод формирования налоговой базы. Существует 2 метода:

• Кассовый метод – доходом облагаются все суммы реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходам реально выплаченные суммы. (метод присвоения).

• Накопительный – доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде вне зависимости от того получены ли они в действительности.

Существуют различные два основных способа определения базы налога:

• прямой способ, основанный на реально и документально подтвержденных показателях бухгалтерского и налогового учета;

• косвенный способ (расчет по аналогии), основанный на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков. Иными словами, при отсутствии

сведений о доходах и расходах расчет облагаемого дохода ведется по аналогии.

• Условный способ основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы дохода.

• Паушальный способ основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы налога.

Налоговый период — срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Отчетный период — это тот период за который организация должна составлять бух отчетность согласно бух предписаниям.

Иногда налоговый и отчетный периоды могут совпадать (при расчете налога на добычу полезных ископаемых), иногда отчетность представляется несколько раз за налоговый период (налог на прибыль организаций)

Налоговый период – календарный год, отчетный период – квартал, по полугодие, 9 месяцев, год. За указанные периоды организация должна предоставлять не только бух отчетность, но и налоговую отчетность.