6. Методика расчета влияния основных факторов на реализацию продукции

Размер прибыли от реализации товарной продукции зависит от влияния различных факторов: объема реализации продукции; производственной себестоимости реализованной продукции; структуры продукции; размера оптовых цен.

Объем реализации продукции - действие этого фактора непосредственно связано с выполнением плана выпуска продукции. Перевыполнение плана выпуска продукции ведет к соответствующему перевыполнению плана реализации. Чем больше объем реализованной продукции, тем при прочих равных условиях больше прибыль (недовыполнение плана реализации ведет к обратным результатам).

1) Кр - коэффициент изменения объема реализации

Кр = Рф : Рп = 41428:43876 = 0,944

2) Кс - Коэффициент изменения объема реализации продукции по полной себестоимости.

Кс = Сф: Сп = 34120 : 35212 = 0,97

Изменение прибыли под влиянием изменения объема реализации Пр определяется по формуле:

Пр ( Пр х Рф ) Пр, где

Рп

Пр - прибыль от реализации плановая

Рф - фактическая реализация Рп - плановая реализация

Пр = ( 6753 х 41428 ) - 6753 = (6753х0,94) - 6753 + 405,0

43876

Уровень себестоимости - между прибылью и себестоимостью существует непосредственная обратная связь. Чем выше себестоимость , тем при прочих равных условиях меньше будет получено прибыли и наоборот, а сверхплановое снижение себестоимости продукции оказывает непосредственное влияние на увеличение прибыли.

Влияние изменения себестоимости на прибыль рассчитывается по формуле:

Пс = 35212 - 34120 + 1092 тыс.руб. - прирост прибыли от изменения себестоимости реализованной продукции.

За счет падения объемов реализации при Кр = 0,94 снижение суммы прибыли составило 378 тыс.руб.

За счет снижения себестоимости реализованной продукции сумма прибыли увеличилась на 1092,0 тыс.руб.

Ассортиментные сдвиги продукции - сдвиги в структуре продукции характеризуются изменением удельного веса отдельных видов и сортов продукции в ее общем объеме. Для ассортиментной суммы прибыли значение имеет удельный вес продукции с разным уровнем рентабельности. Увеличение объема рентабельной продукции приводит к увеличению массы прибыли.

Изменение прибыли под влиянием изменения ассортимента реализованной продукции определяется по формуле

Па = Пр (1) - Пр(1) х (КрхКс), где

Па - прирост прибыли в результате сдвига;

Пр(1) - прибыль, полученная от фактически реализованной продукции;

Па = 7297 - ( 7297 х 0,944) = 7297-6888 = 559,0 тыс.руб.

В связи с интенсивным развитием в городе сети мелких пекарен, максимально приближенных по месту нахождения к потенциальному покупателю, тенденция к снижению объемов выпуска продукции хлебозаводами продолжает нарастать.

В целях сложившейся ситуации предприятием расширен ассортимент выпускаемой продукции, увеличен выпуск сортов хлеба более высокого сорта, пользующегося наибольшим спросом у покупателей.

На общее снижение выпуска и реализации повлиял также отток предпринимателей в связи с запретом с 2006 года продажи хлеба с лотков и машин, прекративших свою деятельность.

На дальнейшее развитие собственной розничной сети по продаже собственной продукции негативное влияние имеет длительное оформление документов на установку киосков в городской администрации, отказ в дачи разрешения на установку киосков в наиболее многолюдных метах, на городских рынках.

Изменение размера оптовых цен определяется путем сравнения стоимости реализованной в отчетном году продукции в фактических оптовых ценах со стоимостью реализованной продукции в плановых ценах по формуле:

Пц = V1 - Vо , где

V1 - факторный объем реализации за отчетный год в действующих в отчетном году ценах.

Vо - фактический объем реализации за отчетный год в плановых ценах.

Пц = 41428 - 4714 = - 286,0 тыс.руб.

На предприятии в связи с изменением оптовых цен прибыль снизилась на 286 тыс.руб.

Распределение плановой прибыли остающейся после налогообложения производится на основании смет расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, утвержденных правлением (собранием) членов общества. На основании установленных % отчисления от прибыли в фонды, образуемые на предприятии в соответствии с уставом общества.

Корректировка плановых сумм прибыли, направляемых в фонды накопления и потребления, на другие цели, происходит по утвержденным нормативам (процентом отчисления от прибыли) от суммы фактически полученной прибыли.

Например: плановая сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия утверждена в размере 5388,0 тыс.рублей. Норматив отчисления в ФРП (фонд накопления) утвержден в размере 23,8% от суммы прибыли;

Фактическая сумма прибыли, с учетом льготы по налогу, составила 7034,0 тыс. руб.

Плановая сумма прибыли, направленная в ФРП, будет равна:

7034,0 х 23,8% : 100% = 1674,0 тыс. руб.

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятий и объединений общественного питания характеризуется прибылью. Сумма операционной и балансовой прибыли, а также уровень рентабельности (процентное отношение суммы прибыли к валовому товарообороту) в Общественном питании устанавливаются так же, как и в розничной торговле. Методика анализа этих показателей в общественном питании и в розничной сети аналогична. В процессе изучения выполнения плана прибыли определяется степень влияния товарооборота, планируемых доходов и расходов, непланируемых доходов и потерь на отклонение фактических показателей от плановых.