2.3.2. Анализ производственных затрат санатория

В абсолютном выражении за 2004-2006 годы наблюдается непостоянство роста издержек производства.

Таблица 2.2

Структура затрат по реализации услуг

№	Наименование показателей	2004					2005				2006
		тыс.грн.		%		тыс.грн.		%		тыс.грн.		%
1	Материальные затраты	1582,20		40,10%		2108,00		40,60%		2224,30		41,63%
2	Затраты на оплату труда	845,20		21,42%		1248,30		24,04%		1416,80		26,52%
3	Отчисления в соц. фонды	310,30		7,86%		447,10		8,61%		488,30		9,14%
4	Амортизация основн. Фондов	620,20		15,72%		730,90		14,08%		709,30		13,28%
5	Прочие затраты	587,60		14,89%		657,70		12,67%		503,70		9,43%
Итого			3945,50		100,00%		5192,00		100,00%		5342,40		100,00%

Источник: cоставлен автором по материалам отчетности предприятия

Для наглядности изобразим графически динамику затрат по реализации услуг ДП Санатория «Победа» на рис. 2.3

Как видно на рисунке 2.3 на конец анализируемого периода затраты на оплату труда и отчисления в социальные фонды увеличиваются это связано с увеличением минимальной заработной платы, коэффициента инфляции и прожиточного минимума.

Отчисления в социальные фонды за 2004-2006г.г. возросли с 310,30 тыс. грн. до 488,30 тыс. грн., что связано с ростом числа занятых в гостиничном хозяйстве.

В 2005 году в сравнении с 2004 годом размер амортизационных отчислений возрос до 730,90 тыс. грн., в связи с тем, что планируется как можно быстрее обновить мебель в номерах, холлах и др. помещениях, а также заменить сантехнику, а в 2006 году размер амортизационных отчислений уменьшился до 709,30 тыс.грн.

Материальные затраты можно условно считать переменными расходами, прямо зависящими от степени загрузки санатория.

2.3.3. Анализ имущественного положения предприятия

Поскольку остаточная стоимость основных средств составляет более половины суммы баланса, проанализируем коэффициенты износа, обновления и выбытия основных средств (см. Приложение А-В). Для удобства анализа составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3

Коэффициенты имущественного положения предприятия

№	Показатель	Нормативное Значение	2004г. на начало	2005г. на начало	2006г.
					на начало	на конец
1	2	3	6	7	8	9
1.1.	Коэффициент износа основных средств	уменьшение	0,369	0,385	0,416	0,422
1.2.	Коэффициент обновления основных средств	увеличение	0,038	0,045	0,074	-
1.3.	Коэффициент выбытия основных средств	Должен быть меньше чем коэффициент обновления ОС	0,063	0,02	0,007	-

Источник: составлено автором по данным Приложений А-В

По нормативному значению коэффициент износа основных средств должен уменьшаться. На рис 2.4. видно, что коэффициент износа в сравнении с 2004г., в 2005г. увеличился на 0,016, а в 2006г. увеличился на 0,031. Это свидетельствует о необходимости обновления основных средств предприятия. Руководство ДП Санатория «Победа» постепенно решало данную проблему, что подтверждает увеличение в 2004-2005г.г. коэффициента обновления основных средств, который показывает уменьшение первоначальной стоимости приобретенных основных средств к первоначальной стоимости всех основных средств, что является положительной тенденцией. Однако на конец 2006 года этот коэффициент уменьшился. Коэффициент выбытия основных средств должен был быть меньше, чем коэффициент обновления. Положительная тенденция данного показателя прослеживается только на конец 2006 года.