12. Социальные налоговые вычеты по ндфл: назначение, состав, условия и порядок применения.

Такие вычеты предоставляются в том случае, если в течение года физ. лицо (гражданин) тратил деньги: - на благотворительность; - на обучение; - на лечение; - на пенсионные взносы в пользу родственников; - на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Расходы на благотворительность. Суммы взносов вычитаются из налогооблагаемой базы. Нельзя уменьшить налогооблагаемую базу более чем на 25% полученного дохода. Для получения налогового вычета необходимо:- подать в налоговый орган декларацию в установленной форме в установленный срок; - документы, подтверждающие участие в благотворительной деятельности; - платежные документы по расходам на благотворительность; - справку о доходах по форме № 2-НДФЛ. Расходы на обучение. Вычет предоставляется физ лицу, если в течение года он тратил деньги: - на собственное обучение( 120000); на обучение своих детей. Налогооблагаемый доход уменьшает сумма, истраченная на обучение. Однако она не должна превышать 50 000 руб. по каждому основанию. Если обучение ребенка оплачивали оба родителя, то вычет не должен быть больше, чем 50 000 руб. на двоих. Право на такой налоговый вычет распространено также на опекунов и попечителей, если они оплачивают учебу своих подопечных в возрасте до 24 лет на дневных отделениях образовательных учреждений. Чтобы получить вычет, к налоговой декларации прилагают: - заявление; - договор с образовательным учреждением;

- платежки, в которых указано, сколько заплачено за обучение; - справку о доходах по форме № 2-НДФЛ; - копию свидетельства о рождении ребенка.

Расходы на лечение Вычет пре­доставляется, если гражданин в медицинских учреждениях РФ оплачивал:- собственное лечение; - лечение супруги (или супруга), - лечение своих родителей, - лечение детей в возрасте до 18 лет; - медикаменты, назначенные лечащим врачом. Перечень медикаментов утверждается Правительством РФ. Общий размер вычета на оплату лечения и медикаментов не может превышать 120000 руб. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях сумма вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Для того чтобы получить вычет, нужно представить в налоговую инспекцию:- декларацию о доходах; - заявление; - документы, подтверждающие родственные отношения нало­гоплательщика с людьми, лечение которых оплачивалось; - справку об оплате мед. услуг; - оплаченные рецепты на покупку медикаментов. Вычет на лечение предоставляется, если лечение проводится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Расходы на пенсионные взносы по негосударственному пенсионному обеспечению. Вычет предоставляется в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным ПФ в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, в размере фактических произведенных затрат, но не более 50 000 руб. в год. Расходы на формирование дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Вычет предоставляется в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке форми­рования пенсионных накоплений» в размере фактических затрат, но не более 120000руб. в год. Социальные налоговые вычеты, кроме расходов на дорогостоящее лечение на обучение детей, предоставляются Нп в размере не более 120 000 руб. в год.

13. Система налоговых вычетов по НДФЛ. Характеристика стандартных налоговых вычетов. Налоговые вычеты — это суммы, на которые может быть уменьшен доход физ. лица при расчете НДФЛ. Согласно НК предусмотрены четыре вида вычетов. - Социальные вычеты - предоставляет налоговый орган. - Имущественные вычеты в части покупки жилья могут предоставляться либо налоговым органом, либо работодателем. - Стандартные вычеты работнику предоставляет работодатель, а ИП – в налоговый орган.- Профессиональные налоговые вычеты предоставляет налоговый орган. Право на налоговые вычеты имеют только физ. лица резиденты РФ (проживание в России не менее 183 дн. в году). Нерезидент вычетами воспользоваться не может.

Стандартные вычеты. На ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют право: - граждане, которые стали инвалидами из-за аварии на произ­водственном объединении «Маяк» или на Чернобыльской АЭС; - инвалиды ВОВ и военные, получившие инвалидность при исполнении своих служебных обязанностей; - лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях штатных радиационных ситуаций и др. На ежемесячный вычет 500 руб. имеют право: - Герои Советского Союза, Герои России, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;- участники ВОВ; - люди, находившиеся в Ленинграде в период его блокады; - бывшие узники концлагерей; - инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;- перенесшие заболевания, связанные с радиацией; - доноры костного мозга; и др. Все остальные граждане до 1 января 2012 имели право на вычет в размере 400 руб. Этот вычет предоставлялся только до того месяца, в котором доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб. Если физ. лицо имеет право сразу на несколько стандартных налоговых вычетов, то ему предоставляется только один — самый большой. Налоговым вычетом в размере 1400 руб. могут пользоваться работники, у которых на попечении есть дети до 18 лет. Если же ребенок студент, курсант, аспирант, ординатор и при этом учится на дневном отделении, то вычет предоставляется до его 24 лет,вычет предоставляется до месяца, в котором доход не превысит 280 000 руб.Если родитель является одиноким (не состоящий в браке), ему предоставляется ежемесячно двойной налоговый вычет в размере 2800 руб. (1400 руб. х 2).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем, который является источником выплаты дохода, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

14. Состав доходов и расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Их перечень приведен в ст. 251 НК РФ. Среди прочего названы средства или имущество, полученные:

- в качестве вклада в уставный капитал организации; - в виде залога или задатка; - бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти; - по кредитному договору или договорам займа (независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам);- в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности; - в виде имущества (включая денежные средства), которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности и т.д. Кроме того, в состав налогооблагаемых доходов не включаются товары (работы, услуги, имущественные права), полученные в качестве предварительной оплаты товаров (работ услуг), это касается только организаций, которые определяют доходы по методу начисления.

Также налогооблагаемым доходом не считается имущество, полученное российской организацией безвозмездно от другой организации или физ. лица, если их вклад в уставном капитале получателя составляет более 50%. То же самое касается имущества, полученного от организации, чей уставный капитал состоит более чем на 50% из вклада получателя. Такое имущество не признается в целях налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам.Также налогооблагаемым доходом не считаются проценты, полученные за несвоевременный возврат излишне уплаченных (взысканных) у налогоплательщика налогов.

Расходы не учитываемые в целях налогообложения:

- дивиденды, выплачиваемые организацией;

- пени и штрафы за нарушение налогового законодательства;

- взносы в уставный капитал;

- средства и имущество, переданные по договору займа;

- вознаграждения работникам, не предусмотренные трудовым договором;

- материальная помощь, выдаваемая работникам;

- стоимость безвозмездно переданного имущества и др.

Полный перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, приведен в ст. 270 НК РФ.

15. Особенности состава доходов и расходов для исчисления коммерческими банками налога на прибыль организаций. Банки являются налогоплательщиками и несут ответственность за невыполнение налоговых обязательств. Отличительная черта налогообложения банков - особый порядок определения налоговой базы, обусловленный особенностями бух.учета в банках, а так же спецификой формирования расходов и расходов связанных с осуществлением банковской деятельности. К специфическим доходам банков относятся:

-проценты от размещения банком денежных средств, предоставление кредитов и займов; - плата за открытие и ведение банковских счетов клиентов и осуществление расчетов по их получению включая комиссионное вознаграждение за переводные, инкассовые идругие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных платежных средств, предназначенных для совершения банковских операций; -доходы от инкассации денежных средств, от операций по предоставлению банковских гарантий, о предоставлении в аренду специальнооборудованных помещений и сейфов для хранения документов и драгоценностей и др. К расходам банков понесенных при осуществлении банковской деятельности относят:

- проценты по договорам банковского вклада (депозиты) и прочим привлеченным денежным средствам физ.и юр.лиц; -суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам; - комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчено-кассовому обслуживанию клиентов, открытию счетов в других банках, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов

-расходы (убытки) от проведения операций с ин.валютой и др.расходы(гл 25. НК РФ)