ЭК. анализ / Саня / S саша

Задача 1. По таблице 1 определить изменение себестоимости за 2 года. Дать оценку.

S=S₂-S₁

S₁=МЗ₁+ЗП₁+А₁=30200+7500+4100=41800т.р.

S₂=МЗ₂+ЗП₂+А₂=31710+7650+4264=43624т.р.

S=43624-41800=1824т.р. или (1824/41800)*100% = 4,36%

Себестоимость на предприятии увеличилась на 1824т.р. или на 4,36%. Рост себестоимости объясняется:

1. Увеличением материальных расходов:

IМЗ=1,05 IВ=0,934 МЗ->PV В<МЗ -6,6<4,1

МЗ=5% В=-6,6%

2. Увеличением расходов на оплату труда:

   IЗП=1.02 IВ=0,934 МЗ->PV*FS ЗП=-6,6*0,25=-1,65т.р

   ЗП=1,2 В=-6,6%

3. Увеличение амортизационных отчислений:

IА=1,04 А-FS

А=4%

Рост амортизации вызван ростом стоимости основных фондов. А->С_ОФ = 6%

Задача 2

По данным таблицы 1 определить изменение себестоимости по затратам на 1 рубль продукции за 2 года. Дать оценку изменения по факторам в абсолютном и относительном выражении.

Таблица – расчеты затрат на 1 рубль продукции себестоимости.

Показатели	1 год	2 год	абсолютные	относительные
Выручка	73700	68836	-4864	-6,6
Затраты на продукцию (S)	41800	43624	+1824	4,4
По материалам	30200	31710	+1510	5,0
По оплате	7500	7650	+150	2,0
По амортизации	4100	4264	+164	4,0
Затраты на 1р. (Зе)	0,56716	0,63374	+0,06658	11,74
Материалоемкость(Ме)	0,40977	0,46066	+0,05089	12,42
Зарплатоемкость(ЗПе)	0,10176	0,11113	+0,00937	9,21
Амортизацияемкость(Ае)	0,05563	0,06194	+0,00631	11,34

Вывод: анализ показал, что затраты на 1 рубль продукции за 2 года увеличились с 0,56716 до 0,63374 р/р , т.е. перерасход предприятия по себестоимости на 1 рубль продукции составил 6,658 копеек и на весь отчетный выпуск продукции 4583,1 т.р. (68836*0,06658)

Расчет изменения себестоимости продукции по факторам 1 порядка. Метод цепных подстановок.

S=B* З_е

1. Затраты предыдущего года составили:

S₁= B₁* З_е1=73700*0,56716=41800 т.р.

2. Затраты отчетного года, исходя из структуры продукции предыдущего года и снижения выпуска продукции составили:

S₂^’= S₁*К_В =41800*0,934=39041,2 т.р.

3. Расчетная сумма затрат отчетного периода исходя из отчетного года по объему затрат предыдущего года составила:

S₂^стр= B₂* З_е1=68836*0,56716=39041,03 т.р.

4. Затраты отчетного года составили:

S₂= B₂* З_е2=68836*0,63374=43624,13 т.р.

Изменение затрат на предприятии составило перерасход 6,658 копеек на 1 рубль продукции.

Общее изменение затрат по себестоимости составило перерасход в размере 4583,1 т.р., в том числе: - за счет изменения выпуска продукции: 39041,2-41800= -2758,8т.р.

-за счет изменения структуры продукции: 39041,03 - 39041,2 = -0,17т.р.

-за счет изменения затрат на 1р. продукции: 43624,13-39041,03= 4583,1т.р.

Балансовая проверка: =-2758,8-0,17+4583,1=1824т.р.

Анализ изменения себестоимости по факторам 2 порядка. Метод цепных подстановок.

МЗ=В* К_В* М_е М_е=S/B

Расчет изменения себестоимости за счет материальных расходов.

1. Материальные затраты за предыдущий год составили:

МЗ₁=В₁* М_е1=73700*0,40977=30200 т.р.

2. Материальные затраты отчетного года исходя из материальных затрат предыдущего года и снижения выпуска продукции составили:

МЗ₂^’= МЗ₁* К_В=30200*0,934=28206,8 т.р.

3. Расчетная сумма материальных затрат отчетного года исходя из отчетного года по объему и материалоемкости предыдущего годы оставила:

МЗ₂^стр= В₂* М_е1=68836*0,40977=28206,92772т.р.

4. Материальные затраты отчетного года составили:

МЗ₂=В₂* М_е2=68836*0,46066=31710т.р.

Изменение материальных затрат на предприятии составило перерасход 5,089 коп. на 1рубль продукции. Общее изменение материальных затрат на себестоимость составило перерасход в размере 3503,06 т.р.(68836*0,05089), в том числе:

-за счет изменения выпуска продукции: 28206,8-30200 = -1993,2 т.р

-за счет изменения материальных затрат: 28206,92772-28206,8 = 0,12772 т.р.

-за счет изменения затрат на 1 рубль продукции: 31710-28206,92772 = 3503,07228т.р.

Балансовая проверка: -1993,2+0,12772+3503,07228=1510 т.р.

Расчет изменения себестоимости за счет расходов на оплату труда.

S_ЗП=В*ЗП_Ср*Т_Р

Т_Р1=R₁/В₁=250/73700 = 0,003392

Т_Р2= R₂/В₂=253/68836 = 0,003675

ЗП_Ср1=ЗП₁/ R₁ = 7500/250 = 30 т.р.

ЗП_Ср2 =ЗП₂/ R2=7650/253 = 30,237т.р.

1. Расходы на оплату труда за предыдущий год составляют:

ЗП₁= В₁* ЗП_Ср1* Т_Р1=73700*30*0,003392 = 7500 т.р.

2. Расходы на оплату труда текущего годы исходя из снижения выпуска продукции:

ЗП₂^’= ЗП₁* К_В=7500*0,934 = 7005 т.р.

3. Сумма расходов на оплату труда текущего года исходя из отчетного года по объему выпуска, средней з/п и трудоемкости предыдущего года составляет:

ЗП₂^стр= В₂* ЗП_Ср1* Т_Р1=68836*30*0,003392 = 7004,75136 т.р.

4. Сумма расходов на оплату труда исходя из отчетного года по объему выпуска и средней з/п, трудоемкости предыдущего года составляет:

ЗП₂^”= В₂* ЗП_Ср2* Т_Р1=68836*30,237*0,003392 = 7060,0889 т.р.

5. Расходы на оплату труда отчетного года составляют:

ЗП₂= В₂* ЗП_Ср2* Т_Р2=68836*30,237*0,003675 = 7650 т.р.

Изменение расходов на оплату труда на предприятии составило перерасход 0,363копейки на 1 рубль продукции. Общее изменение расходов на оплату труда на себестоимость составило 12,616т.р.(3475,5*0,00363), в том числе:

- за счет изменения выпуска продукции: 7005-7500 = -495 т.р.

- за счет изменения расходов на оплату труда: 7004,75136-7005 = -0,24864 т.р.

- за счет изменения средней заработной платы: 7060,0889-7004,75136 = 55,33754т.р.

- за счет изменения трудоемкости: 7650-7060,0889 = 589,9111 т.р.

Балансовая проверка: =-495-0,24864+55,33754+589,9111 = 150 т.р.

Расчет изменения себестоимости за счет амортизации.

S_A=В*Т_СЛ*Ф_е

Т_СЛ1=А₁/С_оф1=4100/45600 = 0,0899

Т_СЛ2=А₂/С_оф2=4264/48564 =0,0878

Ф_е1= С_оф1/В₁=45600/73700 = 0,61874

Ф_е2= С_оф2/В₂=48564/68836 = 0,7055

1. Амортизация за предыдущий года составляет:

А₁= В₁* Т_СЛ1* Ф_е1=73700*0,0899*0,61874 = 4100 т.р.

2. Амортизация текущего годы исходя из снижения выпуска продукции:

А₂^’= А₁*К_В=4100*0,934 = 3829,4 т.р.

3. Сумма амортизации текущего года исходя из отчетного года по объему выпуска и предыдущего года по фондоемкости и сроку службы составляет:

А₂^стр= В₂* Т_СЛ1* Ф_е1=68836*0,0899*0,61874 = 3828,98364 т.р.

4. Сумма амортизации исходя из отчетного года по объему выпуска и сроку службы, фондоемкости предыдущего года составляет:

А₂^”= В₂* Т_СЛ2* Ф_е1=68836*0,0878*0,61874 = 3739,54131 т.р.

5. Амортизация за отчетного года составляет:

А₂= В₂* Т_СЛ2* Ф_е2=68836*0,0878*0,7055 = 4264 т.р.

Изменение расходов на амортизацию по предприятию составило перерасход 0,631 копейки на 1 рубль продукции. Общее изменение амортизации на себестоимость составило 434,35516 т.р.(68836*0,00631), в том числе:

- за счет изменения выпуска продукции: 3829,4 -4100 = -270,6 т.р.

- за счет изменения амортизационных отчислений: 3828,98364 – 3829,4 = -0,41636т.р.

- за счет изменения срока службы: 3739,54131-3828,98364 = -89,44233 т.р.

- за счет изменения фондоемкости: 4264-3739,54131 = 524,45869 т.р.

Балансовая проверка: -270,6+-0,41636-89,44233+524,45869 = 164 т.р.