Производственные фонды предприятия

1. Понятие, группировка и общая характеристика фондов предприятия.

2. Денежная оценка фондов предприятия и начисление амортизации.

3. Основные источники формирования фондов предприятия.

1.

Производственные фонды – это стоимость имущества предприятия, необходимого для осуществления его хозяйственной деятельности.

В отечественной практике используется понятие фонды предприятия.

В отечественной практике по признаку перенесения стоимости производственные фонды делятся на основные и оборотные.

Основные фонды классифицируются по ряду признаков:

1). По функциональному назначению основные средства делятся:

а) производственные – средства труда, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование)

б) непроизводственные – имущество социальной сферы предприятия, не участвующее в хозяйственном обороте (объекты ЖКХ, учреждения здравоохранения, культуры, искусства и т. д.).

2). По принадлежности основные средства подразделяют на собственные и арендованные.

3). В зависимости от степени воздействия на предмет труда ОПФ разделяют на активные и пассивные.

К активным относятся такие основные фонды, которые в процессе производства непосредственно воздействуют на предмет труда, видоизменяя его (машины и оборудование, технологические линии).

Пассивные фонды создают необходимые условия для нормального протекания производственного процесса (здания, сооружения).

4). В сельском хозяйстве выделяют ОПФ сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения

5). По принципу вещественно-натурального состава основные фонды подразделяются на: здания, сооружения, передаточные устройства и т. п.

В условиях рынка при группировке активов применяется подход, основанный на степени их ликвидности.

Ликвидность – возможность быстрого превращения не денежных активов в денежные средства.

По этому признаку выделяются постоянные (основные) и текущие (оборотные активы.

Постоянных активы:

а) недвижимое имущество (земля, здания и сооружения);

б) промежуточные активы (машины и оборудование, транспортные средства, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения);

в) нематериальные активы (продукты интеллектуальной собственности долгосрочного пользования: права пользования, патенты, товарные марки и знаки, программные продукты и др.).

г) незавершенные долгосрочные инвестиции;

д) долгосрочные финансовые вложения.

Текущие активы делят на:

• материальные оборотные активы;

• денежные средства в наличной форме и на счетах в банках;

• средства в расчетах (дебиторская задолженность);

• краткосрочные финансовые вложения.

2.

Денежная оценка фондов предприятия – это определение их стоимости. Существует несколько понятий и категорий такой стоимости.

1. Балансовая стоимость -стоимость, по которой имущество ставится на баланс предприятия и показывается в бухгалтерской отчетности.

2. Первоначальная стоимость– это стоимость приобретения конкретного вида имущества, включая затраты по его доставке на предприятие и монтажу.

3. Восстановительная стоимость – индексированная стоимость имущества после переоценки, а также стоимость фондов после их реконструкции или модернизации и новой постановки на баланс предприятия.

4. Рыночная стоимостьпредставляет собой реальную оценку фондов предприятия в текущих ценах с учетом износа на конкретный момент времени.

Рыночная оценка имущества требуется:

1. При предоставлении имущества в качестве залога при получении банковского кредита.

2. При продаже предприятия как имущественного комплекса или по частям.

3. При ликвидации предприятия и распродаже его активов.

4. Если предприятие объявлено несостоятельным (банкротом) и на нем ведется конкурсное производство.

5. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Выделяют 2 вида износа: физический и моральный.

При физическом износе потеря стоимости фондов связана со сроком службы, а так же с уровнем или степенью эксплуатации. Преобладание того или иного вида потери стоимости зависит от вида фондов.

Моральный износ связан с научно-техническим прогрессом. Раскрывается в совершенствовании технических средств и удешевлении производства на единицу техники или оборудования. Моральному износу в большей степени подвержены промежуточные активы (техника, машины, оборудование, транспортные средства).

Амортизация – постепенное перенесение стоимости ОПФ на производимый продукт.

Амортизационные отчисления – это денежная оценка физического и морального износа основных фондов; включаются в себестоимость продукции и при её реализации превращаются в денежную форму.

Величина амортизационных отчислений определяется на основе установленных норм.

Норма амортизационных отчислений определяет долю балансовой стоимости основных фондов, которая должна быть перенесена на произведенную продукцию в течение года.

Выделяются следующие методы установления норм амортизации и расчета амортизационных отчислений:

1. Линейный методпредполагает равномерное распределение стоимости фондов в течение всего срока службы. Норма амортизации рассчитывается по формуле:

, где

n– срок службы активов.

При применении линейного метода сумма начисленной за одни месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

2. Нелинейный методпредполагает начисление амортизации по увеличенной твердой ставке от остаточной стоимости актива. Гл. 25 Налогового кодекса РФ предполагается использование коэффициента 2 при расчете нормы амортизационных отчислений:

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

3.Метод расчета амортизациипо сумме чисел летсрока полезного использования – сумма амортизации на каждый год определяется умножением стоимости объекта на коэффициент, который рассчитывается как отношение числа лет, оставшихся до конца эксплуатации объекта к сумме чисел лет эксплуатации.

4.Метод начисления амортизациипропорционально объему выполненных работ– Амортизационные отчисления определяются произведением натурального показателя объёма работ в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта к предполагаемому объёму продукции за весь срок использования объекта. Норма амортизации на единицу работ определяется:

В настоящее время метод используется для расчета амортизации по грузовым автомобилям грузоподъемностью выше 3 т.

Предприятие самостоятельно выбирает методы начисления амортизации при формировании учетной и налоговой политики. При этом следует учитывать, что выбранный метод начисления амортизации применяется от начала и до конца срока эксплуатации объекта. Для целей налогообложения прибыли предприятия имеют право применять только 2 метода: линейный и нелинейный. С 2002 г. все основные средства для начисления амортизации делятся на 10 групп в зависимости от срока использования.

С 2002г предприятиям разрешено без начисления амортизации, то есть в момент передачи в эксплуатацию списывать стоимость основных средств на затраты производства, если она не превышает 10000 руб. С 1. 01.2008 стоимость основных фондов, списываемых на затраты увеличена до 20000 руб. С 01.01.2011 40000 руб.

3.

Источником восстановления и пополнения оборотных средствявляется денежная выручка.

Главная задача предприятия – восстановление, замена и новые приобретения имущества.

К основным источникам формирования новых основных активов или их замены относятся следующие:

• Собственный капитал предприятия;

• Заемный капитал;

• Выпуск акций;

• Аренда имущества.

Собственный капитал предприятия:

1. Уставной капитал предприятия, за счет которого производится первоначальное формирование основных фондов предприятия.

2. Амортизация основных фондов, за счет которой осуществляется простое воспроизводство.

3. Прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль. Она служит источником расширенного воспроизводства. Порядок распределения прибыли регламентируется уставом или учредительным договором предприятия.

Заемный капитал– привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе денежные средства и другое имущество. Заемный капитал классифицируется по видам, срокам использования и другим признакам. Все формы заемного капитала, используемого предприятием, представляют собой его финансовые обязательства, подлежащие погашению в предусмотренные сроки.

В зависимости от срока, на который привлекается кредит, выделяют краткосрочные кредиты – до 1 года, среднесрочные – 1- 5 лет, долгосрочные – более 5 лет.

При привлечении банкового кредита или займа следует учитывать:

1. Выгодность займа, его целесообразность. Кредит считается выгодным, если прибыль на вложенный капитал превышает затраты по займу средств

2. Чем дольше период кредита и меньше ставка процента, тем более крупную задолженность может позволить себе предприятие, сохраняя при этом платежеспособность.

3. При получении кредита всегда есть элемент риска. Кредит может стимулировать рост или снижение доходов предприятия. Если доходность операций, под которую был взят кредит, а также общая норма прибыли предприятия, существенно превышает банковский процент, то предприятие может позволить большую долю заемных средств в общем капитале. В противоположном случае, если доходность операции меньше процента за пользование кредитом, финансовое состояние предприятия может быстро ухудшится. При это затруднится обслуживание кредита и возврат заемных средств.

Выпуск акций– способствует ускорению роста масштабов производства, позволяет модернизировать его, обновлять технологии. При этом часть риска переносится на новых акционеров. Данный источник привлечения дополнительных средств доступен только крупным предприятиям.

Аренда имуществане требует финансирования в крупных масштабах. Арендные платежи включаются в текущие издержки. Арендоваться может земля, производственные здания, помещения, технические средства, оборудование, транспорт.

Долгосрочная аренда имущества сочетается с особой формой финансирования и приобретает форму финансовой сделки, которая называется лизингом.

Лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Для лизингополучателя или арендатора лизинг дает возможность:

1. Получить необходимые современные средства и оборудование без крупных единовременных финансовых затрат.

2. Избежать потерь, связанных с моральным износом техники и оборудования.

3. Увеличить общие масштабы финансирования без ущерба для других источников.

Существуют 2 основные базовые формы лизинга:

1. Финансовый лизинг – вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях. Срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Если сторонами выбран срок договора, меньший нормативного срока службы, то в договоре указывается остаточная стоимость имущества на момент истечения срока договора. Арендная плата в течение этого срока покрывает сумму амортизации в прибыли арендодателя.

2. Оперативный лизинг (лизинг с неполной амортизацией) – вид лизинга, при котором лизингодатель закупает имущество на свой риск и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок во временное владение или пользование. При оперативном лизинге возможности выбора имущества лизингополучателем ограничиваются наличием имущества на складе лизингодателя. Срок договора короче нормативного срока службы и предмет лизинга может быть неоднократно передан в лизинг в течение полного срока его амортизации. Срок договора может устанавливаться сторонами в пределах от 1 суток до 3 лет. Лизингополучатель не может требовать перехода права собственности на предмет лизинга к нему.