4. Учет денежных средств на валютных счетах

Общие положения

Организации могут иметь валютные счета, на которых хра­нятся денежные средства в иностранной валюте. Валютные сче­та могут открываться на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 52 "Валютные счета" является активным счетом. По дебету его отражается поступление денежных средств на валют­ный счет, по кредиту списание денежных средств с валютного счета. Записи производятся на основе получаемых из банка вы­писок с валютного счета.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, списываются на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны";

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Операции по счету

Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте (доллар, марка и др.). При зачислении на счет или списании со счета другой валюты банк производит автоматически конверсию валют (перевод одной валюты в дру­гую) по действующему курсу международного валютного рынка с взиманием платы за эту операцию.

• 106

На валютный счет организации зачисляются следующие суммы в иностранной валюте.

1. Переведенные с валютных счетов других владельцев (в оп­ лату работ, услуг и др.).

2. Переведенные из-за границы через уполномоченные бан­ ки в оплату экспортных товаров, работ, услуг (при этом часть выручки 75 % обязательно продается на внутреннем валютном рынке).

3. Купленная валюта на внутреннем валютном рынке (у ком­ мерческих банков, на валютной бирже).

4. Другие суммы в соответствии с банковскими правилами, остатки с карточек, из кассы, чеки и др.

Перечисление и расходование средств с валютных счетов.

1. Перечисление за границу по импортным операциям вла­ дельца счета.

2. Перечисление на счета внешнеэкономических организа­ ций для последующего перевода за границу в оплату импортиру­ емых товаров (работ, услуг).

3. Перечисление на валютные счета других организаций (не­ резидентов, посредников, транспортных, страховых организа­ ций) в оплату работ и услуг этих организаций, если по договору платежи предусмотрены в валюте.

4. Оплата задолженности по кредитам в иностранной- валю­ те, почтово-телеграфных расходов, командировочных расходов и др.

1. Использование для продажи на внутреннем рынке.

5. Использование на другие цели в соответствии с действую­ щим законодательством (уплата пошлин и др.).

За открытие валютных счетов и осуществление по ним опе­раций организация платит комиссионные вознаграждения в ва­люте. Кроме того, банк взимает с организаций суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаг­раждений иностранным банкам и другие расходы, фактически произведенные в валюте.

Для организаций-экспортеров в банке открываются два счета:

а) транзитный валютный счет — для зачисления в полном объеме поступлений иностранной валютной выручки (все 100%);

б) текущий валютный счет — для учета валюты, остающейся после продажи 75 % валютной выручки.

107

Экспортная выручка сначала поступает на транзитный ва­лютный счет. После продажи 75 % этой выручки оставшаяся часть перечисляется с транзитного валютного счета на текущий валютный счет, с которого производятся необходимые платежи.

Корреспонденция счетов

По дебету счета 52 отражается зачисление средств на валют­ный счет в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — на поступаю­щую выручку от иностранных покупателей за отгруженную про­дукцию и оказанные услуги по экспорту;

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам," — 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" — на суммы по­лученных кредитов и займов в иностранной валюте;

75. "Расчеты с учредителями" — поступление вкладов от уч­ редителей в иностранной валюте;

76. "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — по­ ступление задолженности от различных иностранных дебито­ ров;

91 "Прочие доходы и расходы" — на суммы положительных курсовых разниц от переоценки остатков по счету.

По кредиту счета 52 отражается списание средств с валютно­го счета в корреспонденции с дебетом следующих счетов:

57 "Переводы в пути" - перечисление банку сумм, подлежа­щих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;

60 "Расчеты с поставщиками и Подрядчиками" - погашение задолженности перед поставщиками за импортируемые товары и услуги;

71 "Расчеты с подотчетными лицами" — выдача валюты ра­ботникам, направляемым в служебную командировку за границу;

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — опла­та услуг банку;

91 "Прочие доходы и расходы" — на суммы отрицательных курсовых разниц от переоценки остатков по счету.

Аналитический учет и регистры

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной ва­люте.

108

ч

Регистром учета по счету 52 является журнал-ордер № 2-АПК (отдельный бланк) и ведомость дебетовых оборотов к нему.