3. Права, обязанности и ответственность налоговых агентов и налогоплательщиков.

Налог. агентами признаются лица, на кот-х возложены обязанности по исчислению, удержанию у н/плат-ка и перечисл-ю налогов в бюджет.систему РФ.

Н/плат-ками и плат-ками сборов признаются орг-ации и ФЛ, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Н/плательщики и н/агенты имеют права:

1) получать по месту своего учета от налог. органов (НО) бесплатную инф-цию (в т.ч. в письмен. форме) о дейст-щих налогах и сборах, законодат-ве о налогах и сборах и принятых в соответ-и с ним норматив. правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н/плат-ков, полномочиях НО и их должност.лиц, а также получать формы налог. деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодат-ва РФ о налогах и сборах, от фин.органов субъектов РФ и муниц-х образований - по вопросам применения соответственно законодат-ва субъектов РФ о налогах и сборах и нормат-х правовых актов муниц-х образований о местных налогах и сборах;

3) использ-ть налог.льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законод-вом о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвест-й налог. кредит в порядке и на условиях, устан-х НК РФ;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплач-х либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов и др.;

Н/агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денеж. средств, выплач-х н/плат-кам, и перечислять налоги в бюджет. систему РФ

2) письменно сообщать в НО по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме зад-ти н/плат-ка в течение 1 месяца со дня, когда н/агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисл-х и выплач-х н/плат-кам доходов, исчисленных, удерж-х и перечисл-х в бюджет. систему РФ налогов, в тч по каждому н/плат-ку;

4) представлять в НО по месту своего учета док-ты, необходимые для осущест-ния контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность док-в, необходимых для исчисл-я, удерж-я и перечисл-я налогов.

Н/агенты перечисляют удерж-ные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплат-ком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей н/агент несет налог. ответственность в виде штрафов.

Н/плат-ки обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в НО;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов н.о., если такая обязанность предусмотрена законод-вом о налогах и сборах;

4) представлять в устан-м порядке в НО по месту учета налог. декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять по месту жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу НО книгу учета доходов и расходов и хоз. операций; представлять по месту нахождения организации бух. отчетность в соответствии с требованиями, установленными ФЗ "О бух.учете", за исключением случаев, когда орг-ции в соответствии с указанным ФЗ не обязаны вести бух. учет или освобождены от ведения бух. учета;

6) представлять в НО и их должностным лицам док-ты, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования НО об устранении выявленных нарушений законод-ва о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деят-ти должностных лиц НО при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бух. и налог. учета и др. док-в, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в тч документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

4. Права, обязанности и ответственность должностных лиц налог.органов. Налоговые органы (НО) состав-т единую централиз-ную систему контроля за соблюдением законод-ва о налогах и сборах (Н и С), за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюдж. систему РФ Н и С, а в случаях, предусмотренных законод-вом РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязат-х платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнит-й власти, уполномоч-й по контролю и надзору в области Н и С, и его территор-е органы.

НО вправе:

1) требовать в соответ-и с законод-вом о Н и С от н/плат-ка, плат-ка сбора или н\агента док-ты по формам, установл-м гос.органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисл-я и уплаты (удерж-я и перечисл-ия) Н, С, а также док-ты, подтвержд-е правильность исчисления и своевремен-ть уплаты (удерж-я и перечисл-я) Н, С;

2) проводить налог. проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить выемку док-в у н/плат-ка, плат-ка С или н/агента при проведении налог. проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти док-ты будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письмен-го уведомления в НО н/плат-ков, плат-ков С или н/агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими Н и С либо в связи с налог. проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законод-ва о Н и С;

5) приостанавливать операции по счетам н/плат-ка, плат-ка С или н/агента в банках и налагать арест на имущ-во н/плат-ка, плат-ка С или н/агента в порядке, предусмотренном НК РФ;

НО обязаны:

1) соблюдать законод-во о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законод-ва о Н и С, а также принятых в соответствии с ним нормат-х правовых актов;

3) вести в устан-ном порядке учет орг-ций и ФЛ;

4) бесплатно информ-ть (в тч в письм-й форме) н/плат-ков, плат-ков С и н\агентов о действующих Н и С, законод-ве о Н и С и о принятых в соответствии с ним нормат-х правовых актах, порядке исчисления и уплаты Н и С, правах и обязанностях н/плат-ков, плат-ков С и н/агентов, полномочиях НО и их должностных лиц, а также представлять формы налог.деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законод-ва РФ о Н и С;

6) сообщать н/плат-кам, плат-кам С и н/агентам при их постановке на учет в налог.органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федер-м органом исполнит-й власти, уполномоч-м по контролю и надзору в области Н и С, доводить до н/плат-ков, плат-ков С и н/агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление Н, С, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ

7) принимать решения о возврате н/плат-ку, плат-ку С или н/агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных Н, С, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных Н, С, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ

8) соблюдать налог. тайну и обеспечивать ее сохранение и др.;

Должностные лица НО обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности НО;

3) корректно и внимательно относиться к н/плат-кам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законод-вом о Н и С, не унижать их честь и достоинство.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица, могут нести административную и уголовную ответственность в соответствии с законод-вом РФ.

Если в течение 2 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) н/пла-щик (плат-щик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законод-ва о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, НО обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

5.Формы изменениия сроков уплаты налогов (Н). Изм-ние срока уплаты Н и сбора (С) -перенос устан-ного срока уплаты Н и С на более поздний срок. Срок уплаты Н м.б изменен в отн-нии всей подлежащей уплате суммы Н либо ее части с начислением %ов на неуплаченную сумму. Изм-ие срока уплаты Н осущ-тся в форме отсрочки, рассрочки, налог.кредита, инвестиц-ного налог.кредита. Отсрочка или рассрочка по уплате Н по сути изм-ние срока уплаты Н на срок от 1-го до 6-ти мес соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолж-ти. Отсрочка или рассрочка по уплате Н м.б. предоставлены заинтересованному лицу (ФЛ или ЮЛ) при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 1) причинения этому лицу ущерба в рез-те стих-го бедствия; 2) задержки этому лицу финансир-ния из бюджета; 3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им н-га; 4) если имущ-ное положение ФЛ исключает возможность единовременной уплаты Н; 5) если пр-во и реал-ция Т,Р,У лицом носит сезонный характер; 6) в связи с перемещением товаров ч/з таможен границу РФ. Налог.кредит по сути изм-ние срока уплаты Н на срок от 3-х мес до 1-го года основания для предоставления налог.кредита те же,что и для отсрочки и рассрочки. Инвестиц-ый налог.кредит п.с.такое изм-ие срока уплаты Н, при кот орг-ции предоставляется возможность в течение опред-го срока и в опр-ных пределах уменьшать свои платежи по н-гу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных %%. Инвест налог кредит м.б. предоставлен по Н на прибыль (доход) орг-ции, а т/же по региональным и местным налогам. Основания для его предоставления: 1) проведение НИОКР либо тех-ого перевооружения пр-ва; 2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; 3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Действие отсрочки, рассрочки, налог кредита или инвестиц налого кредита прекращается по истечении срока действия соот-щего реш-ия или дог-ра.