9 Акцизы

Н/щиками признаются: организации; ИП– производит.и реализ.п/а тов. и лица признаваемые н/щиками в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ

П/акц. тов. признаются:спирт этиловый из всех видов сырья, за искл. спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %. алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин;дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин.

Объектом н.о.: реализация лицами произведенных ими подакц. товаров,продажа лицами переданных им на основ.реш.суда конфис.безхоз.п/а тов.;передача произв.из давал.сырья п/а тов. Собств.указ.сырья,передача п/ тов.для собств.нужд,передача произв.тов.на перераб.на давальч.основе,передача в УК

НБ определяется отдельно по каждому виду подакциз. товара.:как объем реализованных подакц. товаров в натур. выражении , как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,

3) как стоимость переданных подакциз. товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации и др.

Нал. периодом признается календарный месяц.

Сумма акциза, подлежащая уплате н/щиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом н.о, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на нал. вычеты,

10 Состав доходов и расходов, учитываемых при н.О. Прибыли орг-ции.

Прибылью согласно НК РФ признается:

1) для российских орг-ций – получ-е доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2) для иностранных орг-ций, осущ-х деят-ть в РФ ч/з постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов,;

3) для иных иностранных орг-ций - доходы, полученные от источников в РФ.

К Доходам относятся:

1 Доходы от реализации Т,Р,У и имущественных прав.

2 Внереализационные доходы:

- от долевого участия в др-х орг-циях за исключением дохода, направляемого на оплату доп.акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) орг-ции,

- в виде положит-ной (отрицат-ной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) ин. валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на ин. валюту;

- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

- от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду),

- в виде %, получ-х по дог-рам займа, кредита, банковского счета, банк-го вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обяз-вам

- в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формир-ние к. были приняты в составе расходов;

- в виде безвозмездно получ-го имущ-ва (работ, услуг) или имущ-ных прав

- в виде дохода, распределяемого в пользу н/плат-щика при его участии в простом товариществе

- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

- в виде ОС и НМА, безвозмездно получ-х в соответствии с междунар-ми дог-рами РФ или с законод-вом РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производ-ных целей

- в виде стоимости получ-х материалов или иного имущ-ва при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС и др.

3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.: аванс, залог, задаток, взносы в УК, безвозмездная помощь, КЗ перед бюджетом и др

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) н/плательщиком.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деят-сти н/плат-щика подразделяются на:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией:

- расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

- расходы на обязательное и добровольное страхование;

- прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

2. Внереализационные расходы:

аренда, проценты,-к.р.,судебные расходы, штрафы,ликвид. ОС3 Необлагаемые: дивиденды, пени в бюдж, взносы в УК приобретение ОС, Кт, безв. Перед.им-во, мат помощь раб, задатки, залоги.

11. НДФЛ.Плат-ки: физ лица - налог резид-ми РФ и ф л – не являющ налог резидентами, получ-е д-ды от источ-в в РФ. Об-т н-обл-я: доход от источ-в в РФ и (или) за пределами РФ - для ф л - налог резид-в; доход от источ-в в РФ - для ф л, не явл налог резид-ми. При опред-и НБ учит-т все д-ды в денеж и в натур форме и д-ды в виде матер выгоды. НБ для д-дов– д-ды за минусом вычетов. Налог п-д - календар год. Не подлежат н-гообл-ю д-ды: гос пособия, по безраб-це, берем-ти и родам; пенсии по гос пенс обесп-ю и труд пенсии, алименты, получ-е, единовр мат помощь, стипендии, подарки и др.Стандарт вычеты: 3тыс.руб за каж. мес налог п-да для чернобыльцев, инвалидов ВОВ и т.д.. 500руб. для Героев СССР И РФ, награжд-х орденом Славы 3х степ-й, участ-в ВОВ, партизан, узников концлагерей, инв-в с детства, I и II гр, лиц и др.. 400руб для остальных - до мес, в к-м их доход нараст итогом с нач налог п-да превысил 20тыс руб. 600руб на каж ребенка (до 18л., студента очн отдел-я до 24л) родителей, опекунов, попечителей, приемных до мес, в к-м их доход нараст итогом с нач налог п-да превысил 40тыс руб. Одиноким родит-м – 1200руб. Имущ вычеты: в∑, от продажи жил домов, квартир, нах-ся в соб-ти н/плат-ка менее 3лет, но не превыш 1млн руб, в∑ от продажи иного имущ-ва в собст-ти менее 3лет, но не превыш 125т.р. Также физ лицам предос-ся соц., профес вычеты. Налог ставки: Осн.ставка:13%.Т/же 35 % страховые выплаты; экономия на займе; доходы по вкладам; призы ≥ 4000 руб. 9% - д-ды в виде дивид-в.30% доходы нерезидентов. Начисление Д 70 К 68, уплата Д 68 К 51.

12.ЕСН: Не облагаются

- Гос-е пособия, в т.ч. пособия по t нетруд-ти, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

- все виды компенсационных выплат связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

- доходы членов КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства с/х продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года рег-ции хоз-тва.

- доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

-суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников,

- стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

- стоимость льгот по проезду, предоставляемых зак-ом Р Ф отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

- суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на од

Налоговым периодом признается календарный год.Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки:В ФБ 20%, ФСС 2,9%, ФОМС 3,1% (федер.1,1%, террит. 2%)

Объектом: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые н/пл в пользу ф.л. по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,по авторским договорам.

13 НИП Н/пл. НИО признаются росс.е орган.,иностр. орган., осущ-щие деят-ть в РФ через пост. представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ

Объектом налогообл. для росс.х орган. признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств Объектом н/обл. для иност. орган., осущ-щих деят-сть в РФ через пост. представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

НБ определяется как среднегодовая стоимость имущества

Нал. пер. признается календарный год.Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

Нал. ст. устан-тся з-ми субъектовРФ не могут превышать 2,2 %.

,

14ТрН ТН взимается на основании гл. 28 НК и соответствующих законов субъектов РФ. Плательщиками ТН являются ЮЛ. и ФЛ, на кот.в соответствии с законод-вом зарегистрированы ТС, признаваемые объектами налогообложения.. Объектами н.о. являются: 1) автотранспорт на пневматическом и гусеничном ходу (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др.); 2) воздушный транспорт (самолеты, вертолеты); 3) водный транспорт (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и др. Налоговая база определяется: 1) по транспортным средствам, имеющим двигатели, — как мощность двигателя; 2) по буксируемым транспортным средствам — как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) по прочим водным и воздушным ТС — как единица транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога устанавливаются в рублях в зависимости от категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, за одну регистровую тонну валовой вместимости либо за единицу ТС. А/м легк. с мощностью двигателя до 100 л.с. – 5; > 100 л.с. до 150 л.с. – 7; ˃ 150 л.с. до 200 л.с. – 10; > 200 л.с. до 250 л.с. – 15; > 250 л.с. – 30; Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с. – 2; >20 л.с. до 35 л.с. – 4; > 35 л.с. – 10; Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. – 10; > 200 л.с. – 20; Грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. – 5; > 100 л.с. до 150 л.с. – 8; > 150 л.с. до 200 л.с. – 10; > 200 л.с. до 250 л.с. – 13; .> 250 л.с. – 17; Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – 5; Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. - 5; .> 50 л.с. – 10; Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей - 200. Налог.ставки м.б. увеличены либо уменьшены законами субъектов Федерации, но не более чем в 5 раз. Сумма налога рассчит-ся по каждому ТС отдельно как произведение налог.базы и соответствующей ей налог. ставки. При этом ЮЛ исчисляют сумму налога самостоятельно, а ФЛ налог рассчитывается налог.органами. Расчет суммы налога производится с учетом коэффициента,. Органы, производящие гос. регистрацию ТС, обязаны представлять в налог.органы по месту своего нахождения введения о регистрации или снятии с учета ТС и об их владельцах в течение 10 дней со дня совершения соответствующей юридической процедуры. ЮЛ представляют в налог. орган декларацию по транспортному налогу и уплачивают налог в сроки, устанавливаемые органами власти субъектов РФ. ФЛ не позднее 1 июня текущего года вручается налоговое уведомление на уплату налога.

18 ЕНВД. Заменяет уплату НДС, ЕСН, НП(Д) (НДФЛ), НИП (НИФЛ). ЕНВД местный нал-вый режим (ранее был регионал-м). Элементы налога. Н/пл-ки: ЮЛ и ИП. Виды д-ти: 1)оказание быт-х, ветер-ных услуг насел-ю; 2)оказание услуг обществ-го питания; 3)розничная торговля; 4)распр-ние и размещ-е наружной рекламы; 5)автотр-тные перевозки грузов и пассажиров; 6)охрана платных автостоянок; 7)ремонт, ТО и мойка автотр-тных ср-тв; 8)врем-ное размещ-ие и проживание. В наст вр. Перечень видов д-ти расширен. Напр-р, оказ-ние услуг обществ-го питания ч/з об-ты, не имющие зал обслуж-ния; распр-ние, размещ-ние рекламы на троллейбусах, трамваях и др. автотр-те (кроме соц.рекламы); времен. размещ-е прожив-ния (общ.S спальных помещ-ний неее500кв.м); услуги по передаче во t-е польз-ние торг. мест (располож-х на рынках). Об-т н/о: вмененный дох-д-потенц-но возможный дох-д н/пл-ка. ВД = БД * (ФП₁ + ФП₂ + ФП₃) * К₁ * К_{2, где} БД-баз. дох-ть в месяц, ФП1,2,3-физич-е пок-ли, хар-щие вид д-ти в каждом месяце; К1,К2-коррект-к-ты. (К1-индекс-дефлятор=1,096; К2-к-т учит-щий особ-ти вед-ния д-ти). В наст. вр. Показ-ли БД сокр-сь. Напр-р, магазин=1800руб. за 1 кв.м в мес.; торг. точка=9000 руб. за место в мес.; реклама на автотр-те=10000руб. в мес. на 1 тр-тное ср-во. НБ: вменен. доход в ден. выраж-ии. Нал. пер-д: квартал. НС:15%. Порядок исчисл-ия: ЕНВД = НБ * НС. Порядок и сроки уплаты: ЕНВД – (СВОПС + ПВН), где (СВОПС + ПВН) ≤ 50 % не позднее 25-го числа месяца, следующего за НП. Причем СВОПС берутся не уплач-ные, а начисл-ные.Т.о. ЕНВД уся нау СВОПС и пособий по врем. нетруд-сти. Учет: Дт99 Кт68

19 УСН Н/пл признаются организации и ИП, перешедшие на УСН

Не вправе применять УСН

-орг., имеющие филиалы и (представительства;

-банки;

-страховщики;

-негосударственные пенсионные фонды;

-инвестиционные фонды;

-профессиональные участники РЦБ

-ломбарды;

- орг. и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

-нотариусы, занимающиеся частной практикой;

-организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.

- орг. и ИП, ср. числ. работников кот-х превышает 100 человек;

- орг., у кот-х остат. стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей.

- выручка по 9 мес.не больше 15 млн.

Объектом н/обл. признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база

1.если объектом н/обл являются доходы НБ признается денежное выражение доходов

2.если объектом н/обл являются доходы, уменьшенные на величину расходов, НБ признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период. Отчетный период1. Нал. пер. признается календарный год.2. Отчет. Пер. признаются первый квартал, полугодие и 9 мес. года.

Налоговые ставки

1. если объектом н/обл являются доходы, нал.ст = размере 6 %.

2. если объектом н/обл являются доходы, уменьшенные на величину расходов, нал.ст = размере 15 %.

15 ЗН Н/пл ЗН признаются орган. и ф.л., обладающие зем. уч. на праве соб-ти, праве пост. (бессрочного) пользования или праве пожизненного наслед. владения.

Объектом н/обл. признаются зем.уч.,

Не признаются объектом н/обл.: зем. уч., изъятые из оборота

НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков,

Нал. периодом признается календарный год.

Отчет. периодами для н/пл – орган. и ф.л., являющихся ИП, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

Нал. став. устан-ся нормат. правовыми актами МСУ и не могут превышать:

-0,3 % в отношении зем.х уч.: отнесенных к землям сх назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; предост-ных для ЛПХ, садоводства, огородничества или живот-тва;

-1,5 % в отношении прочих зем.х уч..

16 ВН Н/пл ВН орг. и ф.л., осущ-ие спец.или особое водопользование. Объектами н/обл. признаются следующие виды пользования водными объектами

1) забор воды из водных объектов;

2)исп-е акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговым периодом признается квартал

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

20 ЕСХН Н/пл ЕСХН признаются орг. и ИП перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном НКОбъектом н/обл. признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.НБ признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходовНал. периодом признается календарный год.Отч. периодом признается полугодие.Нал. ст устанавливается в размере 6 %.

17 Н на добычу пол иск.Налогопл-ки: пользов-ти недр. Объект н\обл- полезн-е иск-е добытые из недр или извлеч-е из отходов добыв-го пр-ва (кам уголь, руды черн и цв металлов, нефть , газ , драг металлы и др. НБ= стоим-ти добытых полезн иск-х. Оценка пол иск-го опр-ся неск-ми методами: исходя из цен реализации или расчетной стоим-ти. Нал период- месяц. Налог-е ставки 0%, 3,8%-калийные соли, 4% руды, 5,5%, 6%, 6,5%, 7,5% и 8%. На нефть – 419 р за 1тонну, газ-147 р за 1000куб.м.. Также при расчете НБ применяют для нек-х видов пол иск-х коэфф-т(на нефть), хар-й степень выраб-и недр. Сроки – не позднее 25 числа , след-го за нал п