attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / ГЭК-2006 / шпоры / Налоги и НУ

В натс вр отменен -г на наследование.Дох.юполуч в порядке наследовния не облагаются.

13.ЕСН:пор.расчета и уплаты работодателя Σ Н исчисл.отд.по кажд.фонду,как произвед.НБ*НС.Необх.орг-ть отд.учетΣН.Дт20Кт69. Σ Н,подлеж. уплате РФСС↓ на Σ самост.произвед.р-дов(пособ.по вр.нетрудосп-ти,сан-курорт.). Σ Н,подлеж.уплате в ФБ ↓на СВОПС в соотв.с ФЗ от 15.12.01г.№167-ФЗ «Об ОПС в РФ».В теч.отчет.пер-да по итогам кажд.календ.мес.пр-ся исчисл.ежемес.аванс.плат.Сумма ежемес.аванс.плат.опр-ся с уч.ранее уплач. ежемес.платежей и упл-ся не позднее 15числа след.мес.По итог.отчет.пер-да опр-ся разн.м/у Σ Н,расчит.исходя из НБ снач.года до оконч-я отчет.пер-да и ставки и Σ уплач.ежемес.аванс.плат.Разница внос-ся не позднее 15дн.со дня предост.расч.По итог.года опр-ся разн.м/у Σ Н,подлеж.уплате за НП и Σ,упл.в теч.НП и она внос.не поздн.15 дней со срока предос.деклар.Орг-я обяз.вести учет Σ начисл.выплат,вознагражд. Σ Н и Σ вычетов по кажд.физ.л.Уплата аванс.плат.осущ-ся отд.плат.поруч-ми в кажд.отд.взятый фонд.Н деклар.предст-ся не позд.30 марта след.года.Ежекварт.не поздн.15 числа след.мес.В регион.отделение ФСС предост-ся след.отчеты/сведения:1.о начисл.Н;2.о выплач.пособиях; 3.направл-е на санатор.-курорт.обслуж-е раб.и их детей в Σ р-дов,подлеж.зачету;4.о Σ уплач.Н.

14 Налог на прибыль (ННП), основные эл-ты Н/плат-ками ННп явл-ся : 1 российские о/ц и иностр о/ц, осущ-щие деят-сть ч/з постоянное представительство 2 др иностр о/ции. Объект Н/облож для категорий Н/плате-ков: 1 прибыль (До - Ра), 2 До от источников в РФ. При этом До классиф-ся как До от реал-ции (ВР) и внереализ-ые (курсов разницы, списанная КЗ), а Ра на связ с првом и реализацией (материальные, на опл тр, амортиз-ия, прочие) и внереализ-ные (курсов разницы, убытки прошлах лет). До и Ра м/б признаны одним из => методов: начисления (независомо от факт-го поступления ДС) кассового (фактическое поступление или Ра ДС). Н базой признается прибыль или До в денежном выражении. Исполь-ся => Н ставки: 24% -прибыль, 20% - До от распр-ния прибыли, от долговых обяз-тв, штрафы и пени, 10% - До от сдачи в аренду, от фрахта, от м/ународных перевозок, 9 и 15% - дивиденды, 0% - прибыль ЦБ РФ от осущ-ния своих функц. Н периодом признается календ год, отчетным периодом I квартал, I полугодие и 9 месяцев. Сумма ежемесячного авансового платежа (АП)= прибыль фактическая * Нставку – АП уплаченные или АП ежемесяч = 1/3 * АП предыдущего квартала. Уплата таких АП пр-ся не позднее 28 дней со дня окончания мес или не позднее 28-го числа текущ мес, в зависимости от способа расчета АП. АП квартальные = прибыль фактическая * Нставку – АП уплаченные. Квартальные Ап уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания ОП. ННП рассчитывается как Прибыль фактич * НСтавку – АП уплаченные. Уплата Н пр-ся не позднее 28-го марта след года. Н/плател-ки имеют право на применение льготы как уменьшения Н базы на сумму полученного убытка. Данное уменьшение не должно превышать 50% от суммы НБ, однако предусмотрен перенос суммы оставшегося убытка в течение 10 лет.

15.УСНО. УСНО орг-ми применяется наряду с общей системой налогообложения(н/о).Переход к УСНО или возврат к общему режиму н/о осущ-ся добровольно. Применение УСНО орг-ми предусматривает замену уплаты н-га на прибыль, н-га на имущ-во орг-ций и ЕСН уплатой единого налога. Орг-ции, применяющие УСНО, производят уплату страховых взносов на ОПС.Орг-ция имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9ти мес того года, в кот орг-ция подает заявление о переходе на УСНО, доход от реал-ии не>15млн.руб (безНДС)*к дефлятор=1,132

Объектом н/о признаются:дох;дох, <шенные на вел-ну расх.Выбор объекта осущ-тся самим налогоплат-ком.Дох признаются:дох от реал-цииТРУ, реал-ции имущ-ва;внереал-ные дох. Расходами признаются: расх на приобр-ние ОС,НМА;на ремонт ОС;арендные;мат расходы;расх наОТ,на ОПС;суммыНДС;% за польз-ние ден ср-ми;расх, связ-ные с приобр-ем права на исп-ние программ для ЭВМ и баз данных;расходы на рекламу;на подготовку и освоение новых пр-в;суммы н-гов и сборов, расходы по оплате ст-ти товаров, приобретенных для дальнейшей реал-ции Датой получ-я дох признается день поступления ср-в на счета в банках(в кассу), получения иного имущ-ва и имущ-ных прав (кассов.метод).Расх-ми призн-ся з-ты п/е их факт-кой оплаты.

Если объектом н/о являются дох, НБ признается ден выр-ние дох.Если объектом н/о являются дох, уменьш-ные на вел-ну расх, НБ признается ден выражение дох, уменьш-ных на величину расх. Сумма миним-го н-га исчисляется в размере 1%НБ. ЕН мин = Д*1%.Миним н-г уплач-ся если сумма исчисл-ого в общем порядке н-га < суммы миним-го н-га. Налог пер-календ год. Отч-ый пер -1 квартал, полугодие и 9 мес. Если объектом явл-ся дох, НС=6%.Если объектом н/о являются дох, уменьшенные на вел-ну расх,НС=15%.Н-г исчисляется как соот-щая НС %ная доля налоговой базы. Сумма квартального аванс.платежа по н-гу рассчитывается исходя из ставки н-га и факт-ки получ-ных дох(дох,уменьшенных на вел-ну расх),рассчитанных нарастающим итогом с нач. налог. пер до оконч-я соот-но 1 квартала, полугодия, 9 мес с учетом ранее уплач-ых авансовых платежей. Аванс.Платеж за квартал = НБ *НС – Аванс платеж уплаченный.Сумма н-га <ется на сумму страховых взносов на ОПС, а т/же на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудосп-сти. При этом сумма н-га не м. быть <шена более чем на 50%по страховым взносам. ЕН = ЕН – (СВОПС + ПВН),где (СВОПС + ПВН) ≤ 50 %.Кварт-ные аванс.платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого мес, =>за отч пер.

Налогоплат-ки-орг-ции по истеч-и налог.(отч) пер представляют налоговые декларации в налог органы.

Налогоплат-ки обязаны вести НУ показ-ей деят-ти, н/мых для исчисления НБ и суммы н-га, на основании книги учета дох и расх.

16. ЕНВД. Заменяет уплату НДС, ЕСН, НП(Д) (НДФЛ), НИП (НИФЛ). ЕНВД местный нал-вый режим (ранее был регионал-м). Элементы налога. Н/пл-ки: ЮЛ и ИП. Виды д-ти: 1)оказание быт-х, ветер-ных услуг насел-ю; 2)оказание услуг обществ-го питания; 3)розничная торговля; 4)распр-ние и размещ-е наружной рекламы; 5)автотр-тные перевозки грузов и пассажиров; 6)охрана платных автостоянок; 7)ремонт, ТО и мойка автотр-тных ср-тв; 8)врем-ное размещ-ие и проживание. В наст вр. Перечень видов д-ти расширен. Напр-р, оказ-ние услуг обществ-го питания ч/з об-ты, не имющие зал обслуж-ния; распр-ние, размещ-ние рекламы на троллейбусах, трамваях и др. автотр-те (кроме соц.рекламы); времен. размещ-е прожив-ния (общ.S спальных помещ-ний не>ее500кв.м); услуги по передаче во t-е польз-ние торг. мест (располож-х на рынках). Об-т н/о: вмененный дох-д-потенц-но возможный дох-д н/пл-ка. ВД = БД * (ФП₁ + ФП₂ + ФП₃) * К₁ * К_{2, где} БД-баз. дох-ть в месяц, ФП1,2,3-физич-е пок-ли, хар-щие вид д-ти в каждом месяце; К1,К2-коррект-к-ты. (К1-индекс-дефлятор=1,132; К2-к-т учит-щий особ-ти вед-ния д-ти). В наст. вр. Показ-ли БД сокр-сь. Напр-р, магазин=1800руб. за 1 кв.м в мес.; торг. точка=900 руб. за 1 кв.м в мес.; реклама на автотр-те=10000руб. в мес. на 1 тр-тное ср-во. НБ: вменен. доход в ден. выраж-ии. Нал. пер-д: квартал. НС:15%. Порядок исчисл-ия: ЕНВД = НБ * НС. Порядок и сроки уплаты: ЕНВД – (СВОПС + ПВН), где (СВОПС + ПВН) ≤ 50 % не позднее 25-го числа месяца, следующего за НП. Причем СВОПС берутся не уплач-ные, а начисл-ные.Т.о. åЕНВД у<ся наåу СВОПС и пособий по врем. нетруд-сти. Учет: Дт99 Кт68

17.ЕСХН.Регул-ся гл.26.1.Был введен в 2003г.Н-г рассч-ся исходя из кадастр.ст-ти с.-х.у.Уплата ЕСХН заменяет уплату н-га на Пр,НДС,НДФЛ,НИП,ЕНИФЛ,ЕСН,кроме СВОПС.в наствремя расширено понятие н/п-ков:орг-ции и ИП, в т.ч КФХ,производящие с/хпр-цию/выращив-ие рыбу,осущ-щие ее первич.и промышл.перераб-ку на собсвен и арендованных ОС при усл-ии,что доля дох-в от реал-ции сост.не менее 70%.Расчет доли осущ-ся за полный календ.год.ЕСХН разрешено совмещать с ЕНВД.Об-т н/о:д-ды уменьш-ые на Σр-дов. НБ:ден.выраж-е дох-в уменьш-х на вел-ну расх-в.Налог.п/д:календ.год.Отч.п/д:п/годие.НС=6%.Порядок исчисл-я : НБ1п/год*НС=Ав.пл-ж (25.07); НБ год*НС-Ав.пл-ж=ЕСХН к уплате(не позднее 31.03;ИП-30.04)В эти же сроки предост-ся налог.декл-я.ЕСХН выгоден т/о в том случае,если продается с/х пр-ция ФЛ (насел-ю) и орг-циям,освобожд-м от уплаты НДС.

разрешено совмещать ЕСХН и ЕНВД

18.Налог на им-во орг-ий.Н/пл:1)росс-ие орг-ии и иностр-е орг-ии,осущ-щие д-ть в РФ ч/з постоянное представит-во;2) иностр-е орг-ии,им-щие недвиж-ть в РФ.Объект н/о:1)ОС, учитыв-мые на б-се;2)недвижимое им-во.НБ:1) ср/год.ст-ть ОС:НБ=(ОС_01.01+…+ОС_01.12+ОС_01.01)/12+1;2) инвентаризац-я ст-ть.Нал.период:календ-й год.Отчет-й период:I кв-л,I полуг-е и 9 м-цев.НС:устан-ся з-нами S РФ и не м. превышать 2,2%.Пор-к исчисл-я и сроки уплаты:1)аванс-й платеж- не позднее 30 дней с даты оконч-я отч.периода(Аванс-й платеж= НБ * НС * ¼);2)н-г на им-во- не позднее 30 марта года,след.за истекшим нал.периодом(н-г на им-во орг-ий= НБ * НС – Аванс-й платеж).Нал.льготы:1)не призн-ся объектом н/о:зем.уч-ки и объекты природопольз-я;федер-е им-во для нужд обороны,обеспеч-е безоп-ти и охраны правопорядка;2)освобожд-ся от н/о:обществ-е орг-ии инвалидов;религиоз-е орг-ии;орг-ии,произв-щие фармацевтич-ю прод-ию;науч-е орг-ии РАН;космические объекты; памятники истории и к-ры и др.

19.Транспорный налог (ТН) ТН явл-ся регион-ым, введен в 2003г. гл.28 НКРФ. Плат-ки: физ.и юр.лица, на к-рых зарегист-ны трансп.ср-ва.Об-т н/о: трансп.ср-ва: легк.и груз.автом-ли, автобусы, водновоздуш, самоход.машины и др.НБ: мощность двигателя по тех.паспорту. НП:кален.год (Отч пер теперь явл-ся кв., полугодие, 9мес.) НС: устан-ся законами суб-тов РФ в зав-ти от катег-ии плат-ков и катег-ии транс.ср-в. НС, указ-ые в НКРФ м.б.увел-ны (умен-ны) законами суб-ов РФ, но не >чем в 5 раз (в РБ они увел-ны в 5 раз).Порядок исчисления: юр.л.∑н. исч-ют сам-но путем умнож-ия на НС. Аванс.плат.(АП)=НБ * НС * К, где К = Кол-во мес. владения собств-ть/12 Порядок уплаты: АП: не позднее 5-го числа месяца, след-го за ОП; ТН: не позднее 31 марта след-го года Нал.льготы: 1) не признаются объектом н/о:- весельные лодки; тракторы и комбайны; спецмашины; - транспортные средства в розыске; промысловые морские и речные суда и др. 2) освобождаются от н/о:- организации, осуществляющие ремонт и строительство а/д; - организации автотранспорта общего пользования; -все с/х произ-ли, уд.вес доходов к-рых >70%; - проф.аварийно-спасат.службы - инвалиды, ветераны ВОВ, герои СССР и РФ, «чернобыльцы» и др.

20.Земельный Н Н-пл-ки-орг-ии и физ.л,польз.зем.участ. ОН-зем.участ.,доли зем.участ.,зем.паи.С01.01.06г.НБ явл-ся кадасров.ст-ть зем участка. НП-календар.год,отчет.пер-ды-1кв,1п/год.,9мес.НС-0,3%-для с/хтоваропр-й,для ЛПХ,земли зан.под об. ЖКХ. 1,5% в отнош.проч.зем.участ.Допуск-ся устан.диф-ных НС в завис-ти от категорий земель и/разреш.использ-я зем.участ.Порядок исчисл-я и уплаты:ю.л.расчет Н осущ-ся самост.,исходя из НБ(по сост.на 1.06.тек.года и соотв.НБ).Σ Н,подлеж.уплате ф.л. исчисл.Н орган.,на основ.сведений регистр.орган.Пор.и сроки уплаты: Σ Н упл-ся орг.не поздн.15.09.и 15.11.равными долями,а Н деклар.под-ся до 1.07.-юр.л. Ф.л.до 1.08.вруч-т Н уведомл-е и в теч.3х мес.д.заплатить.Если земли не исп-ся/исп-ся не по назнач.,то ставка ЗН ↑в 2раза.Н льготы: Освобождаются от налогообложения:1) орг. и учрежд.угол.-исполн.с-мы Минюста РФ- в отнош.зем.участ., предост.для непоср-го выполн.возлож.на эти орг-ии и учрежд.ф-й;2) орг. - в отнош.зем.участ., заня.гос.автодорогами общ.польз-я;4) религиоз.орг.- в отнош.принадл.им зем.участ., на к-х располож.здания, строения и сооруж.религиоз.и благотв.назнач.;5) общерос.обществ.орг.инвалидов,среди членов к-х инвалиды и их закон.представ.сост-т не менее 80 процентов, - в отнош.зем.участ., использ.ими для осуще.устав. д-ти;организации, УК к-х полн.сост.из вкладов указан.общерос.обществ.орг-й инвалидов;учрежд., единств. собствен.им-ва к-х явл-ся указ.общерос.обществ.орг.инвал., 6) орг.народ.художеств.;7) ф.л., относ-ся к корен.малочисл.народам Севера, Сибири и Д.Востока РФ, а т/же общины таких народов.НБ↓на 50т.р.для родителей многодет.семей,для детей сирот;↓на 40 т.р.,-инвалиды,герои СССр,РФ,полные кавалеры славы.Начисл.Н пр-ся иежемес.:Дт20.1,20.2,23,26,29Кт68 и т.д. ЗН полностью платится в мест.б-т.

5.Права и обяз-ти налог.органов Нал-е органы вправе:1) треб. от налогоплат. или налог. агента док-ты по формам, устан. гос-ми органами и органами мсу, служ.основ-ми для исчисл-я и уплаты (удерж-я и перечисл-я) налогов, а т/же поясн-я и док-ты, подтвержд.прав-ть исчисл-я и своевр-ть уплаты (удерж.и перечисл.) налогов;2) провод.нал.пров. в порядке, устан. НК;3) произв.выемку док-тов при провед.налог. провер. у налогоплат./ налог.агента, свидет-х о соверш.налог. правонаруш., в случ., когда есть достат. основ.полагать, что эти док-ты б. уничтож., сокрыты, измен. / замен.;4) вызывать на основ.письм.уведомл-я в нал.органы налогоплат. для дачи поясн-й в связи с уплатой (удерж-м и перечисл-м) ими нал.либо в связи с нал.провер.;5) приостанавл-ть опер.по сч.налогоплат., плат. сборов и нал. агентов в Б и налагать арест на им-во налогоплат.,плат.сборов и налог. агентов;6) осматр. (обслед.) любые использ-е налогоплат для извлеч.д-да либо связ. с содерж.об.НО независ.от места их нахожд. произв-е, складские, торг. и иные помещ. и тер-рии, проводить инвент-ю принадл. налогоплат.им-ва.;7) опред.Σ нал., подлеж. внес. налогоплат. в б-т (внеб.фонды), расчетным путем на основ.им-ся у них инф-ии о налогоплат.;8) треб.от налогопл., нал. агентов, их предст. устран.выявл.наруш.зак-ва о нал.и сборах и контр-ть выполн-е указа.треб.; 9) взыск. недоимки по нал.и сбор., а т/же взыск.пени; 10) контр-ть соотв-е крупн. р-дов ф.л.,их д-дам; 11) треб.от Б док-ты, подтв.исполн. плат. поруч. налогоплат., плат. сборов и нал. агентов и инкас. поруч. (распоряж.) нал.орг. о спис.со сч.налогопл., плат.сбор.и нал.агентов Σнал.и пени; 12) привл.для провед.нал.контр. спец-тов, эксперт.и переводч.;13) выз. в кач. свид. лиц, к-м м.б.извест. к.-л.обст-ва, им-е знач.для провед. нал. контр.;14) заявл. ходатайства об аннулир./о приостан.действия выд.юр.и ф.л.лицензий на право осущ. опред.видов д-ти и т.д

1. Нал. орг.обяз.: 1) соблюда.зак-во о нал.и сбор.;2) осущ-ть контр.за соблюд.зак-ва о нал.и сбор., а т/же прин.в соотв-и с ним НПА;3) вести в устан.порядке учет орг.и ф.л.;4) бесплатно инф-ть (в т.ч.в письм.форме) налогоплат.о действ.нал.и сбор.,зак-е о нал.и сбор.и прин.в соотв-ии с НПА, порядке исчисл.и уплаты нал.и сбор., правах и обяз.налогоплат., полномоч.нал.орг.и их должн.лиц, а т/же предост.формы нал.отчет.и и разъяс.пор.их заполн.;5) осущ.возврат/ зачет излишне уплач./излиш. взыск.налогов, пеней и штраф.;6) собл.нал.тайну;7) направ.налогопл./ нал.агенту копии акта нал.проверки и реш.нал.орг., а т/же в случ., предусмотр.НК, нал.увед-е и треб-е об уплате нал.и сбора. Нал.орг.при выявл.обст-в, позвол-х предполаг.соверш-е наруш.зак-ва о нал. и сбор., содерж.призн. преступл., обяз.в десятиднев.срок со дня выявл.указ.обст-в направ.мат-лы в орг.внутр. дел для реш. ? о возбужд.угол.дела.

1 Этапы равит-я НУ в России. В СССР ? сосущ-я б/у и н/обл не рассм-ся, т.к. в усл-х централ-й эк-ки { н/обл отсут-ла. Период форм-я и стан-я new нал-й {-мы нач-ся с к. 1991 г. , когда {-ма б/у была приспособ-на для целей исчисл-я нал-в (З-н «Об основах нал-й {-мы»). С 1993 г. набл-ся актив-е попытки вмешат-ва нал-х органов в пр-с регул-я б/у, что негативно сказал-сь на его развитии. => «Полож-е о б/у и б/о в РФ», определ-е расхожд-е м/у б/у и учетом для цел-й н/обл.( м-д опред-я НБ). Массовый пр-с расхожд-я м/у б/у и н/обл начал-ся с прим-м Пол-я о составе зат-т, согласно кот-му до 10 видов зат-т, относ-ся в б/у на с/сть п-ции, при расчете н/обл Пр не учит-сь. С 1 янв. 1999 г вступила силу Ч.I НК РФ, кот-я содерж-ла ряд норм, опред-х понятие нал-х обяз-в орг-ции и идущих в разрез с их трактов-й по ПБУ.(нр, д-ды от реал. т,р,у) Налог. пок-ли форм-сь искл-но по д-м б/у (НДС, НИО, ЕСХН, част-но НДФЛ). С 1 янв. 2002 была введена гл. 25 НК «НПр», сол. кот-й все орг-ции обязаны вести б/у для опред-я фин. рез-та и сост0я б/о и НУ с целью опред-я НБ по НПр. При чем НУ д. вестись примен-но к тем нал-м, НБ кот-х не м.б. опред-на по д-м б/у (НПр, УСНО). Т.о. Этапы: I к. 1991- к. 1994 гг. Форм-е new нал-й {-мы. БУ выпол-т расч-е нал-е f-ции. II к. 1994 – к. 2001 гг. Полож-е, док-ты, II ч. НК – отд-но вед-е НУ и б/у. III с 2002 г устан-на обяз-ть по вед-ю НУ НПр.

2 Пон-е НУ,его з-чи и м-ды. Вед-е НУ позв-ет вып-ть г-ву в полной мере фиск-ые з-чи когда инф-ции,получ-ой в рез-те вед-я БУ недост-но и когда необх-мо опр-ть налог.обяз-ва лиц, для к-ых обяз-ть вед-я БУ не уст-на. НУ-с-ма сбора,фиксации (рег-ции) и обобщ-я хоз.инф-ции,необх-мой для прав-го,своевр-го и полного исчисл-я нал.базы и нал.обяз-в налогоплат-ка.Осн.з-чи НУ: 1)Формир-е полной и достов-ой инф-ции о д-ти н/плат-ка; 2)Обеспеч-е инф-цией внутр.и внеш-х польз-лей для к-ля за собл-ем нал.зак-ва; 3)Предотвращ-е нал.п/наруш-й.Исходя из а-за действу.зак-ва выдел.7 осн.м-дов НУ: 1)Введ-е спец.показ-лей и полож-й; 2)Устан-е спец.правил формир-я пок-лей; 3)Опр-е м-да учета формир-я нал.базы; 4)Интерпретация и толков-е нек-х полож-й искл-но для целей н/о; 5)Устан-е нал.дисконта. Нал.диск-т-поправка,на к-ую н/пл-к либо увел-ет либо умен-т нал.базу. В кач-ве нал.диск-та выст-т ст-ка реф-я,ее часть или спец.рассчит-ый к-т; 6)Опр-е для кажд.н-га своего нал.п/да; 7)Устан-е спец.налог.рег-ров и иной налог.док-ции

3.Зарубеж-е модели вед-я н/у. В заруб.странах разл-т 2 модели сосущ-я н/у:1)континент-я(европ-я).Она возникла в XIXв.в Пруссии,где б.введено пр-ло:å бал.пр-ли=налог-й пр-ли.Гл.пр-п этой модели в том,что фин.отчет д.б.составлен в интересах г-ва.К странам с этой моделью отн-ся Герм,Фр,Швеция,Аргентина,Чили,Уругвай,Боливия.Для них хар-но :1)регулир-е методологии учета на законодат-м ур-не;2)тесная вз/связьп/п с б-ками;3)консервтизм УП.Схема:Перв.учет.д-ты®Учет-е рег-ры®Б/о®Коррект-еи для целей н/о®Налог.отч-ть.2)англо-саксонская(англо-америк.).Приверженцы модели: США,канада,Англ,Австралия,ЮАР,Нидерланды.Д.модель предпол-ет параллель-е вед-е б/у и н/у.Схема:Перв.учет.д-ты®Учет.рег-ры:1)Б/о;2)Нал.отч-ть.Для д. Модели хар-ны многовар-е и гибкие бух.учет-е сист.,в кот п/п предост-на свобода выбора,при этом сущ-т устойч-я и контролируемая связь м/у фин.и нал.учетом.Возник-е и разв-е сист.б/у и н\у произошло незав-мо др.от др.под возд-ем разл-х эк.и политич.ф-ров:1)ур-нь разв-я р-какап-ла:а)1-я модель:потреб-ти в кап-ле удовл-сь небольш.кол-вом крупн.б-ков,кот.имели доступ к доп.инф-ии о д-ти п/п;б)2-я модель:в США и Великобр.развит РЦБ,п/э осн.пост-ком кап-ла яв-ся мелкие инвесторы,им-щие доступ к ф/о;2)орг.стр-ра(напр.,в Ит.преоблад-т малые и ср.п/,п/э спрос на деталь-ю.фин.инф-ю ограничен потреб-ми налог.органов и б-ков;п/п США отлич-ся крупн.размерами и сложн.орг.стр-рой,что прводит к слож-ти уч.инф-ии;3)законодат.акты.Для европ.модели составл-е б/о оринтир-но на формир-е нац.сист.счетов-ва.У д.п/п историч-ки слож=сь централиз-я сист.упр-я.В США ст-тами яв-ся общепринятые пр-пы учета-FASB.В великобр.ответ-е за разраб-ку и публик-ю ст-тов учета несет совет по учет-м ст-там-ASB.Ст-ты сод-т в ряде сл-ев ссылку на м/нар.ст-ты.

4 Прин-пы и вар-ты орг-ции НУ. Орг-цию и эф.осущ-ие НУ опред-ют базовые положения, к-рыми д.руков-ся S-ты хоз-ния. К ним отн-ся: 1) Пр-п законности, к-рый закл-ся в том, что н/плат-к обязан вести НУ в соот-ии с НК РФ(гл.25);2) Пр-п регулярности исходит из того, что каждый вид налога имеет свой отчет.налог.период, т.е. НУ ведется послед-но;3) Пр-п незав-ти предпол-ет, что н/плат-к сам-но разраб-ет с-му НУ;4)Пр-п объект-ти и достав-ти означ-ет, что все пок-ли НУ д.б. подтвер-ны докум-но и соот-ть выбранной утверж.учет.пол-ке. Вар-ты постр-я НУ опред-ся на основе порядка групп-ки и отраж-ия О-тов НУ:1.Т-ко в БУорг-ции; 2.Т-ко в НУ орг-ции; 3. Смешан-й вар-т и в БУ, и в НУ. I Создание с-мы НУ на основе д-ных БУ возм-но в том случае, когда правила БУ и НУ совпадают/незнач-но отлич-ся др.от др. При разр-ке этой с-мы необ-мо :1-опред-ть О-ты учета, по к-рым прав-ла БУ и НУ совпад-ют и разл-ся. 2- разраб-ть порядок использ-ия д-ных БУ. Порядок испол-ия д-ных БУ:1) НУ м.б.орг-н открытием с/сч. 1-го и 2-го порядка к сч.учета дох.и расх., к-рые учит-ли групп-ку видов расх.и дох.в соот-вии с гл.25; 2)м.испол-ть единый сквозной № у всех с/сч., на к-рых отраж-ся дох.и расх. не измен-щие налог.прибыль; 3) в раб.плане сч. возм-но испол-ие отдел-х своб-ых доп.счетов. Указ-ые варианты испол-ия сч.БУ позволит бух-ру отраж-ть разницы возн-щей м/у бух.и н/о прибылью и учит-ть их на сч.09 и 77. 3-разр-ка форм первич.док-тов и объед-ие регистров БУ и НУ. 4- разр-ка порядка заполн-ия деклар-ций, т.е. для каждого вида дох.и расх., отраж-ых на с/сч. опред-ть место в налог.дек-ции. II Заложенная в НК автоном.сис-ма ведения НУ предпол-ет рег-цию хо по прин-пу приход-расход в хронол.порядке. Дан.пр-п приемлем т-ко т-ко для орг-ций с небол. д/оборотом, а т/же примен-щим касс.м-д. Для построения дан.с-мы необ-мо след-щее: - опред-ть учет.пол-ку для целей н/о и учет.пол-ку для целей БУ; -разр-ть порядок учета разниц возник-щих м/у НУ и БУ в соот-ии с ПБУ 18; - разр-ть анал.бух.рег-ры. III Более рационал-ым предст-ся такая орг-ция НУ, при к-рой учит-ся рез-ты всех хо, а отд-ые опер-ции сист-ся на осн-ии анал.налог.регистров и сводных бух.справок.

6.Учетно-нал регистры: понятие,состав,обязреквизиты.Для формир-я инф-ции о сумме н-га и размера налог-го обяз-ва исп-тся нал-вая док-ция.Ведение нал-ой док-ции явл-ся формально-тех-ким приемом НУ.К нал-ой док-ции отн-ся=>виды док-тов: -отчетно-расчетная, -сопутствующая нал-ая док-ция -учетно-налог. рег-ры Отчетно-расчетная-док-ция,в кот фиксир-ся сумма налог.обяз-ва.сопутствующая нал-ая док-ция-док-ция,содер-щая иные или неосновные д- е, н\мые для исчисления н-га и играющая роль справоч. мат-ла.учетно-налог. рег-ры-сводные формы НУ, д-е из кот-х перен-ся в сгрупп. виде в налог-е расчеты. МНС РФ введен ряд обяз-х налог. рег-ров -налог. карточка по учету дох-в и НДФЛ-индив. карточка учета суммы начислен-х выплат и иных вознагражд-й, сумм начисл. ЕСН, сумм нал-ых вычетов -книга учета дох-в и расх-в и хоз-ых оп-ций индивид-ых п/п-лей -книга учета дох и расх орг-ций и индивид. п/п-лей, прим-х УСНО -книга покупок и книга продаж. Эти ф-мы явл-ся обяз-ми к исполнению,в случае их отсут-я либо незапол-я орг-ции д. уплатить штраф. Кроме того, для целей исчисл-я н/обл-й Пр налог. законод-во реком-ет ведение аналитич-х налог-х рег-ров:-путем докум-ния прим-х рег-ров б/у -путем разраб-ки сам-х рег-ров-путем исп-я рег-ров,реком-х МНС. Рег-ры НУ ведутся в виде спец-х форм на бумаж. носителях,в электрон.виде или машин.носителях. При этом аналитич-й учет д. обеспечивать непрерывное отражение в хронолог. порядке фактов ХД и раскрывать порядок форм-я НБ. Формир-ие аналит. регистров НУ д. содержать=> рекв-ты: -наим-е регистра -период(дата) составл-я-измер-ли операций в натур-ном и ден-м выражении –наим-е хоз.операции. При хранении рег-ры НУ д.б.защищены от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в рег-ре д.б.обоснованно и осущ-но с подписью лица, внесшего исправл-я с указ. даты и обосн-м внесенного исправл-я. Согласно рек-ции МНС РФ предусмотрено ведение 51 рег-ра с их групп-й по=> разделам:-рег-ры учета хоз. операций-рег-ры учета состояния ед-цы НУ-регистры учета целевых средств-регистры промеж-ных расчетов-регистры формир-я отч-х дан-х. Традиц-ным явл-ся табличная ф-ма представл-я д-х (справка бух-ра,вед-ть). Т/же м. создавать рег-ры по образцу бухг. ж-о.

7. Раздельный учет НДС Согл. НК РФ вед-ние разд-го учета предусм-но в случ-х: 1)при наличии облаг-мых и необлаг-х операций; 2)при наличии операций, облаг-х НДС по разным НС; 3)при наличии операций с особым порядком опр-ия НБ. Четкой мет-ки распр-ия НДС в НК РФ нет, п/э если ее не закрепить в у/п д/я целей н/о, то налог-ый инспектор при проверке рассчит-т налог к вычету по-своему. Разд-ый учет м. осущ-ся с отраж-нием и без отр-ния инф-ции на счетах б/у на основе бух. справок, спец. расчетов по актам инвент-ции. При автомат-ой форме учета раздел-ый учет осущ-ся с примен-ием с/сч-в 2 и 3-го порядка. Многие н/пл-ки одноt-но осущ-т ХО как облаг-е, так и необлаг-е НДС. При этом å «входного» налога (Дт19) учит-ся в Þм порядке: 1)м. прин-ся к вычету, если приобр-ые т., р., у. исп-ся д/я облаг-х операций; 2)учит-ся в ст-ти т., р., у., если они исп-ся д/я операций, необлаг-х НДС; 3)å «вход-го» НДС опр-ся м/у операциями облаг-ми и необлаг-ми НДС. Чтобы выпол-ть эти требов-я н. вести раздел-ый учет «входного» НДС, иначе НДС не приним-ся к вычету и не вкл-ся в состав расх-в д/я целей н/о прибыли. Согл. ст. 170 НК РФ м. построить аналитику на сч. 19 и открыть с/сч: 19-1 «НДС по облаг-мым опер-ям»; 19-2 «НДС по необлаг-мым опер-ям»; 19-3 «НДС по облаг-мым и необл-мым опер-ям». Одноt-но к сч.90 откр-т с/сч, учит-щие облаг-ю и необлаг-ю НДС выр-ку. åналога, отн-гося ко всем видам д-ти, распр-ся пропорц-но выр-ке: К1=выр-ка от реал-ции необлаг-й пр-ции/Общ.å выр-ки от реал-ции. НДС, учит-мый в ст-ти=”вход-ой” НДС*К (Дт20,.. 44 Кт19). НДС к вычету=”вход-й” НДС-НДС, учит-мый в ст-ти (Дт68 Кт19) К2=Р-ды по реал-ции необлаг-ой пр-ции/Общ.å расх-в на реал-цию (£5%). “Входной” НДС=НДС к вычету. Соотв-щие с/сч откр-ся и к счетам 41,43,44. Орг-ция д. утв-ть в у/п самост-но разр-ный план счетов. Облож-е НДС по разным НС чаще всего происх-т в торг-х орг-х. В розн-ой торговле разд-ый учет орг-ть сложно, т.к. при продаже тов-в в розн-цу счет-ф-ра не выст-ся. В книге продаж указ-ся показ-ли из лент ККМ или бланков строгой отч-ти. Тов-ры учит-ся по продажным ценам, их кол-ный учет вед-ся, т.е. инф-ция о движ-нии тов-в по наимен-м отсутств-т. П/э разд-ый учет орг-т т.о.: 1)реал-ция тов-в, облаг-х по разным НС вед-ся в разных отделах магазина, а åвыр-ки опр-ся на основе кассовых чеков отделов; 2)исп-ие счетчиков ККМ д/я учета продажи тов-в; 3)исп-е штрих-кодов (т-ко в крупных магазинах); 4)опр-ние ст-ти по данным инвент-ции. Инвент-ция провод-ся на конец отч-го месяца по тов-м, заним-щим наи<ий удел. вес в Vе т-рооборота. Если реал-ся подакциз-е тов-ры, то раздел. Учет д. обесп-ть распр-е видов тов-в, облаг-мым по разным ставкам, иначе опр-ся единая НБ в натур-м выр-нии, к кот. прим-ся Max НС.