attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / ГЭК-2006 / шпоры / Налоги и НУ

8 Орг-ция НУ дох-в орг-ции. Осн-е правила опред-я Пр в б/у и НУ едины, т.е. Пр=Д- Р. Однако, с 01.01.06 правила форм-я НБ по НПр отлич-ся от бух. правил. В НУ все дох-ды :-ся на 3 гр: 1) дох-ды от реал-ции т,р,у, и имущ-х прав; 2) внереализ-е дох-ды; 3) д-ды, не учитыв-е для целей н/обл. Перечень внереал-х дох-в прив-н в ст. 259 НК, не учитываем-х – ст. 251. Все остал-е д-ды счит-ся д-ми от реал-ции: 1) от реал-ции т,р,у собств. пр-ва» 2) от реал-ции имущ-х прав; 3) от реал-ции проч. им-ва; 4) << цб, необращ-хся на организ. РЦБ; 5) << цб, обращ-ся на орг-м РЦБ; 6) << покуп-х товаров; 7) << амортиз. им-ва; 8) << права требов-я как реал. фин. услуг; 9) << т,р,у обслуж-х хоз-в и пр-в.

Осн-е разл-я м/у НУ и б/у дох-в.1)НА, регул-е опред-е: б/у – ПБУ 9/99, НУ – гл. 25 НК; 2) Дата призн-я: в б/у– начисл-я, а в НУ – начисл-я и касс-й.3) Групп-ка: б/у – от обыч. д-ти, операц, внереал-е, чрезвыч-е; в НУ – от обыч. и внереал-е; 4) Прим-е рыноч-х цен: б/у – нет, в НУ – да. Операц-е, внереал-е и чрезвыч-е д-ды в б/у отражся по Кт 91, 98,99. В НУ такие д-ды относ-ся либо к внереал-м, либо к д-м, неучитыв-м для целей н/обл. Т. о. ведение НУ дох-в обуслов-но: 1) составом и группой дох-в; 20 порядком призн-я дох-в. Поэтому для получ-я необх. инф-ции в целях н/обл орган-ся аналит. учет на счетах 90, 91, 98, 99 либо исп-ся нал-е регистры. При опред-и дох-в от реал-и люб. им-ва необх. обеспечить разд-й учет дох-в, связ-х с исп-м объектов обслуж-х хоз-в; дох-в, связ-х с видами д-ти, подпад-х под спец. нал-е режимы; дох-в, отраж-х в инвалюте или в у.е. Разд-й учет вед-ся т/же по дох-м, облаг-м по разн. ставкам. Полное и своеt-е форм-е дох-в в НУ влияет корректн-е заполн-е нал-х декларац-й, на исчисл-е нек-х нормат-в вкл-я расх-в в НБ.

9.Орг-цияНУрасходов п/п.

Сущ-ют=>различия бух и налоговых расходов:

Признак	Бух расходы	Расх для целей н/о
Норм.акт,регулир--щий определение	ПБУ10	Гл25НК
Дата признания	По факту осущ-ния	1Ме начисл 2касс-й Ме
Группировка	1от обыч д-ти 2операц 3внереал 4чрезвыч	1связ с пр-вом и реал-ей (прям и косв) 2внереал
Порядок признания	В полном объеме	1прямые в полном объеме + 2убытки - 3расх нецелевого исп-ния - 4сверх норм -

Согл НК РФ расх : на 3группы:

1расх,связ с пр-вом и реал-цией

2внереал

3расх, не учитываемые при н/обложении

1расх,связ с пр-вом и реал-цией :ся на6групп: -связ с изготов,пр-вом,хранением и доставкой товаров,выпол-ем работ,оказ услуг,приобрет и реализ-циейТРУ -расх на содержание и эксплуатацию,ремонт и тех обслуживание ОС и иного имущ-ва -расх на освоение природ. рес-ов -расх на НИОКР -расх на обяз и добровольн страх -проч

Расх на пр-во и реал-цию группир-ся в разрезе элементов:материальные,расх на ОТ,сумма начисленной амортизации,проие Расх на пр-во и реал-цию по сп-бу вкл-ния расх в налоговую базу :ся на прямые и косвен.Прямые расх собираются и списываютсчя сразу,а косвенные-распред-ся.К прямым отн-ся мат асходы,расх на ОТ,амортизац отчисления ,непосредственно учитываемые при пр-ве. К косвенным остальные.Прямые расх подлежат распределению на остатки незаверш пр-ва,ГП на складе ,отгружен продукции. При этом порядок оценки остатков отличается от бух-го.В НУ н/мо оценивать соств,размер и дату признания затрат, собранных по Дт20,23,25,26,29,44,а затем раз6ть на прям и косвенные.Часть прямых расх расп-ся, п/е этого путем сложения суммы косвенных расходов текущего периода,суммы остатков прямых расходов на начало периода, прямых расходов за текущий пер и вычитания суммы прямых расходов на конец пер получаем расх,сяз с пр-вом и реал-ей

Часть факт расх подлежит вкл-нию в НБ в ограниченном размере.Это расх: -на добровольн страхование раб-ков -расх на НИОКР,не давшие+рез-та -компенсация раб-ков представит-ие ,реклам-ые,др расх

ПБУ10 и НК РФ позволяет признать расх по признаку =мерности(в бух уете - расх будущих пер).В НУ такие расх возмещают,например,расх на НИОКР

Таким образом, бух определение расх шире налогового и если нек-рые налогов. расходы в бух учете отн-ся на счета затрат,то в аналитич учете придется отраать их как не уменьшающие НБ.Аналит учет удобнее вети на сч учета затрат и сч91

10. Учет расхождений м/у бух. и н/о прибылью (Пр) С 1.01.03г. расх-ния м/у бух. и н/о Пр. отр-ся на счетах б/у в соотв. с ПБУ 18 «Учет расч-в по н-гу на Пр». Разлчия порождены наличием пост-х и t-х разниц. Причины возникн-я разниц: 1)дата призн-я д-дов и р-дов; 2)примен-е рын. цен (по ХО с ЦБ); 3)д-ды и р-д, неучит-мые д/я целей н/о; 4)реал-ция имущ-ва (остат. ст-ть опр-ся по-разному); 5)сверхнормат. часть р-дов (в б/у в полном Vе); 6)учет косв-х р-дов д/я целей н/о; 6)начисл-е аморт-ции по ОС и НМА; 7)р-ды на НИОКР; 8)оц-ка ст-ти НЗП, ГП, т-ов отгруж-х; 9)первонач. оц-ка мат. запасов; 10)резервы предст-х р-дов; 11)НМА, не призав-е д/я целей н/о. t-е разн-цы дел-ся на вычит-е (если бух. дох-д/р-д призн-ся позднее н-гового д\да/р-да)*24%=Отложен-й н-вый активÞДт09Кт68 (числ-ся как актив п/п до призн-яв б/у д-дов/р-дов). Н/о-ая t-я разн-ца (если призн-ся бух. д-д/расх-д признан раньше нал-гового)*24%=Отлож-е нал-вые обяз-ваÞДт68Кт77. Пост-е разницы*24%=Пост-е нал-вые обяз-ваÞДт99Кт68 Каждому виду равзниц соотв-т активы и обяз-ва. Отр-ние разниц произ-ся в аналит-м учете на соотв-х счетах учета активов и обяз-в. Орг-ция самост-но выбир-т порядок вед-я аналит-го учета и закрепл-т его в у/п. Если разниц много, то н. разр-ть спец. д-т (бух. справку, регистр). å н-га на Пр наз-ся условным расх-м, а убыток-усл-ным дох-м. Отр-ся Дт99Кт68. В ф.№2 б/о отр-ся текущий н-г на Пр, кот. опр-ся: ТН=УР+ПНО+ОНА-ОНО

.5.УП для целей НО (НУП).Основ.разделы

УП для цел. НО- сов-ть сп-бов ведения НУ. НУП утв-ся соотв.приказом рук. и примен. с 1.01. года след. за годом утв. НУП вновь созд. орг-ии утв.не позднее оконч.1-го НП и примен. со дня созд. орг-ии. НУП обязат. для всех обособл. п/разд-й орг-ии. НУП м измен. в теч.всего НП в случае: -реорг.юр.л, измен. налог. статуса орг-ии; -измен. в налог. зак-ве РФ. Составл-е НУП вкл-т 2 эт: 1.предворит.оц.существ.с-мы НО; 2.разраб.приказа об НУП. Предворит. оц вкл. в себя рассмотр. эл.с-мы НО (состав, уплач. налоги в отчет. году, особ-ти формир .НБ по кажд. нал., период-ть уплаты и предст. нал. деклар., а т/же возмож. измен .нал .статуса, оценка док-об-та, и изуч.ф-й и полномоч. служб, отв.за исчисл. и уплату нал. Приказ НУП сост. из 2част.: 1. организ-технич.; 2.методологич-й .Орг.-техн. раздел вкл. след. эл.:- организ. НУ, здесь указ. какое п/разд.ведет НУ, разраб. должн. инстр-ии, формы первич. нал. дан. и ан. регистров, граф. док-об., нал. календарь, план.сч. НУ (автом.с-ма уч.). Ведение НУ м. осущ-ся бух.службой во главе с главбухом, штат. бух., ру.(МПП),созд. спец.отдел. по нал. И НУ/сторон. орг-й, сторон. спец-м. – выбор формы вед. НУ (вручную, автомат.).В методол .части НУП указ-ся выбран.в соотв.с НК РФ вар-та и м-да НУ, причем выд. как обязат. эл-ты (касс.м-д, поряд. начисл-я, поряд. призн. д-дов и р-дов, спец. коэф-т) и обязат (факультатив-е) (порядок вед-я раздел. уч. некотор. опер-й). В соотв. гл. 25 «НП» обязат. эл. НУП явл.: 1.м-д оц.сырья и мат-в при спис. на пр-во;2.пор.уплаты и спис. на пр-во НМА (лин., Нелин.м-д начисл. ам-ии и срок ПИ-10лет); 3. раздел. учет. аморт. им-ва по сроку ПИ; 4.сп-б начисл. аморт (лин, нелин.); 5 .спец. коэф-ты ускор-я/ уменьш. нормы ам-ции; 6.формир.рез.по сомнит. долгам; 7. формир. резерва представ. р-дов по гарант. обслуж-ю и рем.; 8. м-д спис. покуп. тов.; 9. порядок спис. ОХР; 10.пор.спис.р-дов буд. пер-в; 11.поряд.уч.займов и кр.; 12.пор.оц.фин.влож.; 13.пор.призн.д-дов и р-дов; 14.пор.уплаты НП. По оконч. разраб. приказы о НУП и указ. все обязат. реквизиты- наимен. орг-ии, намен-е док-та, подписи, дата, печать.

Вопросы по НУ

1 Этапы равит-я НУ в России

2 Пон-е НУ,его з-чи и м-ды

3.Зарубеж-е модели вед-я н/у.

4 Прин-пы и вар-ты орг-ции НУ.

5.УП для целей НО (НУП).Основ.разделы

6.Учетно-нал регистры: понятие, состав, обяз реквизиты

7. Раздельный учет НДС

8 Орг-ция НУ дох-в орг-ции.

9.Орг-цияНУрасходов п/п.

10. Учет расхождений м/у бух. и н/о прибылью (Пр)