62. Водный н-г

С/х осущ-т водозабор из реки и артезиан-х скважин. В квартал исп-ся речной воды на произв. нужды 123 т. куб.м, в т. ч. для полива 80 тыс. куб.м., артезианской воды на хоз-питьнв нужды – 25 тыс. куб.м. Опр-ть сумму водного н-га к уплате, если ставка по поверх-м водным об-м – 294 р/тыс. куб.м. ; по подзем-м – 348 р/тыс. куб.м. Реш-е:

НБ поверх. вод = 123000 – 80000 = 43000 куб.м. Водн. н-г = 43* 294 р = 12642 р.

НБ подземн. вод = 25000 куб. м.

Водн. н-г = 25* 348 = 8700 р.

Водн. к уплате = 12642 + 870 = 21342 р.

63. Водный н-г. При установл лимите воды 11500кв м орг-я имп-ла 12т кв м. Ставка налога 190руб. за 1тыс кв м. Рассчит вод налог.

11500*190+500*190*5=

64. ЕСН. начислено раб-м осн. пр-ва з/п = 300 000 р., премии 50 000 р., вознагражд-я по дог-м гр-прав. х-ра = 60 000 р., мат помощь за счет НПр = 20 000. По дог-ру ком-сии, закл. с индивид. п/п, выплачено ком. вознагр-е 4800 р. Опр-ть ЕСН к уплате за отч. мес.

Реш-е

НБ = 300 + 50 + 60 = 410 000 р.

ЕСН в фед . б-т = 410 000 * 20% = 82000р .

ЕСН в ФСС = (410 000 – 60 000)* 2,9% = 10150 р.

ЕСН в ФФОМС = 410 000 * 1,1% = 4510 р.

ЕСН в ТФОМС = 410 000 * 2% = 8200р.

ЕСН к уплате = 82000 + 10150 + 4510 + 8200 = 104860.

65. ЕСН. Орг-ия нач-ла раб-кам з/п 400т.р., отпуск-е – 80т.р., вознагр-ия предприним-лю-6т.р., вознагр-е ФЛ по дог-ру поруч.-5т.р. Опр.сумм.н-га за отч.мес. Реш.: НБ=400т.р.+80т.р.+5т.р.=485т.р.

ЕСН в ФБ=485т.р.*20%=97т.р.

ЕСНв ФСС=480т.р.*2,9%=13920р.

ЕСН в ФФомс=485т.р.*1,1%=5335р.

ЕСН ТФОМС=485т.р.*2,0%=9700р.

Общ.суммю н-га=125955р.

66. Разницы. Орг-ия приобрела ОС ст-тью 24т.р., в т.ч. НДС =4т.р. З-ты по монтажу ОС=2т.р. СПИ ОС-10лет. В УП орг-ии опр-ен д/цел.БУ лин.м-д нач-ия амор-ции, д/ЦНО-нелин. Опр.р-цу в м-дах нач-ия амор-ции.

Реш-ие: Ежемес. сумма амор-ии, нач-ая лин.м-ом д/целей БУ:

22т.р./120мес = 183,3р.

Сумма амор-ции, нач-ая нелин-ым м-дом: 22 т.р. *1,667%/100% = 367р.

При этом норма амор-ции за январь опр-ется по формуле:

2/120мес. * 100% = 1,667%, где 120-число оставщихся месяцев полезного исп-ния об-та.

Т.к. бух-ая амор-ия меньше налогового, то возн-ет НВР:

367-183,3=183,7р.

Умножив ее на ставку Н-га на пр-ль, получим ОНО:

183,7*24%=44р., кот-ое отр-ется бух. Записями: Д68, К77.

67. Разницы.:Орг-ей получен кр.ср.кредит в банке в сумме 500т.р.(для выплаты з/пл раб-кам и уплаты ЕСН).%польз-е упл-ся согл кредит догов ежемес из расчета 19%годовых.Ставка рефинансирования,устан ЦБ РФ, на дату получ кредита состав 13%.

Решение Предельная величина %,признанных расх для целей налогобл Пр равна 14,3%913%*1,1).

% ставка,устан кредит догов 19%>14,,3%.След-но, в составе расх-в при форм.НБ по НПр ежемес.учит-ся сумма,исчисл-ся исходя из предел.велич.%,равная5958(500000*14,3%/100%/365*300. разница м/у указанной суммой и факт начисл суммой % наз-ся ВВР 1959р.(500000*19%/100%/365*30-5958=7917-5958).Умножив ее на ставку налога на прибыль получим ОНА 470р.(1959*24%/100%)проводкаДт-09-Кт-68

68. Разницы. Орг-я в рекламных целях устанавливает рекламный щит ст-ть работ подрядчика 24000руб.НДС-4000руб.Для осущ-я работ исп-ся материалы на 30000р.(НДС-5000р.).Расх по изгот вывески 12600р.(НДС-2100р.)Расх по изгот фирмен пакетов 18000р.(НДС-3000р.)за 1месяц.Выручка за 1 месяц состав 1300000р.Всоотв с учет полит орг все налоги исчисл-ся по м/ду начисления.Опред сумму расх уменьш налог базу и разницу.

Решение Согл п4ст264НК затр на произв реклам пакетов и упаковки и рекламных сувениров подлежат отражению в налоговом учете в составе проч расх в пределах установ нормы 1%от выручки без НДС и акцизов. НДС начисл с выручки=1300000*18/118=198305р.Чистая выручка=1300000-198305=1101695р.Предельная величина расх на рекламу=1101695*1%/100%=11017р.Факт велич норм расх=18000-3000=15000.Величина расх не огранич НК РФ=(24000-4000)+(30000-5000)+(12600-2100)=55500р.Т.о.в целях н/обл будет принята сумма 66517р.(11017+55500).А в целях БУ 70500р.(15000+55500).Разница м/у указанной суммой и фактич начислен суммой в % наз-ся ВВР 3983р.(70500-66517).Умножив ее на ставку налога на приб получим ОНА 956р.(3983*24%/100%).Пров ДТ-09 Кт-66.

69. Разницы. Опр-ть бух. и нал. Пр, рассчитать налог на ПР, если ВР 236 000 р., в т.ч. НДС; с/сть 120 000 р., в т.ч. командир. р-ды св. норм 15 000 р., уб от выбытия ОС 6 000 р, «-« суммовая разн-ца 40 000 р. «+» Сум. раз-ца = 50000 р. Налог на им-во орг-ции 12 000 р. Отр-ть возник. раз-цы в учете Реш-е. Бух Пр = 236000* 100%/118% - 120 000 + 50000 -40 000-12000 -6000 = 72000 р.

Н/обл. Пр = 23600*100%/118% - (120000-15000) + 50000 -40000 – 6000 -12000 = 87000р.

НП = 87000* 24% = 20880 р.

Вычии. врем. разница = 15000 р. ОНА = 15000*24% = 3600 р. (Дт 09 Кт 68)

Усл. расход =72000*24% = 17280 р (Дт 99 Кт 68)

Пров-ка 17280 +3600 = 20880.

Налоговый учет

1. По формир-нию НМА 150000 р. (в тч НДС) Патент на 20 лет. Опред-ть сумму ежемесяч.аморт.отчислений, если в Уч политике для БУ – линейный, а для целей н.о. – не линейный. Отразить в учете разницу.

Решение:

150000*18/118=22881 р. – НДС

150000-22881=127119 р.

К лин.=1/(20 лет*12мес)=0,0042

Еаморт в БУ=127119*0,0042=533,9 р.

К не лин=2/(20 лет*12 мес)=0,0083

Е аморт в НУ=127119*0,0083= 1055,09 р.

1055,09-533,9=521,19–н.о.времен.разн

Д68 К77 – 521,19*24%=125 (ОНО)

2. Орг-ция создает резерв на ремонт ОС в НУ факт-е расчеты на ремонт составили 2006 г. – 102306, 2007 г. – 93253 р. Факт.расходы на ремонт в 2008 г. – 1 кв.24300 р., 2 кв. – 25622 р., 3 кв.- 21395 р., 4 кв. – 28482 р. Налог на прибыль уплач-ся ежеквартально. Опред-ть сумму доходов и расходов, учитываемых для расчета налог.базы.

Решение:

(97253+102306+93253)/3 года=97604р

-сумма резерва в соответ-вии с НКРФ

Сумма факт-и использ.средств на ремонт ОС:

24300+25622+21395+28482=99799 р

97604/4 кв.=24401 р.

Сумма расходов включ-х в налог.базу 24300+24401+21395+244-1=94497 р

Доход н.о.=97604-94497=3107 р. – постоянная расзница

Д99 К68 – 3107*24%=745,68 р.

3.Орг-ция имеет долговые обяз-ва, выданные на сопоставимых условиях: 1) на сумму 100000 р. – 15% год; 2)120000 р. – 11% год; 3) 150000 р – 12% год. Опред-ть сумму поцентов учитываемых для целей н.о.

Решение:

Средний%=(15+11+12)/3=12,67%

Сумма %% для НУ=(100000+120000+ 150000)/100%*12,67%=46879 р.

Сумма %% для БУ+100000*15%+ 12000*11%+150000*15%=46200 р.

46879-46200=679 р. – НВР (н.о.врем. разница)

Д68 К77 679*24%=163 р. (ОНО)

4. Орг-ция заключила дог-р на 28320 (в тч НДС) со сроком действия на 6 мес., с июля по декабрь. Смета расходов по дог-ру 21000 р.: июль-сентябрь 10000 р., октябрь-декабрь 11000 р. Акт подписан 28.12. В управленч.учете закреплен равномерный принцип признания дохода. Опред-ть Налог.базу за каждый отч.период

Решение:

Сумма н.о. дохода=28320*100/118= 24000 р.

24000/2 кв=12000 р.

НБ за 9 мес.=12000-10000=2000 р.

НБ за 1 год=24000-21000=3000 р.