9.Методы формирования налоговой базы по ндс.

Согл ФЗ от 22.07.2005г №119 с 01.01.2006г НБ возникает по наиб ранней из дат: день отгрузки или день оплаты. Момент опр-ия НБ не связ с фактом реал-ции. В НК не указ, что подраз-ся под отгрузкой и как опр-ть дату операции. В связи с этим, встает ?, в какой момент н/о начислить НДс по дог-рам, в кот-рых дата перехода права собств-ти на им-во не совпад с датой отгрузки и что считать датой отгрузки. 1.Момент отгрузки наступ раньше реал-ции – это происх, когда право собств-ти на им-во переходит после его полн оплаты. В этом случ продавец начисл НДС на дату отгрузки (передачи) тов-в и имущ прав. Датой отгрузки счит-ся день 1го по времени сост-ия первич док-та, оформ-го на пок-ля или перевозчика. 2.Дата фактич отгрузки происх позже даты реал-ции – т.е. товар не отгруж-ся и не трансп-ся, но на него переходит право собств-ти. Момент перхода права собст-ти яв-ся датой отгрузки и указ-ся в дог-ре. 3.Одноврем-но НБ м/т опр-ся на дату оплаты. При этом прим-ся люб форма расч; оплатой приз-ся и сумма аванса, т.е. НБ опр-ся дважды (на дату получ аванса и на дату отгрузки в счет аванса). Обяз-ти платить НДС с аванса в НК не предусмотрено. Поск-ку НДС связ с процессом реал-ции ТРУ, то пор-к ведения уч О-тов облож-ия и налог вычетов по НДС обусловлен планом счетов БУ и инстр-ей по его прим-ию. Для отд-х операций н/о прим-ие доп-х способов опр-ия НБ: 1.Исп-ся поправочн коэф-т. Напр, при реал-ции п/п в целом как имущ комплекса. НБ здесь опр-ся отд-но по кажд виду актива. При этом в дог-ре купли-пр цена кажд актива не устан-ся. Цена реал-ции п/п м/т отл-ся от баланс ст-ти передаваемого им-ва. Поэтому эта разница б/т распрост-ся м/у реализ-ми А-вами пропорц их баланс ст-ти. Поправ коэф рассч-ся в соотв со ст 158 НК РФ. 2.Рассч-ся налог дисконт: а)как разница м/у ставкой %а по векселю (облигац, тов кредит), получ-му в счет оплаты и ставкой рефин-ия ЦБ РФ. б)как разница м/у ЦР и ценой приобретения. Для перечисл-х операций НК не устан-но формы их докум-го отр-ия. Поэтому п/п самост-но разраб-ет её.

10. Раздельный учет ндс.

Гл 21 НК РФ предусм-но ведение разд уч в след случ: 1.При пр-же ТРУ, обл-мых НДС по разн ставкам. 2.При пр-же тов-в, обл-мых по ставке 0%. 3.Пр пр-же ТРУ, подл-щих НО и освоб-х от НО. 4.При одноврем пр-же ТРУ, НБ по кот-рым исч-ся в общеуст пор-ке и в особ пор-ке. При орг-ции разд уч н/о: 1.на осн ан-за совершаемых операций выд-ть те опер, по к-рым след вести разд уч. 2.опр-ть цель и О-ты разд уч. Обычно О-том выступ выручка от реал-ции и сумма входн НДС (Дт сч19).Целями разд уч яв-ся опр-ие НБ; суммы НДС, подлеж вычету и вкл-ию в ст-ть ТРУ; обосн-ть прим-ие нал ст 0% и налог вычетов. 3.разр-ть способы ведения разд уч. Разд уч м/т осущ-ся с отр-ем на сч БУ (с прим-ем с/сч 2го и 3го пор-ка), и без отр-ия инф в БУ на осн-ии бух справок и спец расчетов по актам инв-ции. В осн-м, п/п осущ-ют опер как обл-мые, так и необл-мые НДС. Суммы входн налога при этом учит-ся в соотв со ст 170 НК: 1.Входн НДС прин-ся к вычету, если приобр ТРУ исп-ся для обл-мых НДС опер. 2.Входн НДС учит-ся в ст-ти ТРУ, если они исп-ся для опер неоюл-х НДС. 3.Входн НДС распр-ся м/у облаг-ми и необл-ми опер, если приобр ТРУ исп-ся в обл-мых и необл-х опер. Четкой мет-ки распр-ия входн НДС нет. Поэтому пор-к распр-ия налога н/о закр-ть в уч политике. Если доля расх на реал-цию необл пр-ции ниже 5%, то вся сумма вход НДС став-ся к вычету. Облож-ие НДС по разн ставкам чаще всего происх в торг орг-циях. Причем разд уч труднее в рознич торговле. Товары учит-ся по продаж ценам и их кол-во не вед-ся. Поэтому разд уч в торг орг-ся след сп-бом: 1.реал-ция тов-в по разн ставкам вед-ся в разн отделах, а сумма выручки опр-ся на осн касс чеков. 2.исп-ие отд-х счетчиков ККМ. 3.исп-ие штрих кодов. 4.опр-ие ст-ти по дан инв-ции.