20.Учет расчетов с учредителями, дочерними и зависимыми предприятиями, филиалами20. Учет расчетов с учредителями, дочерними и зависимыми п/п, филиалами

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 "Расчеты с учредителями".

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";

75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитывают расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 "Уставный капитал".

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1.

Основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации предварительно отражают на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

При этом на стоимость внесенных активов составляют следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Кредит счета 75 "Расчеты с учредителями"

Дебет счета 01 "Основные средства"

Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дебет счета 04 "Нематериальные активы"

Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

По новому Плану счетов внутригрупповые расчеты учитываются в обычном порядке, установленном для расчетов по группе счетов раздела VI "Расчеты".

Если организация - член группы выступает в роли поставщика, то другие организации этой группы учитывают расчеты с данной организацией на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Расчеты с организациями, являющимися покупателями, учитывают на счете 62 "Расчеты с покупателями". Расчеты, связанные с формированием уставного капитала члена группы и с распределением доходов внутри группы, осуществляют на счете 75 "Расчеты с учредителями", а прочие внутригрупповые расчеты - на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

К указанным счетам можно открывать субсчета или использовать иные способы для обеспечения данных о состоянии расчетов между членами группы и осуществления необходимых корректировок при предоставлении сводной бухгалтерской отчетности.

21.Учет расчетов по претензиям и возмещению матер-го ущерба

Расчеты по претензиям с/х орг-ций возникают в случаях предъявления претензий к пост-кам, подр-кам, обслуж-щим п/п-ям, транспортным орг-циям за невыполнение договорных и др.условий. Учет этих расчетов ведут на сч.76 «Расч.с разн.Дт-ми и Кт-ми» субсчет 2 «Расч.по претенз.». На этом субсчет, отражают след. расч. по претензиям: пост-кам и подр-кам за выявленные при проверке их счетов (акцепта) завышения цен, арифм-ие ошибки и т.п.; к постав-кам за обнаруженные несоответствия качества товаров стандартам, техн-ким условиям и т.п.;к транспортным организациям за недостачи груза сверх норм естест-ой убыли, образовавшиеся в пути, и за излишне уплач-ые ∑ тарифа при перевозке грузов; за брак и простои, возникшие по вине постав-ков и под-ков; по санкциям (штрафы, пени, неустойки) за несоблюдение догов-ых условий в размерах, признанных плательщ-ми или присужденных арбитражем (судом); с банком по суммам, ошибочно записанным по расчетному счету или ссудному счету. Начис-ие ∑ претензий запис-ся по Дту данно­го субсчета, их оплата — по Кту. Дтовые обороты счета, как правило, корресп-ют со сч. 60, если предъявлены претензии по сче­там постав-ов; если же предъявлены претензии по санкци­ям, то со счетом 91 ; Ктовые обороты корресп-ют со счетами учета денежных средств. Учет операций по возмещению матер-го ущерба. На Дт субсчета запис-ют ∑ причит-ся возмещений с вин-ых лиц за причин-ый п/п ущерб, в частности, ∑недостающих МЦ по балансовой стоим-ти относят сюда с Кта счета 94. Как правило, с вин-ых лиц взыскив-ся компенсация недостающие ценности в др. ∑, чем их балансовая ст-сть (например, по рыночным ценам). Возникшая разница в оценке относится в Дт сч. 98 "Доходы будущих периодов". Т/о, суммы недостач, растрат и хищений относят на Дт данного субсчета с Кта счета 94 как правило, в балансовой оценке, а разницу между балансовой оценкой и взыскиваемой ст-с­тью отражают с Кта счета 98. Однако так бывает не всегда. По недостачам ценностей, выяв-ым ревизиями в текущем году, но относящимся к прошлым периодам, признанным МОЛ или на кот-ые имеются ре­шения судебных органов о взыскании с вин-ых лиц, по счету 94 отражают не балансовую оценку недостающих ценностей, а полную их ст-ть во взыскиваемой оценке (Рыночным ценам). В этих случаях запись по Дт 73 субсчета «Расч.по возмещ. матер. ущерба» делают на полную ст-ть причиненного ущерба по взыскиваемой оценке с Кт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По Кт субсчета «Расч.по возмещ.матер.ущерба» сч.73 отражают погашение задолженности виновным лицам в корресп-ции с Дтом счета 50 «Касса» при платежах наличными или счета 70 «Расчеты с персоналом по ОТ" при удержании задолженности из з/пл. Суммы матер-го ущерба, кот-ые невозможно взыс­кать с виновного лица из-за его неплатеж-сти (при возврате исполнит-ых док-ов с утвержд-ым судом актом о несостоят-сти ответчика и невозможности обраще­ния взыскания на его имущество) или по др. причинам, предусм-ым действ-им законод-ом, списыва­ют с Кта субсчета 2 счета 73 на рез-ты деят-ти хо­зяйства в Дт счета 91 "Прочие доходы и расходы". Однако од­новременно эти суммы записывают на забалансовый счет 007"Списанная в убыток задолженность неплатеж-ых де­биторов" и продолжают там учитывать в течение 5 лет на случаи, если изменится имущ-ое положение неплатеж-ых должников. Долги по недостачам, растратам и хищениям ТМЦ, во взыскании кот-ых отказано судом, спис-ся с баланса в порядке, установ-ом для списания недостач сверх норм убыли, в случаях, когда нет конкретных ви­новников этих недостач. Анал-ий учет расчетов по возмещению матер-го ущерба ведут в ведомости № 38-АПК анал-го уч. по сч-ам расчетов строго по каждому должнику и случаям причиненного ущерба.