11.Контроль качества аудита

КА м/о опр-ть как обобщенный эффект ауд.проверки, выраженный в степени соот-вия мнения А-ра потребностям заинтересов-х польз-лей в объективной информации, содерж-ся в ФО ауд.лица. Критерием КА выступают стандарты АД. ФЗ-ном «Об АД» №307-ФЗ от 30.12.08. предусм-но 3 ур-ня к-ля КА, 2 из кот-ых внешние, а 3-ий внутр-й. Предварит к-ль КА осущ-ся на стадии аттестации и лицензирования. Текущий к-ль КА осущ-ся по 2м направл-ям: к-ль отд-х А.проверок; общий к-ль КА. (1)-вкл-т текущ.к-ль работы А-ров знания наиболее проблемных?-сов БУ клиентов, пров-ка выпол-ния работы с т.зр. соот-вия стандартам, прав-ти оформл-я, достиж-я цели. (2) основыв-ся на 1)опр-ных личных кач-вах А-ра (объек-ть,честность, профес-зм, незав-ть, компет-ть, 2)рац распредении работы 3)к-ль за работой А-ра по соблюд-ю стандартов. Последующий к-ль КА осущ-ся уполномоч.фед.органами. Внешний КА осущ-ся уполномоч.фед. органом по гос регул-нию АД и кредитованными А-ми объедин-ми (т/о в отн-нии своих участников). Система пров-ки кач-ва работы А.орг-ций внешним проверяющим устан-на в «Типовой прогр-ме пров-ки соот-вия лиценз-м требов-ям и усл-ям,а т/же кач-ва работы А.орг-ций».Внеш к-ль КА предусм-т к-ль за уровнем професионализма А-ров. Он обеспеч-ся методами предварит-го,текущего и послед-го к-ля. Внутрифирм. КА обеспеч-ся: порядком распред-я обяз-тей сотруд-в А.орг-ции в ходе А.устан-нием требований к внутрифирм.системе к-ля КА. Внутр к-ль КА т/же вкл 3вида к-ля: предварит, текущ, послед-щий. Предварит к-ль вкл такие процедуры как подготовка общего плана,расчет з-т времени на проведение А,составл-е прогр.А. Процедуры текущ.к-ля: проверка обладания исполн-лей соотв-щими знаниями, пров-ка соот-вия выполн.работы плану и программе, выявление существен-х проблем БУ, А., оц-ка проблем, принятие реш-ний на основе проф.суждения. Сотрудники, отвеч-щие за проверку рез-тов работы, обязаны проводить след.процедуры: следить за ходом выполн-я плана и прогр-мы, проводить оц-ки внутрихоз. риска, следить за докум-нием А.доказ-в, оценивать степень влияния ошибок и их исправл-й на достов-ть БО самого лица. Послед-щий к-ль состоит в проверке рез-тов работы,выполненной каждым исполн-лем. При проверке н/о уделять внимание след-щим ?-сам: выполнялась ли работа в соот-вии с программ.А., документировались ли работа и ее рез-ты, все ли замечания нашли отражение в выводах А-ра, достигнута ли цель А.

12. Аудиторские доказат-ва

АД - это инф-я, получ-я А-ром при провед-ии пров-ки, и рез-т анализа указ-й инф-ции, на к-ых основ-ся мнение А-ра. К АД отн-ся первич-е д-ты и бух. записи, явл-еся основой ФБО, а т.ж. письм. разъясн-я уполномоч-х сотр-ков ауд. лица и инф-я, получ-я из разл-х ист-ков (от 3их лиц). Утвержд-я ФБО, по поводу к-х собир-ся АД: сущ-ние – наличие по сост-ю на опр.дату актива или обяз-ва, отраж-го в ФБО; права и обяз-ти – принадл-ть ауд.лицу по сост-ию на опр.дату актива или обяз-ва, отраж-го в ФБО; возникн-е – относ-ся к д-ти ауд.лица ХО или событие, им-щие место в теч. соотв. п/да; полнота – отсут-ие не отраж-х в БУ активов, обяз-в, ХО или событий либо нераскрытых статей учета; стоим.оц-ка – отраж-е в ФБО надлежащей баланс-й ст-ти актива или обяз-ва; точное измер-е - точность отраж-я Σ ХО или события с отнес-м Д или Р к соотв. п/ду времени; представл-е и раскр-е – объясн-е, кл-ция и опис-е актива или обяз-ва в соотв. с пр-лами его отраж-я в ФБО. А-р получ-т АД путем выполн-я след. процедур: инспектир-е, набл-е, запрос, подтвержд-е, пересчет (пров-ка арифм-х расч-в ауд. лица) и аналит-ие процедуры. Инспектир-е п.с. пров-ку записей, док-ов или матер-х активов. В ходе инспектир-я записей и док-ов А-р получ-т АД разл-й степ.надеж-ти в зав-сти от их хар-ра и ист-ка, а т/же от эф-ти ср-в внутр.К-ля за пр-сом их обраб-ки. Набл-ие п.с. отслежив-е А-ром пр-са или проц-ры, выполн-ой др. лицами Запрос п.с. поиск инф-ции у осведомл-х лиц в пределах или за пределами ауд.лица. Подтвержд-е п.с. ответ на запрос об инф-ции, сод-ейся в бух.записях. Пересчет п.с. пров-ку точ-ти арифм-х расч-в в первич-х д-тах и бух.записях либо выполн-е А-ром само-ых расч-в. Аналит.проц-ры п.с. а-з и оц-ку получ-й А-ром инф-ции, исслед-е важ-х фин.и эк.пок-лей проверяемого ауд.лица с ц. выявл-я неправ-но отраж-х в б/уХО, выявл-е причин таких ошибок и искаж-й. А орг-ция и инд.А-р д/ы докум-но оформить все свед-я, к-ые важны с т.зр-я предоставл-я доказ-в, подтвержд-их А мн-е, а т/же доказ-в того, что А пров-ка провод-сь в соотв. с ФПСАД. Док-ция-это раб.док-ты и м-лы, подготавл-мые А-ром и для А-ра либо получаемые и хранимые А-ром в связи с пров-ием А. Раб.док-ты исп-ся: при планир-ии и провед-и А;при осущ-ии текущего к-ля и пров-ки выполн-й А-ром работы; для фиксир-я АД, получ-х в целях подтвержд-я мн-я А-ра. А-р д/н отражать в раб.док-тах инф-ю о планир-ии А работы, хар-ре, врем-х рамках и V вып-х А проц-р, их рез-тах, а т/же о выводах, сдел-х на основе получ-х АД.