6. Система налогов, формирующих гос-ый и мун-ый бюджеты

Согласно НалогКодексу налоги в Российской Федерации подразделя­ются на федеральные, налоги субъектов Российской Федерации, или региональные, и местные. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей российской территории. К региональным относятся налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом, а также законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответ­ствующих регионов. К местным относятся налоги и сборы, устанав­ливаемые Кодексом и правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территориях со­ответствующих муниципальных образований. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль организаций;

4) налог на доходы с физических лиц;

5) единый социальный налог;

6) государственная пошлина;

7) налог на добычу полезных ископаемых;

8) налог на наследование или дарение;

9) сборы за пользование объектами животного мира и водных био­логических ресурсов;

10) водный налог.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог;

3) налог на игорный бизнес.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Главными доходообразующими налогами для федерального бюджета являются налог на добавленную стоимость (47,2%), платежи за пользование природными ресурсами (19,0%) и акцизы (18,9%). В 1999—2003 гг. доля налога на добавленную стоимость возросла на 2,6 процентных пункта, резко возросла доля платежей за пользование природными ресурсами.

Структура налоговых поступлений в бюджеты территорий сущест­венно отличается от доходов федерального бюджета. Главную роль играет налог на доходы физических лиц, доля которого в структуре дохо­дов имеет тенденцию к росту и составила в 2003 г. примерно третью часть. Важную роль в доходах играет налог на прибыль и платежи за пользование природными ресурсами.

При формировании налоговой системы, обосновании конкретных видов налогов и нормативов их распределения исключительно важную роль играет определение обшей пропорции соотношения федерально­го бюджета и бюджетов территорий. Итак, налоги играют главную роль в доходах бюджетов разных уровней. От их собираемости во многом зависит финансирование жизненно важных расходов государства. Система налогов существенно влияет на экономический рост, на уровень жизни населения. Следова­тельно, при обосновании конкретных налогов, их видов и ставок необ­ходимо учитывать все многообразие факторов с тем, чтобы они служи­ли интересам государства и населения в целом.

7. Финансовый баланс муниципального образования

Баланс финансовых - баланс всех доходови расходов Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, включаядоходыирасходынаходящихся на соответствующей территории хозяйствующих субъектов ивнебюджетныхфондов. Денежныедоходыирасходынаселения в балансе финансовых ресурсов не включаются. Различают баланс финансовых ресурсов: Российской Федерации; субъекта РФ; муниципального образования. Баланс финансовых ресурсов РФ представляет собой совокупностьдоходови расходов федеральногобюджета, государственныхвнебюджетныхфондов и баланса финансовых ресурсов регионов. Баланс финансовых ресурсов субъекта РФ - это сумма балансадоходови расходовбюджетасубъекта РФ и баланса финансовых ресурсов муниципальных образований. Баланс финансовых ресурсов муниципального образования - это балансдоходови расходовбюджетамуниципального образования, а также хозяйствующих субъектов на данной территории. Разработка баланса финансовых ресурсов - одна из составляющих прогноза социально-экономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального образования.. Особенностью территориальных балансов является наличие в структуре баланса региона или муниципального образования средств, получаемых из федеральногобюджетаилибюджетасубъекта Федерации. Вдоходнуючасть включаетсясальдопо взаимным расчетам - разница между средствами, получаемыми субъектами Федерации или муниципальными образованиями из федерального или региональногобюджета, и средствами, передаваемыми в соответствии с действ,бюджетно-налоговымзаконодательством на федер. или регион, уровень, включая взаиморасчеты свнебюджетнымифондами. Прогноздоходовбаланса финансовых ресурсов содержит показатели социально-экономического развития соответствующей территории за последнийотчетный период, ожидаемые показатели до конца базового года, показатели на последующий период, включая ожидаемую оценку результата деятельности хозяйствующих субъектов,налоговыхиненалоговыхпоступлений, другихбюджетныхдоходов,доходоввнебюджетныхфондов. В расчетах учитываются также измененияналоговогозаконодательства ибюджетногозаконодательства в текущем году, проведение мероприятий по реструктуризации задолженности прошлых лет по платежам вбюджетывсех уровней ивнебюджетные фондыи ряд других обстоятельств, влияющих на объем финансовыхдоходов. При определениибюджетныхдоходов, включая в балансе финансовых ресурсов территории, должны быть учтены положения, связи с проводимой государственной политикой в областимежбюджетныхотношений. В частности, положения о перераспределенииналоговпо уровнямбюджетнойсистемы, о распределении средств финансовой поддержки из вышестоящегобюджета. Баланс финансовых ресурсов территории должен учитывать необходимость достижения государственных минимальных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат регионов на предоставление ими государственных или муниципальных услуг. При определении расходов принимается во внимание порядок, закрепляющий определ. обязательства (полномочия) за конкретным уровнем власти в соответствии с действующим законодательством. В базовых показателях для расчета расходов учитываются ожидаемая оценка на соответствующий период, прогнозные показатели возможной инфляции ииндексациизаработной платы и материальных затрат. Баланс финансовых ресурсов представляет собой таблицу из двух частей: в первой части отражаютсядоходы; во второй -расходы, осуществляемые на соответствующей территории. Разница между итогами первой и второй частей баланса, т.е. между егодоходнойи расходной частями, отражает дефицит (профицит) финансовых ресурсов на территории с указанием источников его погашения.