1. По принадлежности к: уровню власти:

- государственные:

федеральные (НДС, НДФЛ); региональные (транспортный налог);

- местные (земельный налог);

2. по методу взимания:

• прямые (налог на прибыль, ЕСН);

• косвенные (НДС, акцизы, таможенная пошлина);

3. по субъекту уплаты:

• с юридических лиц (налог на имущество организаций);

• с физических лиц (налог на имущество физических лиц);

4. по принадлежности к звеньям бюджетной системы:

• регулирующие (налог на прибыль, плата за пользование водными объектами);

• закрепленные (ЕСН);

5. по объекту налогообложения:

• реальные (имущественные) (транспортный налог);

• ресурсные (НДПИ);

• личные (НДФЛ);

• взимаемые с фонда оплаты труда (ЕСН);

6. по способу налогообложения:

• у источника;

• по декларации;

• по кадастру;

7. по применяемой ставке:

• прогрессивные;

• регрессивные;

• пропорциональные;

-кратные минимальному размеру оплаты труда;

8. по назначению:

• общие;

• специальные;

9. по источнику налогообложения:

• уплачиваемые из прибыли;

• уплачиваемые за счет издержек;,

• относимые на уменьшение финансового результата;

• уплачиваемые с общей суммы выручки;

• уплачиваемые из доходов.

Налоговая политика.

Экономическая политика государства реализуется путем взаимодействия госу­дарственного бюджета и рыночных регуляторов. Государство оказывает регулирую­щее воздействие на экономических субъектов с помощью системы налогообложения и налоговых льгот, субсидий, государственных инвестиций и т.д.

73. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Социально-экономическая сущность и роль налогов проявляется в их функциях, т. е. в основных направлениях воздействие налогов на развитие общества и государства выделяют четыре важнейших функции:

-фискальная;

-социальная;

-регулирующая;

-контрольная;

Фискальная функция обеспечивает перераспределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства. Перераспределение средств с помощью фискальной функции, с одной стороны, должно обеспечить реализацию государственных программ, с другой – не нарушать нормальный ход воспроизводства.

Социальная функция реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения.

Регулирующая функция нацелена на решение тех или иных задач налоговой политики государства посредством использования налоговых механизмов. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру

Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет налоговых платежей, сопоставить их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Налоги используют все государства с рыночной экономикой как метод прямого влияния на бюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций) воздействия на производителей товаров, работ, услуг. Через налоги достигается относительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых для их удовлетворения, через налоги обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения и иных ограничений на распространение вредных производств. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

74. СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

Под налоговой системой понимается вся совокупность налогов и сборов, поря­док их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответст­венность субъектов налоговых отношений.

Можно выделить следующие черты налоговых систем федеративных госу­дарств.

1. Правовые основы налоговой системы определены конституционными норма­ми и основанными на них иными нормативными правовыми актами, принятыми на федеральном, региональном и местном уровнях.

2. Все налоги и сборы разделены по уровням государственной власти на феде­ральные, региональные и местные налоги и сборы.

1. Налоговые системы всех уровней построены по единым принципам.

3. Единый механизм взимания налогов действует па всех уровнях.

5. Налоговые полномочия разделены по уровням власти.

6, Налоговые поступления в бюджеты разных уровней дифференцированы на закрепленные, т.е. налоги, законодательно закрепленные на постоянной основе пол­ностью или частично за соответствующими бюджетами, и регулирующие, т.е. феде­ральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в региональные или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе.

Разделение налогов по уровням власти целесообразно проводить с учетом сле­дующих принципов:

- налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финан­сирования закрепленных сфер или предметов ведения;

- чем менее мобильна налоговая база (стоимостная, физическая или иная характе­ристики объекта налогообложения), тем на более низком уровне государственной вла­сти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой - природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесооб­разно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юри­дических лиц, а на иных уровнях - налогообложение имущества;

-большинство регулирующих налогов закрепляется на федеральном уровне;

-косвенные налоги (взимаемые в виде надбавки к цене товара) - акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины - взимаются на федеральном уровне;

-число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации и ее субъек­тов должно быть минимизировано.

В основу построения налоговой системы РФ положены следующие принципы:

1. справедливости - означает всеобщность налогообложения и равномер­ность распределения налогов между гражданами соразмерно их доходам;

2. определенности - требует, чтобы суммы, время и способ платежа были точ­но заранее известны плательщику;

3. удобности - предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для налогоплательщика;

4. экономии - сокращение издержек при взимании;

5. обеспечения достаточности и подвижности - ставки могут быть как по­вышены, так и понижены в зависимости от потребностей и возможностей государства;

6. выбора надлежащего объекта и источника налогообложения - при введе­нии очередного налога необходимо закрепить объект, который будет облагаться данным налогом;

7. однократности налогообложения — один объект должен облагаться нало­гом одного и того же вида за один налоговый период только один раз;

8. заблаговременности и доступности - ознакомление и доступность норма­тивных документов.