2.4 Расчет затрат на производство и реализацию продукции
Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности
Элементы расходов |
Сумма, тыс.р. |
Удельный вес, % |
1 |
2 |
3 |
1. Материальные расходы |
15360 |
13,89 |
2. Расходы по оплате труда |
37328 |
33,76 |
3. Социальные отчисления |
11273 |
10,24 |
4. Суммы начисленной амортизации |
35556,59 |
32,16 |
5. Прочие расходы |
11057,51 |
10 |
ИТОГО текущие затраты на производство |
110575,1 |
100 |
Приведем пример расчета:
Проч. расх. = (15360+37328+11273+35556,59)*10% / 90% = 11057,51
Удельный вес рассчитываем с помощью пропорции:
x =(15360*100)/110575,1 = 13,89%
Дальнейшие расчеты ведутся аналогично, сведем их в таблицу 2.12.
Материальные расходы были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда – в таблице 11, амортизация – в таблице 7. По элементу «Прочие расходы» отражаются налоги, выплачиваемые из себестоимости и другие расходы на производство и реализацию, которые не вошли в предыдущие статьи. В курсовом проекте по данной статье отразим социальные отчисления сумма которых рассчитывается в процентах (30,2%) от расходов на оплату труда.
Поскольку график реализации работ в первый год предполагает неполное использование производственной мощности, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции (таблица 14) и всей выпущенной продукции (таблица 13) как при полном использовании производственной мощности так и для периода освоения.
При расчете затрат в период освоения необходимо учитывать, что при изменении объема производства переменные затраты изменяются прямо пропорционально объему производства, а постоянные затраты не изменяются.
Таблица 13 -Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.
Элементы затрат |
Освоение (первый год) |
Полное использование |
|||||
всего |
в том числе |
всего |
в том числе |
||||
переменные |
постоянные |
переменные |
постоянные |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Материальные расходы, в том числе: |
5272,32 |
4120,32 |
1152 |
15360 |
14208 |
1152 |
|
1.1. Основные материалы и комплектующие |
3786,24 |
3786,24 |
* |
13056 |
13056 |
* |
|
1.2. Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера |
604,12 |
66,82 |
537,3 |
768 |
230,4 |
537,3 |
|
1.3. Топливо, энергия со стороны |
881,66 |
267,26 |
614,4 |
1536 |
921,6 |
614,4 |
|
2. Расходы на оплату труда, в том числе: |
37328 |
25383,38 |
11944,92 |
37328 |
25383,38 |
11944,92 |
|
Продолжение таблицы 13 |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
основных рабочих |
25383,38 |
|
* |
25383,38 |
|
* |
|
вспомогательных рабочих |
2986,27 |
* |
2986,27 |
2986,27 |
* |
2986,27 |
|
руководителей |
5599,27 |
* |
5599,38 |
5599,27 |
* |
5599,38 |
|
специалистов |
2612,5 |
* |
2612,5 |
2612,5 |
* |
2612,5 |
|
прочих служащих |
746,57 |
* |
746,57 |
746,57 |
* |
746,57 |
|
3.Социальные отчисления |
11273 |
7665,78 |
3607,37 |
11273 |
7665,78 |
3607,37 |
|
4. Суммы начисленной амортизации |
35556,59 |
* |
35556,59 |
35556,59 |
* |
35556,59 |
|
5. Прочие расходы |
8702,26 |
962 |
7740,26 |
11057,51 |
3317,25 |
7740,26 |
|
ВСЕГО |
98132,17 |
38131,48 |
60001,14 |
110575,1 |
50574,41 |
60001,14 |
Коэффициент затрат на период освоения составил:
3500/12000 = 0,29
Все переменные затраты полного использования мощности мы умножаем на коэффициент 0,29 и получаем переменные затраты периода освоения:
Мат.расходыосв.= 14208*0,29 = 4120,32
Дальнейшие расчеты ведутся аналогично, сведем их в таблицу 2.13.
Для определения себестоимости единицы продукции необходимо величину затрат на годовой выпуск (таблица 2.13) поделить на объем выпуска продукции.
Таблица 14 - Себестоимость единицы продукции, р.
Элементы затрат |
освоение (первый год) |
полное использование |
||||||
всего |
в том числе |
всего |
в том числе |
|||||
переменные |
постоянные |
переменные |
постоянные |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
1. Материальные расходы |
1513,28 |
1184 |
329,28 |
1280 |
1184 |
96 |
||
2. Расходы на оплату труда |
5529,47 |
2115,28 |
3414,19 |
3110,67 |
2115,28 |
995,39 |
||
3. Социальные отчисления |
1669,91 |
638,82 |
1031,09 |
939,43 |
638,82 |
300,61 |
||
4. Суммы начисленной амортизации |
10163,26 |
* |
10163,26 |
2963,05 |
* |
2963,05 |
||
Продолжение таблицы 14 |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
5. Прочие расходы |
3133,88 |
921,46 |
2212,42 |
1566,48 |
921,46 |
645,02 |
||
ВСЕГО |
22009,8 |
4859,56 |
17150,24 |
9859,63 |
4859,56 |
5000,07 |
2.5 Расчет доходов и финансовых результатов деятельности предприятия
Выручку от реализации продукции можно рассчитать по формуле:
В = Ц * V , (6)
где Ц - цена единицы продукции, р;
V - объем производства и реализации, шт.
Расчет цены на выпускаемую продукцию предлагается выполнить исходя из 40 % уровня рентабельности продукции. Сделаем предположение, что цена изготавливаемой продукции на создаваемом предприятии по годам реализации проекта меняться не будет.
Цена продукции рассчитывается по формуле:
где С – себестоимость единицы продукции в период полного использования мощности (во второй год), р.;
Рс – рентабельность продукции, %.
Для расчета финансовых результатов необходимо заполнить таблицу 15, допустив что, прибыль от реализации продукции и налогооблагаемая прибыль равны. Налог на прибыль составляет 24 % от налогооблагаемой прибыли.
Таблица 15 - Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.
Показатели |
Освоение |
Полная мощность |
1 |
2 |
3 |
1. Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов) |
107848,02 |
165641,76 |
2. Полная себестоимость реализованной продукции |
22009,8 |
9859,63 |
3. Прибыль от реализованной продукции |
1078260,102 |
164655,797 |
4. Прибыль от прочих видов деятельности |
* |
* |
5. Прибыль до налогообложения |
1078260,102 |
164655,797 |
6. Налог на прибыль |
258782,42 |
39517,39 |
7. Чистая прибыль |
819477,68 |
125138,4 |
Приведем пример расчета:
р.
р.
Восв= 30813,72*3500 = 107848020 р. = 107848,02 тыс. р.
Вполн.м.= 13803,48*12000 = 165641760 р. = 165641,76 тыс. р.
Прибыль рассчитаем как разность выручки и себестоимости:
107848,02 – 220,098 = 1078260,102
165641,76 – 985,963 = 164655,797
Налог на прибыль:
1078260,102*0,24= 258782,42 тыс.р.
164655,797*0,24 = 39517,39 тыс. р.
Чистая прибыль = прибыль от продукции - налог на прибыль:
Пчосв.= 1078260,102 - 258782,42 = 819477,68 тыс. р.
Пчполн.= 164655,797 - 39517,39 = 125138,4 тыс. р.
Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и длительности оборота оборотных средств в днях. Предположим, что длительность оборота оборотных средств по годам реализации проекта меняться не будет.
Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:
Нпз = Qсут ( Nтз + Nпз + Nстрз) = QсутNз , (8)
где Qсут – среднесуточное потребление материалов;
Nтз - норма текущего запаса, дни;
Nпз - норма подготовительного запаса, дни;
Nстрз - норма страхового запаса, дни;
Nз - норма запаса, дни.
Таблица 16 - Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов
Наименование составляющих в составе запасов |
Годовой расход, тыс. р. |
Среднесуточный расход, тыс. р./сутки |
Норма запаса, дни |
Потребность, тыс. р. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия |
13056 |
36,27 |
30 |
1088,1 |
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера; |
768 |
2,13 |
60 |
127,8 |
1.3 Топливо, энергия со стороны. |
1536 |
4,27 |
60 |
256,2 |
И т о г о: |
15360 |
42,67 |
|
1472,1 |
Годовой расход нам представлен в таблицах ранее.
Приведем пример решения:
Осн.тов.= 36,27*30 = 1088,1
Аналогичным образом рассчитаем потребность в оборотных средствах в составе производственных запасов для остальных пунктов таблицы.
, (9)
Продолжительность одного оборота (Д):
, (10)
Для косвенного метода расчета считаем, следующую продолжительность оборота (Д) по составляющим оборотных средств:
- незавершенное производство 45 дней
- расходы будущих периодов 10 дней
- готовая продукция на складах 10 дней
- дебиторская задолженность 30 дней
Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5 % от оборотного капитала.
Если известна длительность оборота оборотных средств в днях, выручка от реализации продукции за период и продолжительность периода (360 дней), то можно определить потребность в оборотных средствах за период.
Таблица 17 -Расчет потребности в оборотных средствах
Составляющие оборотных средств |
Потребность, тыс. р. |
|
Освоение |
Полное использование мощности |
|
1 |
2 |
3 |
1. Производственные запасы |
429,36 |
1472,1 |
2. Незавершенное производство |
42924,18 |
219689,81 |
3. Расходы будущих периодов |
9538,71 |
48819,56 |
4. Готовая продукция на складах |
9538,71 |
48819,56 |
5. Дебиторская задолженность |
28616,12 |
146459,87 |
6. Денежные средства |
4769,35 |
24409,94 |
И т о г о: |
95816,43 |
489670,84 |
Рассчитаем потребности в оборотных средствах для периода освоения:
НЗПосв. = (Восв.*45)/360 = 42924,18
РПБосв.= (Восв.*10)/360 = 9538,71
ГПосв.= (Восв.*10)/360 = 9538,71
ДЗосв. = (Восв.*30)/360 = 28616,12
ДСосв. = ((∑НЗП+РПБ+ГП+ДЗ)*5)/95 = 4769,35
Аналогично рассчитываем потребность в оборотных средствах для периода полного использования мощности.