umk_econom_yprav_predp_nalogi_nalogooblazenie / Учебные пособия / УП Налоги и налогооблаж. Ситуационный практикум по налогооблажению - 2009

151

Если субъектами РФ не установлены ставки налога, то применяются минимальные ставки.

Порядок начисления и сроки уплаты налога.

Налог начисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленный по каждому объекту и ставки налога.

В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, то ставка налога увеличивается в кратном размере от количества полей.

При установке нового объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода налог уплачивается в полном объеме.

Если установлены после 15 числа, то в размере ½ ставки налога.

При выбытии объекта до 15 числа уплачивается половина от налога, если после 15 числа, то в полном объеме. Налог уплачивается по месту регистрации в налоговом органе объекта налогообложения.

Декларации подаются не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом, в эти же сроки производится уплата налогов.

Тесты для контроля усвоения теоретического материала

1.Налог на игорный бизнес имеет статус: а) федерального налога; б) регионального налога; в) местного налога.

2.Налоговый период по налогу на игорный бизнес: а) календарный месяц; б) календарный квартал; в) календарный год.

3.Объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес выступает: а) доход, полученный игорным заведением; б) прибыль, полученная игорным заведением;

в) игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и букмекерской конторы.

4.Объекты налогообложения налогом на игорный бизнес подлежат регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта:

а) не позднее, чем за 2 рабочих дня до его установки; б) не ранее, чем через 2 рабочих дня после его установки;

в) объекты налогообложения не подлежат регистрации в налоговых органах.

5.Налог на игорный бизнес подлежит уплате:

а) до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом; б) до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом; в) до 20 числа месяца, за который рассчитывается налог.

152

6.Налог на игорный бизнес подлежит декларированию:

а) до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом; б) до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом; в) до 20 числа месяца, за который рассчитывается налог.

7.В случае нарушения требований, связанных с регистрацией объекта налогообложения по налогу на игорный бизнес с налогоплательщика: а) штраф не взимается; б) взимается штраф в 3-кратном размере ставки налога по соответствующему объекту;

в) взимается штраф в 6-кратном размере ставки налога по соответствующему объекту; г) взимается штраф в 2-кратном размере ставки налога по соответствующему объекту.

8.В случае если субъектами РФ не установлены ставки налога на игорный бизнес, то применяются:

а) минимальные ставки; б) максимальные ставки;

в) средние ставки, рассчитываемые как кратное от деления на 2 суммы максимальной и минимальной ставок по налогу.

9.Льготы по налогу на игорный бизнес: а) не предусмотрен законодательством;

б) предоставляются индивидуальным предпринимателям, являющимся инвалидами с детства, а также 1 и 2 групп; в) предоставляются общественным организациям инвалидов, среди

членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %.

10.В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, то: а) ставка налога остается неизменной; б) ставка налога увеличивается в кратном размере от количества полей;

в) ставка налога увеличивается в два раза.

Практическое задание к теме 8

Задание 1

Казино по состоянию на первое января текущего года располагало следующим игровым оборудованием:

−20 игровых столов, пять из которых имеют по два игровых поля;

−30 игровых автоматов;

−5 касс тотализатора.

Казино 5 февраля установило дополнительно семь игровых столов, 20 марта – 10 игровых автоматов, 18 апреля выбыли две кассы тотализатора, 5 июня выбыло 2 игровых автомата в связи с поломкой.

153

В результате проверки налоговых органов в октябре текущего годы выявлено два незарегистрированных действующих игровых автомата.

Задание: Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за каждый месяц календарного года, учитывая, что в регионе установлены минимальные ставки по налогу.

Библиографический список к теме 8

1.О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 ноября 2004 г. N 97н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения» : приказ М-ва финансов РФ от 16 ноября 2006 г. № 147н.

2.О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес : приказ М-ва финансов РФ от 8 апреля 2005 г. № 55н.

3.О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2004 № 97н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения» : приказ М-ва финансов РФ от 24 января 2005 г. № 6н.

4.Налог на игорный бизнес : обзор судебной практики /О. В. Бойков // Арбитражное правосудие в России. – 2007. – № 6.

5.Налог на игорный бизнес: спорные вопросы // Аудит и налогообложение. – 2008. – № 11.

154

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучение студентами экономических специальностей законодательных норм налогового права позволит им в своей профессиональной деятельности пользоваться данным инструментом при осуществлении налогового менеджмента, а также при принятии управленческих решений.

Материал, изложенный в пособии, нацелен на формирование экономического кругозора, поэтому может использоваться не только в учебном процессе при подготовке студентов, а также слушателями территориальных УМЦ ИПБ РФ, профессиональными бухгалтерами и практическими работниками.

155

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Гражданский кодекс Российской Федерации : в 3 ч. – М. : Юрайт- М, 2008. – 462 с.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации : в 2ч. - М. : Элит-2008, 2008. – 320 с.

3.Об утверждении форм документов, применяемых при проведении

иоформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки : приказ федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. № СФЭ-3-06/892 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. – № 13.

4.Амаргорова Е. ЕНВД и ОСН: оптимальное распределение расходов / Е. Амаргорова // Помощник бухгалтера. – 2008. – № 1. – С. 48-50.

5.Андреев И. М. практика применения специальных налоговых режимов / И. М. Андреев // Налоговый вестник. – 2007. – № 2. – С. 89-94.

6.Артельных И. В.Транспортный налог: фирма заполняет декларацию за 2007 год / И. В. Артельных // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 1-2. – С. 70-73.

7.Базарова А. Отчетность субъектов малого предпринимательства / А. Базарова // Аудит и налогообложение. – 2008. – № 1. – С. 7-11.

8.Базарова А. С. Ведение раздельного учета при одновременном применении ЕНВД и УСН / А. С. Базарова // Консультант бухгалтера. – 2008.

– № 2. – С. 122-127.

9.Боровикова Е. В. Бюджетное и налоговое планирование как элементы бюджетного процесса / Е. В. Боровикова// Управленческий учет. – 2008. – № 1. – С. 70-81.

10.Брызгалин В. В. Учетная политика организаций на 2008 год / В. В. Брызгалин, О. А. Новикова. – М. : Вершина, 2008. – 223 с.

11.Бурейко С. К. Налогообложение транспортных средств / С. К. Бурейко // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 1. – С. 28-32.

12.Бурейко С. К. Практика применения специальных режимов нало-

гообложения / С. К. Бурейко // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 3. – С. 30-38. 13. Вылкова Е. Налоговое планирование : учебник для вузов /

Е.Вылкова, М. Романовский. – СПб. : Питер, 2004. – 634 с.

14.Гаврилова Н. А. Порядок обложения налогом на имущество организаций / Н. А. Гаврилова// Аудиторские ведомости. – 2008. – № 2. – С. 27-35.

15.Глебова О. П. Налоговая учетная политика на 2008 год / О. П. Глебова // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 1-2. – С. 101-109.

16.Голубева Н. В. Заполняем налоговую декларацию по земельному налогу / Н. В. Голубева // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 1-2. – С. 80-91.

17.Голубчикова С. Налоговая оптимизация / С. Голубчикова // Аудит и налогообложение. – 2008. – № 1. – С. 5-6.

156

18.Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ) // Учет и анализ торговой деятельности. – 2008. – № 1-2. – С. 65.

19.Гретченко А. И. Совершенствование системы налогообложения предприятий и организаций малого и среднего бизнеса в России / А. И. Гретченко, С. В. Манахов // Аудит и финансовый анализ. – 2008. – № 1. – С. 19-26.

20.Грузин П. П. Представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2007 г. / П. П. Грузин // Аудиторские ведомости. - 2008. – № 2. – С. 3-14.

21.Грузин П. П. Представляем сведения о доходах физических лиц /

П.П. Грузин // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 3. – С. 28-36.

22.Джальчинов Д. Л. Признаки уклонения от уплаты налогов: оценка в арбитражной практике / Д. Л. Джальчинов // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 7. – С. 56-61.

23.Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ) // Учет и анализ торговой деятельности. – 2008. – № 1-2. – С. 55-57.

24.Единый социальный налог (гл. 24 НК РФ) // Учет и анализ торговой деятельности. – 2008. – № 1-2. – С. 63-64.

25.Жидкова Е. Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ / Е. Ю. Жидкова // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – № 3. – С. 33-37.

26.Злыгостев Н. М. Изменения в порядке назначения и проведения налоговых проверок / Н. М. Злыгостев // Налоговый вестник. – 2007. – № 2. – С. 103-109.

27.Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков // Учет и анализ торговой деятельности. – 2008. – № 1-2. – С. 33.

28.Ильина М. Когда учетная политика – решающий аргумент в налоговом споре / М. Ильина // Главбух. – 2008. - N 2. - С.40-43.

29.Кадушин А. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа) / А. Кадушин, Н. Михайлова // http://www.cfin.ru/taxes/how_much_taxes.shtml.

30.Как рассчитать налоговую базу при различных спецрежимах // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 4. – С. 32-37.

31.Касьянов А. В. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения в 2006 году / А. В. Касьянов, Д. В. Кислов, О. А. Курбангалеева.

–М. : ГроссМедиа, 2006. – 127 с.

32.Кацыка А. В. Немного о штрафах / А. В. Кацыка // Консультант бухгалтера. – 2008. – № 2. – С. 115-121.

33.Климова М. А. Упрощенная система налогообложения: правовая основа, бухгалтерский учет, налоговая отчетность, перспективы развития / М. А. Климова // Библиотечка «Российской газеты». – 2008. – № 7. – С. 3-158.

34. Козлова Л. А. Об упрощенной системе налогообложения /

Л.А. Козлова, У. В. Бокова // Налоговый вестник. – 2007. – № 2. – С. 95-102.

35.Комарова Л. В. ЕСН с выплат работникам / Л. В. Комарова // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 5. – С. 28-29.

157

36.Конева О. В. Основы налогообложения : учеб. пособие / О. В. Конева ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2007. – 102 с.

37.Конева О. В. Ситуационный практикум по налогообложению /

О.В. Конева ; Краснояр. гос. торг.- экон. ин-т. – Красноярск, 2008.– 202 с.

38.Корнилов Д. Давность привлечения лица к налоговой ответственности и давность взыскания санкций / Д. Корнилов // Финансовая газета. – 2008. – № 9. – С. 10.

39.Корябин Р. ПБУ 18/02 сделали понятнее / Р. Корябин // Главбух. – 2008. – № 7. – С. 15-17.

40.Косульникова М. Учетная политика–2008 / М. Косульникова // Помощник бухгалтера. – 2008. – № 1. – С. 28-33.

41.Кузьмин И. Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность / И. Ю. Кузьмин// Аудиторские ведомости. – 2008. – № 1. – С. 55-63.

42.Кулаева Н. Налоговые вычеты по НДС / Н. Кулаева // Аудит и налогообложение. – 2008. – № 1. – С. 17-21.

43.Куницын, Д. В. Единый налог на вмененный доход – инструмент управления налогообложением на местном уровне / Д. В. Куницын, Е. С. Синицина // ЭКО. – 2008. – № 1. – С. 163-172.

44.Лемчик А. Три бесполезных в 2008 году способа налогового планирования / А. Лемчик // Практическое налоговое планирование. – 2008. – № 2. – С. 34-38.

45.Лермонтов Ю. М.Обособленные подразделения: вопросы налогообложения / Ю. М. Лермонтов // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 1. – С. 24-27.

46.Лукаш Ю. А. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю. А. Лукаш. – М. : ГроссМедиа, 2005. – 416 с.

47.Лукин Е. Е. Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение / Е. Е. Лукин, А. А. Сперанский. – 2-е изд., перераб. и доп.

–М. : Юстицинформ, 2007. – 213 с.

48.Лытнева Н. А. Организация применяет упрощенную систему нало-

гообложения: как учитывать материальные расходы / Н. А. Лытнева,

Е.А. Каштымова // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 3. – С. 21-25.

49.Макарова Н. Н. Налог на имущество организаций / Н. Н. Макарова // Аудиторские ведомости. – 2008. – № 3. – С. 23-26.

50.Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение : учеб.-метод. пособие / Н. В. Миляков. – М. : ИНФРА-М, 2006. – 400 с.

51.Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) // Учет и анализ торговой деятельности. – 2008. – № 1-2. – С. 34-38.

52.Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) // Учет и анализ торговой деятельности. – 2008. – № 1-2. – С. 58-62.

53.Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) // Учет и анализ торговой деятельности. – 2008. – № 1-2. – С. 67-68.

54.Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) // Учет и анализ торговой деятельности. – 2008. – № 1-2. – С. 39-46.

158

55. Налоги и налоговое право : учеб.-метод. пособие / под ред.

А.В. Брызгалина. – М. : Аналитика-Пресс, 2005.

56.Налоги и налогообложение : учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2006. – 509 с.

57.Налоговые проверки – составляющая часть налогового контроля : учеб. пособие / О. В. Конева, М. И. Мигунова, Т. П. Сацук ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2004. – 62 с.

58.Огиренко Е. Какие изменения и почему надо внести в учетную политику? / Е. Огиренко // Главбух. – 2008. – № 2. – С. 34-39.

59.Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / под ред. С. В. Белоусовой. – М. : Вершина, 2007. – 160 с.

60.Организация и методы налоговых проверок : учеб. пособие / под ред. А. Н. Романова. – М. : Вузовский учебник, 2004. – 288 с.

61.Осипов Д. В. Налог на прибыль: анализ сложных ситуаций / Д. В. Осипов // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 5. – С. 18-21.

62.Оформление курсовых и выпускных квалификационных работ. Методические указания для студентов всех форм обучения. – Красноярск. – 2007.

63.Островская О. Декларация по налогу на прибыль / О. Островская // Помощник бухгалтера. – 2008. – № 4. – С. 14-19.

64.Петрова Е. М. Малые предприятия: в новом году новый порядок / Е. М. Петрова // Консультант бухгалтера. – 2008. – № 2. – С. 24-31.

65.Полежарова Л. В. Налог на прибыль организаций в 2008 г. / Л. В. Полежарова // Финансовая газета. – 2008. – № 3. – С. 6-8.

66.Романова М. 9 сложностей в годовой декларации по налогу на прибыль / М. Романова // Главбух. – 2008. – № 1. – С. 46-56.

67.Романовская, В. Удобные способы распределять НДС при раздельном учете / В. Романовская // Главбух. - 2008. - N 4. - С.37-39.

68. Сбитнева И. Н. Налоговый учет материальных расходов /

И.Н. Сбитнева // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 5. – С. 12-17.

69.Семенова У. Компания перешла на «упрощенку»: как начать год без ошибок / У. Семенова, М. Голубева // Главбух. – 2008. – № 2. – С. 60-66.

70.Сидорова Е. Ю. Налоговое планирование: курс лекций : учеб. пособие для вузов / Е. Ю. Сидорова. – М. : Экзамен, 2006. – 221 с.

71.Смирнова Т. И. Какие изменения необходимо внести в учетную политику на 2008 г. / Т. И. Смирнова // Консультант бухгалтера. – 2008. – № 1. – С. 25-34.

72.Соколов М. Налоговая нагрузка и ее регулирование / М. Соколов // Экономист. – 2008. – № 3. – С. 54-63.

73.Соколова Г. Отчет по НДФЛ без претензий инспекторов – реальность! / Г. Соколова, В. Акимова // Главбух. – 2008. – № 5. – С. 24-29.

74.Специальные налоговые режимы : учеб. пособие / Краснояр. гос. торг.–экон. ин-т ; сост. О. В. Конева, М. И. Мигунова. – Красноярск, 2005. – 84 с.

159

75.Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение : учеб. пособие по специальности «Финансы и кредит» / В. Ф. Тарасова, Л. Н. Семыкина, Т. В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М. : КноРус, 2007. – 320 с.

76.Тимин Е. Пять новых «схем уклонения»: взгляд со стороны налоговиков / Е. Тимин // Практическое налоговое планирование. – 2008. – № 1. –

С.60-68.

77.Тихомирова Е. «Ловушки» для НДС / Е. Тихомирова // Помощник бухгалтера. – 2008. – № 1. – С. 37-38.

78.Удалов Р. Какие ситуации в этом году налоговики считают схемами / Р. Удалов // Практическое налоговое планирование. – 2008. – № 3. –

С.50-59.

79.Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) // Учет и анализ торговой деятельности. – 2008. – № 1-2. – С. 47-54.

80.Упрощенная система налогообложения субъектов малого бизнеса: учет, налогообложение, анализ : учеб. пособие / О. В. Конева, О. Ю. Дягель ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2005. – 84 с.

81.Федоров, А. А. Исчисление налога на прибыль организаций / А. А. Федоров // Аудиторские ведомости. – 2008. – № 3. – С. 27-37.

82.Хритинина О. В. Отчетность по налогу на имущество организаций / О. В. Хритинина // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 4. – С. 27-31.

83.Чипуренко Е. В. Налоговая отчетность организаций по налогу на прибыль / Е. В. Чипуренко // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 2. – С. 22-36.

84.Шевцова Т. В. Итоги контрольной работы за 2007 год / Т. В. Шевцова // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 8. – С. 12-17.

85.Шилкин С. ЕСН и пенсионные взносы – внимание, много вопросов! / С. Шилкин // Главбух. – 2008. – № 3. – С. 40-44.

86.Шилова Л. А. Камеральная проверка отчетности по ЕСН и взносам в ПФР / Л. А. Шилова // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 1-2. –

С.50-53.

87.Шохнех А. В. Особенности налогового учета в сфере малого бизнеса / А. В. Шохнех // Предпринимательство. – 2008. – № 1. – С. 136-141.

88.Ярошенко С. Новогодний синдром: «удар» по налогам / С. Ярошенко // Помощник бухгалтера. – 2008. – № 1. – С. 41-42.

160

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Решение №_____

о проведении выездной налоговой проверки

____________________	___________________
(место составления)	(дата)

На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя)

________________________________________________________________

(наименование налогового органа)

________________________________________________________________

		(фамилия, инициалы)
		РЕШИЛ:
1.	Назначить	выездную	налоговую

проверку__________________________________________________________

_______________________________________________________________

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

________________________________________________________________

(указывается основание проведения выездной налоговой проверки в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации в случае проведения повторной выездной налоговой проверки: «в соответствии с подпунктом 1 пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке контроля вышестоящим налоговым органом за деятельностью_____________________________(указывается наименование налогового органа, проводившего проверку)» или «в соответствии с подпунктом 2 пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с представлением уточненной_____________________(указывается наименование налоговой декларации), в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного», либо в случае проведения выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации: «в связи с реорганизацией организации» или «в связи с ликвидацией организации») по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов:__________________________________________________________

________________________________________________________________

(указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание на проведение выездной налоговой проверки «по всем налогам и сборам»)

за период с_________________

по___________________.

(дата)

(дата)