umk_econom_yprav_predp_econom_torg_predp / Лекции / ТЛ Оптовый оборот - 2005 / Текст
.pdf31
Важным завершающим направлением подготовительного анализа оптового оборота предприятия является изучение и оценка экономических предпосылок, основными из которых являются следующие:
1)политика государства и региональных органов власти в области развития оптовой торговли (наличие Концепции развития оптовой торговли; системы государственной поддержки предпринимательства в оптовой торговле; степень государственного регулирования деятельности предприятия оптовой торговли, в т. ч. ценовое, налоговое, кредитное, правовое
ит. п.);
2)изменения в действующем законодательстве по вопросам учета, анализа, налогообложения оптового оборота;
3)анализ условий деятельности оптового предприятия и основных СТЭП-факторов, определяющих развитие его оптового оборота:
−количество предприятий розничной торговли и общественного питания в районе деятельности оптового предприятия и основные показатели их работы (товарооборот, прибыль и т. д.);
−объем розничного товарооборота в районе деятельности оптового предприятия в целом и в разрезе ассортимента;
−наличие в регионе системы внерыночных потребителей и объем финансирования их деятельности;
−уровень развития в регионе производства потребительских товаров, являющихся предметом деятельности оптового предприятия;
−структура ввоза и вывоза потребительских товаров в регионе;
−привлекательность отдельных товарных рынков, наличие административных и экономических ограничений на деятельность на данных рынках;
−уровень инфляции и покупательной способности в регионе;
−тенденции развития конъюнктуры конкретных товарных рынков и регионального рынка потребительских товаров в целом;
32
− характеристика производственных предприятий, являющихся покупателями товаров у данного оптового предприятия (стратегия и объемы их деятельности, размер прибыли и направления использования и т. п.);
4)результаты проведенных исследований поставщиков, покупателей потребительских товаров и оценка эффективности работы с ними;
5)анализ основных результатов финансово-хозяйственной деятельности оптового предприятия за ряд лет в динамике (материальнотехническая база, объем оборотных средств и размер основных фондов, их структура, состояние и эффективность использования кадров предприятия, эффективность использования материальных ресурсов предприятия, размер и структура расходов оптового предприятия, величина прибыли и рентабельности и т. п.);
6)оценка эффективности применяемой оптовым предприятием стратегии и тактики на потребительском рынке.
После окончания подготовительного этапа исследователи приступают к выполнению основного этапа анализа оптового оборота, осуществляемого по ряду направлений: анализ динамики общего объема оптового оборота; оценка его состава и структуры по видам и формам продаж, анализ оборота во временном и ассортиментном разрезах, факторный анализ оптового оборота, анализ источников закупки товаров и оценка выполнения договоров поставки и продажи товаров отдельными поставщиками и покупателями.
Анализ динамики общего объема оптового оборота осуществляется за ряд лет в действующих и сопоставимых ценах (табл. 4).
Объем оптового оборота в сопоставимых ценах (Ос.ц.) рассчитывается путем деления оптового оборота в действующих ценах (Од.ц.) на соответствующий индекс оптовых цен (Iц):
Ос.ц. = Од.ц. .
Iц
33
Таблица 4
Анализ динамики общего объема оптового оборота предприятия, тыс. руб.
Годы |
Объем |
Уровень цен |
Объем оптового обо- |
Темп роста, % |
||||
|
оптового |
|
|
рота в сопоставимом |
|
|
||
|
оборота в |
|
|
|
виде |
|
|
|
|
дейст- |
цепной |
базис- |
по цеп- |
|
по базис- |
к пре- |
к базис- |
|
вующих |
|
ный |
ным ин- |
|
ным индек- |
дыду- |
ному |
|
ценах |
|
|
дексам |
|
сам цен |
щему |
году |
|
|
|
|
цен |
|
|
году |
|
I год |
|
|
|
|
|
|
|
|
II год |
|
|
|
|
|
|
|
|
III год |
|
|
|
|
|
|
|
|
IV год |
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализируя динамику оптового оборота, используют показатели «темп роста» и «темп прироста», которые рассчитываются по следующим формулам:
Тр = О1 ×100,
О0
где Тр – темп роста, %; О1 – объем оборота текущего (отчетного) периода, тыс. руб.; О0 – объем оптового оборота базисного периода, тыс. руб.;
Тпр = Тр − 100,
где Тпр – темп прироста оптового оборота, %.
Также для характеристики динамики оптового оборота целесообразно рассчитывать среднегодовой темп роста оборота, определяемого по следующей формуле:
Тр = n −1 Оn , O0
где n – количество периодов; Оn – объем оптового оборота последнего года в динамическом ряду, тыс. руб.
Далее в ходе анализа осуществляется оценка состава и структуры
оптового оборота предприятия по видам и формам продажи (табл. 5,. 6).
34
Таблица 5
Анализ оптового оборота предприятия по видам продаж
|
Виды |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп |
|||
|
(направления) |
|
|
|
|
(+;-) по |
роста, |
|
|
продажи |
сумма, |
уд. вес, |
сумма, |
уд. вес, |
сумме, |
уд. весу, |
% |
|
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
1. |
Оборот по реали- |
|
|
|
|
|
|
|
зации |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Межрегиональ- |
|
|
|
|
|
|
|
ный оборот |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Межгосударст- |
|
|
|
|
|
|
|
венный оборот |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Внутрисистемный |
|
|
|
|
|
|
|
оборот |
|
|
|
|
|
|
|
|
Для более полного анализа целесообразно рассмотреть подробнее состав и структуру основного вида оптового оборота – оборота по реали-
зации в разрезе основных его направлений: оборота по оптовой продаже потребительских товаров предприятиями розничной торговли и общест-
венного питания, оптового оборота по реализации товаров внерыночным потребителям; оптового оборота по продаже потребительских товаров производственным потребителям, оптового оборота по формированию го-
сударственного резерва и страховых фондов.
Таблица 6
Анализ оптового оборота предприятия по формам продажи
Виды |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп |
|||
(направления) |
|
|
|
|
(+;-) по |
роста, |
|
|
|
|
|
|
|
|
% |
продажи |
сумма, |
уд. вес, |
сумма, |
уд. вес, |
сумме, |
уд. весу, |
|
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Складской оборот |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Транзитный обо- |
|
|
|
|
|
|
|
рот, всего |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- с участием в расче- |
|
|
|
|
|
|
|
тах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- без участия в рас- |
|
|
|
|
|
|
|
четах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ оптового оборота по формам продажи имеет важное значе-
ние для предприятия, так как соотношение доли складского и транзитного
35
оборотов во многом определяет размер издержек обращения предприятия,
а следовательно, и уровень рентабельности его деятельности. При анализе рассматривается динамика изменения соотношения складского и транзит-
ного оборотов, выясняются причины происходящих изменений и опреде-
ляются целесообразность и эффективность этих форм оптового оборота для предприятия в условиях действующей внутренней и внешней среды.
Следующим направлением анализа оптового оборота является оцен-
ка динамики оборота во временном аспекте, т. е. в разрезе кварталов и ме-
сяцев (табл. 7). Для оценки равномерности развития оптового оборота по периодам времени рассчитываются коэффициент равномерности и индек-
сы сезонности.
Таблица 7
Анализ оптового оборота предприятия по кварталам отчетного периода
Кварта- |
Объем оптового |
Объем оптового |
Отклонение (+;-) по |
Темп из- |
|||
лы |
оборота |
оборота |
|
|
менения, |
||
|
прошлый год |
отчетный год |
сумме, |
уд. весу, % |
% |
||
|
сумма, |
уд. вес, % |
сумма, |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
|
|
|
тыс. руб. |
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
I |
|
|
|
|
|
|
|
II |
|
|
|
|
|
|
|
III |
|
|
|
|
|
|
|
IV |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
год |
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент равномерности (Кр) рассчитывается с помощью данных табл. 8 по следующим формулам:
Кр = 100 − V ,
где V – коэффициент вариации, %;
V = σ ×100 ,
Х
где σ - среднеквадратическое отклонение; Х – средний процент (темп роста) оборота по общему объему, %;
σ = 
∑(х − х)2 , n
где n – число составляющих (месяцев, кварталов); х – процент (темп роста) оборота по отдельным временным периодам (месяцам, кварталам), %.
36
|
|
|
|
|
|
Таблица 8 |
|||
Расчет коэффициента равномерности развития оптового оборота |
|||||||||
|
по кварталам отчетного периода |
|
|
|
|
|
|
||
Кварталы |
Объем оптового оборо- |
Темп |
х − |
х |
, % |
( х − |
х |
)2, |
|
|
та, тыс. руб. |
изменения, |
|
% |
|
||||
|
прошлый |
отчетный |
% |
|
|
|
|
|
|
|
год |
год |
|
|
|
|
|
|
|
I |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IV |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Для оценки распределения оптового оборота по отдельным месяцам и кварталам отчетного года целесообразно также осуществлять расчет индексов сезонности (Iс), которые рассчитываются по следующей формуле:
I с = ООi ,
где Оi – выполнение плана оптового оборота (темп изменения) за отдель-
ный период времени (месяц, квартал), тыс. руб.; О – среднемесячный (среднеквартальный) объем оптового оборота, тыс. руб.
Результаты проведенных расчетов индексов сезонности возможно обобщить в следующей таблице (табл. 9).
Таблица 9
Расчет и анализ индексов сезонности развития оптового оборота предприятия в разрезе кварталов отчетного года, тыс. руб.
Кварталы |
|
Годы |
|
Среднеквартальное |
Индекс |
|
I год |
II год |
III год |
значение |
сезонности |
I |
|
|
|
|
|
II |
|
|
|
|
|
III |
|
|
|
|
|
IV |
|
|
|
|
|
Итого год |
|
|
|
|
|
Следующим направлением анализа оптового оборота является ана-
лиз динамики оптового оборота в ассортиментном разрезе (табл. 10).
В ходе анализа товарного ассортимента оптового оборота осуществляется расчет оптового оборота, его изменение и выявление причин этих изменений; оценка изменения структуры оборота на его общий размер.
37
Таблица 10
Анализ оптового оборота предприятия в ассортиментном разрезе за отчетный период
Ассортимент, |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+;-) |
Темп из- |
|
реализуемый |
|
|
по |
|
менения, % |
оптовым |
сумма, уд. вес, |
сумма, уд. вес, |
сумме, уд. весу, |
|
|
предприятием |
тыс. руб. % |
тыс. руб. % |
тыс. руб. |
% |
|
100,0 |
100,0 |
Также для более полного анализа оптового оборота в разрезе ассортиментной структуры целесообразно рассчитать коэффициент абсолют-
ных структурных сдвигов в обороте (Кстр.сдв.), определяемый по сле-
дующей формуле
Кстр.сдв. = |
∑(Fi1 |
− Fi |
0 )2 |
|
n |
, |
|||
|
|
|
||
где Fi 0 – удельный вес i-й товарной группы в общем объеме оптового оборота предшествующего года, %; Fi1 - удельный вес i-й товарной группы в общем объеме оптового оборота отчетного года, %; n – количество товарных групп.
Результаты расчетов коэффициента структурных сдвигов в оптовом обороте целесообразно оформить в таблицу (табл. 11).
Анализ структурных сдвигов в общем объеме оптового оборота позволяет выявить основные изменения в товарной структуре оборота и оценить влияния этих изменений на общий размер оборота.
Таблица 11
Расчет коэффициента структурных сдвигов в оптовом обороте предприятия за отчетный период, %
Товарные |
Структура оптового оборота |
Fi1 − Fi |
0 |
( Fi1 − Fi |
0 )2 |
|
группы |
предшествую- |
отчетный год |
|
|||
|
|
|
|
|||
|
щий год F 0 |
F1 |
|
|
|
|
|
i |
i |
|
|
|
|
всего |
100,0 |
100,0 |
- |
38
Важным направлением основного этапа анализа оптового оборота является проведение факторного анализа, т. е. выявление и оценка влияния различных факторов на изменение оптового оборота.
На оптовый оборот оказывает количественное влияние совокупность факторов, основные из которых можно объединить в две группы: ценовые и неценовые (рис. 11).
Факторы, оказывающие количественное влияние на оптовый оборот
Ценовые
Индексы оптовых и розничных цен
Неценовые
Факторы, связан- |
|
Факторы, связанные |
|
|
|
|
|
|
|
||
ные с трудовыми |
|
с товарными |
|
|
|
|
|
Поступление |
|||
ресурсами |
|
ресурсами |
|
||
|
|
товаров |
|||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Численность |
|
Производительность |
|
Запасы на |
|
Запасы на |
работников |
|
труда |
|
начало |
|
конец |
|
|
|
|
|
|
|
Выбытие товаров
Факторы, связанные с состоянием и эффективностью использования материально-
технической базы предприятия
Размер складской |
|
Режим работы пред- |
|
Выработка на одно |
площади |
|
приятия |
|
условное место |
|
|
|
|
|
Рис. 11. Факторы, оказывающие влияние на оптовый оборот предприятия
Одним из наиболее значимых факторов, оказывающих влияние на объем оптового оборота, является ценовой фактор, т. е. изменение индекса оптовых цен за исследуемый период времени. Для расчета влияния данного фактора на изменение оптового оборота первоначально определяется объем оборота в сопоставимом виде по формуле и затем рассчитывается взаимосвязанное влияние двух факторов:
39
− влияние изменения индекса оптовых цен рассчитывается по фор-
муле
ΔО( Iц)=О1д.ц– О1с.ц ,
где ΔО( Iц) – изменение объема оптового оборота за счет изменения индекса оптовых цен, тыс. руб.; О1д.ц. – объем оптового оборота отчетного периода в действующих ценах, тыс. руб.; О1с.ц. – объем оборота отчетного периода в сопоставимых ценах, тыс. руб.;
− влияние изменения объема физического оборота рассчитывается по формуле
ΔО(ΔОф)=О1с.ц– О0д.ц ,
где О( Оф) – изменение объема оптового оборота за счет изменения размера физического оборота, тыс. руб.; О0д.ц. – объем оптового оборота предшествующего отчетному периоду времени в действующих ценах, тыс. руб.
Результаты проведенных расчетов обобщаются в табл. 12.
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 12 |
||
|
Анализ влияния на изменение оптового оборота предприятия |
|
|
|||||||
изменения цен и физического объема продаж в отчетном периоде, тыс. руб. |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Годы |
Оптовый оборот |
Индекс |
Абсолютное изменение |
Темп изменения, |
||||||
|
|
|
цен |
|
|
|
|
|
% |
|
|
в |
в со- |
|
всего |
|
в т.ч. числе |
в |
|
в со- |
|
|
действ. |
постав. |
|
|
|
|
за счет |
действ. |
|
постав. |
|
ценах |
ценах |
|
|
цен |
|
физического |
ценах |
|
ценах |
|
|
|
|
|
|
|
объема |
|
|
|
Про- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
шлый |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчет- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Одним из важных факторов, определяющих объем оптового оборота, являются трудовые ресурсы. Для определения влияния трудовых ресурсов на изменение оптового оборота способом разниц применяется следующая методика:
− определяется влияние изменения численности работников ( Ч) на изменение объема оборота ( О( Ч)) по следующей формуле:
ΔО(Δч)=ΔЧ·ПТ0=(Ч1– Ч0)·ПТ0 ,
40
где Ч1 – среднесписочная численность работников предприятия в отчетном периоде, чел; Ч0 – среднесписочная численность работников предприятия в предыдущем периоде, чел.; ПТ0 – производительность труда одного работника в предыдущем периоде, тыс. руб./чел.;
−определяется влияние изменения производительности труда работ-
ников ( ПТ) на изменение объема оптового оборота ( О( ПТ)) по следующей формуле:
ΔО(ΔПТ)=Ч1·ΔПТ=Ч1·(ПТ1– ПТ0),
где ПТ1 – производительность труда одного работника в отчетном году, тыс. руб. / чел.;
− рассчитывается совокупное влияние вышерассмотренных факторов трудовых ресурсов:
ΔО(ΔЧ)+ΔО(ΔПТ)≈ΔО
Для определения влияния на изменение объема оптового оборота трудовых ресурсов возможно использование и метода цепных подстано-
вок, при котором осуществляется последовательная замена в формуле показателей предыдущего периода на показатели отчетного периода. При этом сначала осуществляется замена количественных показателей, а затем производится замена качественных показателей. В случае, если в формуле имеется не один, а несколько количественных (качественных) показателей, их замена осуществляется в последовательности экономической важности для предприятия.
При расчете влияния трудовых ресурсов на изменение объема оборота оптового предприятия методом цепных подстановок осуществляются следующие расчеты:
О0 = Ч0 × ПТ0 ; О' = Ч1 × ПТ0 ; О1 = Ч1 × ПТ1; О( Ч ) = О′ − О0 ; О( ПТ ) = О1 − О′;
ОР( Ч ) + О( ПТ ) ≈ О.
Следующая группа факторов, определяющих изменение объема оптового оборота представляет собой факторы, связанные с товарными ре-