umk_econom_yprav_predp_econom_torg_predp / Учебные пособия / УП Доходы и прибыль ПТ - 2004 / Глава 1

24

венного и инвестиционного процесса на предприятии, поэтому каждое пред-

приятие должно знать заранее свои возможности получения различных видов доходов, чтобы обеспечить безубыточность своей деятельности и определить возможности решения экономических проблем, стоящих перед предприятием.

Решение этих задач обеспечивает планирование доходов торгового предпри-

ятия.

Основной целью планирования доходов торгового предприятия является определение возможного их объема при определенных прогнозных ограниче-

ниях и в соответствии с выбранной стратегией деятельности предприятия на потребительском рынке.

Планирование доходов торгового предприятия, на наш взгляд, должно осуществляться этапами представленными на рис. 5.

I этап

Определение целей и задач планирования

II этап

Изучение экономических предпосылок пла-

нирования

III этап

Выбор методов планирования

IV этап

Расчет объема доходов выбранными

методами планирования

V этап

Выбор проекта плана доходов

VI этап

Разработка плана мероприятий по

достижению запланированной величины до-

ходов торгового предприятия

Рис. 5. Этапы планирования доходов торгового предприятия

В соответствии с поставленной целью на первом этапе определяются ос-

новные задачи планирования доходов:

−максимизация доходов;

−экономическое обоснование размера доходов от обычной деятельности;

−расчет прочих поступлений доходов;

−определение тенденций развития доходов и путей повышения доходности работы предприятия.

На втором этапе планирования доходов изучаются основные экономи-

ческие предпосылки:

1)законодательные, нормативные документы, регламентирующие порядок формирования, налогообложения, распределения доходов и других финан-

совых результатов деятельности предприятия в плановом периоде;

25

2)результаты анализа деятельности торгового предприятия за ряд предшест-

вующих лет; изучение тенденций, изменения различных показателей;

3)результаты комплексного анализа доходов торгового предприятия за ряд лет;

4)план товарооборота и поступления по общему объему, составу и структуре;

5)план издержек обращения торгового предприятия;

6)предполагаемая величина прочих расходов предприятия (операционных,

внереализационных);

7)планируемые к уплате в будущем периоде налоги;

8)потребности предприятия в будущем периоде в развитии основных фондов,

пополнении оборотных средств и т. п.;

9)стратегия и тактика деятельности предприятия на потребительском рынке в планируемом периоде;

10)возможности предприятия (материально-техническая база, кадры, финансо-

вые, товарные ресурсы и т. д.)

На третьем этапе определяются и выбираются методы планирования

доходов. При планировании доходов торгового предприятия возможно исполь-

зование методов, представленных на рис. 6.

Методы планирования доходов торгового предприятия

Количественные методы					Качественные методы
	Метод технико-экономических расчетов				метод экспертных
					оценок
	Расчетно-аналитический метод				структурное
					планирование
	Экономико-статистические методы

Опытно-статистический метод

Экономико-математические методы

Метод получения целевой нормы прибыли

Метод прямого счета Рис. 6. Методы планирования доходов торгового предприятия

26

Наиболее точным методом планирования дохода от обычной деятельно-

сти, т. е. валовой прибыли, является метод технико-экономических расчетов,

используемый в двух вариантах.

По первому варианту сумма валовой прибыли на планируемый период рассчитывается исходя из планируемой структуры товарооборота и определен-

ных предприятием уровней торговых надбавок по каждой товарной группе по следующей формуле:

		n	× УРтнi				(8)
		∑ Рi пл				пл
∑ ВПпл =		i=1
								,
100
		или					(9)
		n		× Утнi
∑ ВПпл =	∑Ррцi пл						пл
	i=1
									,
					пл
		100 + Утнi

где ∑ВПпл – планируемая сумма валовой прибыли (сумма реализованных тор-

говых надбавок), тыс. руб.; Рiпл – сумма планируемого товарооборота по i

товарной группе в отпускных ценах, тыс. руб.; Утнiпл – планируемый уро-

вень торговых надбавок по i товарной группе, %; Ррцiпл – сумма планируе-

мого товарооборота по i товарной группе в розничных ценах, тыс. руб.;

По второму варианту сумма валовой прибыли определяется путем расче-

та методом прямого счета доходности по каждому источнику поступления то-

варов, согласно заключенным договорам поставки товаров. Общая сумма вало-

вой прибыли по предприятию определяется путем суммирования реализован-

ных торговых надбавок по каждому договору по возможным источникам по-

ступления товаров. Однако применение второго варианта использования мето-

да технико-экономических расчетов ограничено отсутствием в большинстве случаев на момент планирования заключенных договоров и контрактов с по-

ставщиками, что вызывает трудности с информационным обеспечением плани-

рования данным методом.

27

При планировании дохода от обычной деятельности торгового предпри-

ятия возможно использование и расчетно-аналитического метода расчета,

сущность которого заключается в определении планируемого среднего уровня реализованных торговых надбавок на основе изучения и анализа динамики их уровня за ряд предшествующих лет. При этом расчет среднего уровня реализо-

ванных торговых надбавок может быть определен по следующей формуле:

УРтнпл	= УРтнn −1	+	УРтнn −1 − Утнn − t	,	(10)
			n

где Утнпл – планируемый уровень реализованных торговых надбавок, %; Утнn-1

– уровень реализованных торговых надбавок в предплановом периоде, %; Утнn-t

- уровень реализованных торговых надбавок в период времени n-t, %.

Тогда сумма валовой прибыли (реализованных торговых надбавок) будет определена по следующей формуле:

∑ ВП =	∑ Рпл × Утн	пл	(11)
	100		,

где ∑ВП – сумма валовой прибыли (реализованных торговых надбавок), тыс.

руб.; Рпл – сумма планируемого товарооборота, тыс. руб.; Утнпл – плани-

руемый уровень реализованных торговых надбавок, %.

Расчетно-аналитический метод расчета доходов от обычных видов дея-

тельности торгового предприятия может быть использован при планировании в том случае, если на предприятии не планируются изменения в структуре това-

рооборота и звенности товародвижения.

Достаточно широко используются при планировании доходов торгового предприятия экономико-статистические методы, в частности метод выравни-

вания динамического ряда по скользящей средней. Суть данного метода заклю-

чается в построении динамического ряда уровней реализованных торговых надбавок за ряд лет и их выравнивание по скользящей средней. При этом каж-

дому значению уровня реализованных торговых надбавок присваивается ус-

ловное обозначение “ К” ( табл. 11).

28

Таблица 11 Выравнивание показателей по скользящей средней

	Периоды	Условное	Выравнивание показателей по скользящей средней, %
		обозначение
	I год	К1			=	К1 + К2 + К3
				К1
	II год	К2
							3
	III год	К3			=	К	2 + К3 + К4
			К2
							3
	IV год	К4			=	К3 + К4 + К5
			К3
	V год	К5
							3

После выравнивания динамического ряда по скользящей средней нахо-

дится среднее изменение уровня реализованных торговых надбавок за анализи-

руемый период (∆К):

ΔК = Кn − К1 и рассчитывается планируемый уровень реализованных тор-

n − 1

говых надбавок по формуле Кпл = Кn −1 ± 2 К.

Тогда планируемая сумма валовой прибыли на будущий год будет опре-

делена по следующей формуле:
∑ ВП =	Рпл × Кпл	.	(12)
100

Опытно-статистический метод планирования доходов торгового пред-

приятия основан на анализе динамики среднего уровня доходов от торговой деятельности в процентах и объема товарооборота за ряд предшествующих пе-

риодов и его корректировка на плановый период с учетом предстоящих изме-

нений в факторах, определяющих данный уровень (изменение структуры това-

рооборота, уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам, ставок налоговых платежей по косвенным налогам и т. д.).

Использование при планировании доходов от обычной деятельности тор-

гового предприятия экономико-математического метода основано на по-

строении и решении многофакторной модели:

у = а0 + а1 х1 + а2 х2 + ....аn хn ,

(13)

где у – сумма (уровень) реализованных торговых надбавок, тыс. руб., %; а0, а1,

а2 …. аn – коэффициенты уравнения; х0, х1, х2 …. хn – факторы, определяющие изменения величины реализованных торговых надбавок.

29

В качестве основных факторов, определяющих размер и динамику разви-

тия доходов от обычной деятельности торгового предприятия, могут быть оп-

ределены объем и структура товарооборота, доля отдельных товарных групп,

уровень издержек обращения, уровень рентабельности прибыли от продаж, ин-

декс цен, временной фактор и т. д.

При планировании дохода от обычных видов деятельности предприятия торговли может быть использован метод получения целевой нормы прибыли.

Данный метод основан на том, что сумма реализованных торговых надбавок

(валовая прибыль) должна не только покрывать текущие затраты предприятия

(издержки обращения), но и обеспечивать определенный целевой размер при-

были от продаж:

ВП		= ИО		+ Ппр		= ИО		+	Тпл × Упрпл	,	(14)
	пл		пл		пл		пл
								100

где ВПпл – плановая сумма валовой прибыли (реализованных торговых надба-

вок), тыс. руб.; ИОпл – плановая сумма издержек обращения, тыс. руб.;

Ппрпл – плановая сумма прибыли от продаж, тыс. руб.; Упрпл – целевой

(плановый) уровень прибыли от продаж, %; Тпл – объем товарооборота планируемый, тыс. руб.

Плановая величина суммы реализованных торговых надбавок при этом рассчитывается исходя из запланированного уровня целевой прибыли от про-

даж в соответствии с выбранной стратегией деятельности предприятия на рын-

ке методом обратного счета.

Метод прямого счета используется в случае, если торговое предприятие имеет небольшое количество поставщиков, с которыми на начало планового периода заключены договоры (контракты) на поставку товаров, и осуществляет реализацию товаров относительно узкого ассортимента. При применении дан-

ного метода расчет доходов от реализации товаров осуществляется по следую-

щей формуле:

Др = Прпл − Пзпл − ТНзпл ,

(15)

30

где Др – плановая сумма доходов от реализации товаров, тыс. руб.; Прпл – пла-

новый объем поступления товаров в розничных ценах (без косвенных налогов),

тыс. руб.; Пзпл – плановая сумма поступления товаров в ценах закупки, тыс.

руб.; ТНзпл – плановая сумма торговых надбавок на объем прироста товарных запасов в будущем периоде, тыс. руб.

Из качественных методов планирования при расчете доходов торгового предприятия используется метод групповых экспертных оценок, в частности метод “ Дельфи”, метод “ мозговой атаки”.

Одним из наиболее широко распространенных методов группового экс-

пертного прогнозирования является метод “ Дельфи”, представляющий собой ряд последовательно осуществляемых многотуровых опросов, направленных на подготовку и обоснование прогноза. Этот метод был впервые применен в

1964 г. сотрудниками одной из корпораций США Т. Гордоном и О. Хелмером для обобщения и статистической обработки мнений специалистов относитель-

но перспектив развития в ряде отраслей науки. Суть метода заключается в том,

что для разработки плана привлекают группу экспертов (10-15) человек, со-

стоящую их представителей торговли, как оптовой, так и розничной, экономи-

стов, маркетологов, товаропроизводителей, и проводится индивидуальный оп-

рос экспертов, чаще всего в виде анкет-опросников. Обычно бывает достаточно

3-4 раундов, чтобы выработать общее мнение, которое можно считать досто-

верным:

1 тур – эксперты дают ответы на поставленные вопросы, как правило, без аргументации. Результаты анкетирования обрабатываются, определяются их статистические характеристики (средняя, суммарная, крайние значения отве-

тов), и результаты обработки сообщаются экспертам; 2 тур – повторный опрос экспертов, в ходе которого они должны объяс-

нить, почему изменили или не изменили своего мнения. Результаты обработки результатов 2 тура с аргументацией ответов на условиях анонимности сообща-

ются снова экспертам;

31

3 тур – повторный опрос экспертов с учетом ими в своих ответах новых

обстоятельств и т. д. пока мнения экспертов не сблизятся.

При прогнозировании в целях минимизации расходов на прогноз привле-

кается минимальное число экспертов при соблюдении ошибки прогнозирова-

ния не более, где 0 < в < 1.

Минимальное число экспертов определяется по формуле

N min = 0,5(3 / в + 5) .

(16)

Например: ошибка в = 1, тогда N = 0,5 (3/1 + 5) = 4 (чел.)

При использовании метода “ Дельфи” возможны такие способы опроса экспертов, как анкетирование (анкета раздается экспертам и возвращается за-

полненной, на ее основании составляется новая анкета – и так раунд за раун-

дом); анкетирование экспертов, собранных в одном месте; с помощью компью-

терных терминалов, что позволяет обеспечить свободный график общения экс-

пертов с ЭВМ, гибкость, эффективность и анонимность ответов. Особенностя-

ми метода “ Дельфи” являются анонимность экспертов и отсутствие взаимодей-

ствия членов экспертной группы, статистическая характеристика группового мнения, возможность использования результатов предыдущего тура опроса.

К методам коллективных экспертных оценок относится и метод “ мозго-

вой атаки”, обеспечивающий получение прогноза как продукта коллективного творчества специалистов в ходе заседания-сеанса и последующего анализа его результатов. Данный метод был разработан в конце 1930-х годов американским ученым А. Осборном. Эксперты подразделяются на две группы, одна из кото-

рых генерирует идеи, а другая их анализирует, критикует и разрушает. Основу заседания составляет выдвижение как можно большего количества идей, так как вероятность появления действительно ценной идеи повышается с увеличе-

нием их общего числа. Выдвижение идей протекает лавинообразно, так как вы-

сказываемые идеи порождают либо творческую, либо критическую реакции.

Групповое мышление производит на 70 % больше ценных новых идей, чем сумма индивидуальных мышлений. Оптимальная численность участников группы 10-15 человек. Продолжительность “ мозгового штурма” при генерации

32

идей рекомендуется не менее 20 минут и не более 1 часа (в зависимости от ак-

тивности участников группы).

Метод мозговой атаки основан на предположении, что среди большего числа идей имеется несколько хороших, поэтому, объединяя экспертов в соот-

ветствующие группы, добиваются повышения продуктивности мышления ее участников, строящих свою коллективную работу по правилам, приведенным на рис. 7.

1.Формулировка основной проблемы и выделение единственного центрального пункта

2.Не отрицать и не прекращать исследования ни одной из названных идей

3.Поддержка любой идеи, даже если она неуместна и сомнительна

4.Оказание поддержки и поощрение условий, освобождающих участников от скованности

Рис. 7. Правила проведения “ мозговой атаки”

Метод “ мозговой атаки” осуществляется в несколько этапов (рис. 8).

I этап		Формирование группы участников “ мозговой атаки”
II этап		Составление проблемной записки
		описание метода	описание проблемной ситуации
III этап			Генерация идей
IV этап		Систематизация идей, высказанных в ходе III этапа
V этап		Деструктурирование (разрушение)
		систематизированных идей
VI этап		Оценка критических замечаний и составление списка
		практически реализуемых идей
		Рис. 8. Этапы проведения “ мозговой атаки”

Одной из разновидностей метода “ мозговой атаки” является метод “635”.

Цифры в названии метода означают, что в группе состоит 6 участников, каж-

33

дый из которых должен записать 3 идеи в течениие 5 минут. Лист записи ходит по кругу, в результате чего каждый участник за 30 минут записывает по 18

идей, что в общей сложности составляет 108 идей. Метод позволяет из множе-

ства идей отобрать более оригинальные и прогрессивные для решения постав-

ленной проблемы.

При планировании доходов торгового предприятия может быть исполь-

зован и такой качественный метод планирования, как структурное планирова-

ние, позволяющее найти решение проблемы или сохранение функций при из-

менении структуры и (или) значений параметров объекта за время планирова-

ния. При данном методе строится дерево целей (рис. 9), позволяющих решить следующие прогнозные задачи:

−прогноз развития объекта в целом;

−формирование сценария достижения планируемой цели;

−формулировка уровня цели;

−формулировка критерия и весов.

Максимизация доходов торгового предприятия

Увеличение дохода от обыч-

Увеличение поступления

ных видов деятельности

доходов прочих видов

деятельности

Рост объема товарооборота

Увеличение (снижение) уровня

торговых надбавок

Изменение структуры товарооборота

Рис. 9. Дерево целей максимизации доходов торгового предприятия при структурном планировании

При планировании прочих видов доходов (операционных, внереализаци-

онных) используются такие виды планирования, как метод прямого счета и ме-