34
тод экспертных оценок. Следует отметить, что чрезвычайные доходы, а также большая часть внереализационных доходов в связи с их непредсказуемым ха-
рактером, не планируются.
На четвертом этапе планирования доходов торгового предприятия осу-
ществляется расчет каждого вида доходов выбранными методами планирова-
ния.
На пятом этапе планирования осуществляется выбор из произведенных расчетов проекта плана доходов на будущий год исходя из установленных предприятием целей и задач, в качестве которых могут выступать следующие:
−максимизация доходов предприятия;
−недопущение убыточности деятельности;
−получение среднего уровня доходности.
На последнем, заключительном (VI) этапе планирования разрабатывается план мероприятий по достижению запланированной величины доходов торго-
вого предприятия. Данный план мероприятий должен включать в себя следую-
щие разделы:
−расчет товарного обеспечения товарооборота;
−сокращение звенности товародвижения и увеличение объема закупок непо-
средственно у предприятий – товаропроизводителей или крупных оптовых
предприятий, минуя посредников;
−оптимизация договоров (контрактов) на поставку товаров;
−использование эффективной маркетинговой политики на предприятии тор-
говли;
−изучение спроса потребителей и формирование ассортиментной политики в соответствии с потребностями и спросом покупателей;
−обеспечение соответствия уровня торгового обслуживания в соответствии с требованиями покупателей, что позволит увеличить цены на реализуемые това-
ры;
− широкое использование скидок (за объем закупаемых товаров, сезонных, бо-
нусных и др.) при закупке товаров торговыми предприятиями, что позволит
35
снизить себестоимость продажи товаров и увеличить размер торговых надба-
вок и т. д.
Рассмотрим планирование доходов торгового предприятия на нашем примере на основе информационных данных табл. 4 и табл. 5.
На первом этапе определим цель и задачи планирования доходов торго-
вого предприятия. Основной целью планирования является определением мак-
симального объема доходов предприятия при обеспечении сохранения конку-
рентоспособности реализуемых товаров и исходя из возможностей предприятия в будущем периоде (трудовых, материальных, финансовых ресурсов).
Основными задачами планирования доходов в соответствии с поставлен-
ной целью будут являться следующие:
−планирование доходов от обычной деятельности, т. е. валовой прибыли;
−планирование прочих поступлений доходов;
−определение путей и резервов повышения доходности торгового предпри-
ятия.
На втором этапе изучаются основные экономические предпосылки, в
том числе:
− анализ результатов деятельности торгового предприятия за ряд предшест-
вующих лет (представлен в табл. 5);
−комплексный анализ формирования и распределения доходов торгового предприятия в отчетном периоде проведен нами в п. 1.2.;
−план товарооборота, издержек обращения и прочих расходов торгового предприятия.
Неотъемлемым элементом торговой деятельности предприятия является планирование товарооборота, так как на его основе можно судить о возможных направлениях развития деятельности предприятия. При расчете товарооборота исследуемого предприятия на будущий период используем такие методы, как экономико-статистические (метод среднегодовых темпов роста, метод сколь-
зящей средней) и расчетно-аналитический методы.
36
Рассчитаем товарооборот предприятия экономико-статистическим мето-
дом двумя способами
1.Метод среднегодовых темпов роста основывается на расчете среднего-
дового темпа роста товарооборота по формуле
|
|
|
Тn |
|
(17) |
|
Тр = n −1 |
×100, |
|||||
Т0 |
||||||
|
|
|
|
|
||
где Тn – товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах, тыс. руб.; Т0 – то-
варооборот базисного года в сопоставимых ценах, тыс. руб.; n – количество лет;
Тр − среднегодовой темп роста (снижение) товарооборота, %.
Исходя из данных табл. 4, рассчитаем среднегодовой темп роста товаро-
оборота:
|
= |
18 |
915 |
× 100 = 114,7 (%). |
||
Тр |
||||||
|
|
|
||||
14 |
365 |
|||||
|
|
|
||||
Тогда плановый товарооборот на будущий год найдем по формуле:
|
|
|
|
(18) |
|
Рпл. = |
Ротч. × Тр× Iц |
||||
, |
|||||
|
|||||
100 % |
|
||||
где Ротч. – товарооборот отчетного года в действующих ценах, тыс. руб.; Iц – индекс цен будущего года.
При плановом индексе цен в будущем году 1,133 планируемый товаро-
оборот будет равен:
Рпл = 18 915 ×1,147 ×1,133 = 24 581,0 (тыс. руб.)
2.Расчет товарооборота методом выравнивания динамического ряда по скользящей средней, с помощью данных, приведенных в табл. 12
Таблица 12 Исходные и расчетные данные для определения товарооборота
на будущий год выравниваем динамическим рядом по скользящей средней, тыс. руб.
Годы |
Товарооборот в сопоставимых |
|
|
Выравнивание динамического ряда |
||||||||
|
ценах |
|
|
|
|
расчет |
сумма |
|||||
1 |
14 365 |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
|||
2 |
16 079 |
|
|
|
= (16 079 + 14 365) / 2 |
15 222 |
||||||
|
К 1 |
|||||||||||
3 |
18 915 |
|
|
|
= (18 915 + 16 079) / 2 |
17 497 |
||||||
|
К 2 |
|||||||||||
Отклонение |
- |
|
|
|
|
|
= |
|
− |
|
|
2 275 |
|
|
|
|
К |
К2 |
К1 |
||||||
(+;-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37
На основе данных табл. 12 определим товарооборот предприятия на пла-
нируемый год:
Рпл = (Р3 + К) × Iц = (23 504 + 2 275) ×1,133 = 29 207,6 (тыс. руб.)
3.Спланируем товарооборот расчетно-аналитическим методом.
Впланируемом году для расширения деятельности предприятия предпо-
лагается открытие нового отдела в одном из магазинов Центрального района.
Площадь отдела составит 12 м2. Исходя из данных по товарообороту на 1м2,
определим, сколько составит товарооборот по этому отделу:
Рпл = Р на1м2 × Sотдела = 309,3×12 = 3 711,6 (тыс. руб.)
На основе найденной величины рассчитаем товарооборот на планируе-
мый год в целом по предприятию, с учетом инфляции:
Рпл= (Р3 + Ротдела ) × Iц = (23 504 + 3 711,6) ×1,133 = 30 835,3 (тыс. руб.)
По результатам проведенных расчетов построим сводную таблицу проек-
тов плана товарооборота (табл. 13).
Таблица 13 Планирование оборота розничной торговли торгового предприятия
на будущий год, тыс. руб.
|
Методы планирования |
Плановый объем |
|
|
оборота |
1. |
Экономико-статистические методы |
|
- метод среднегодовых темпов роста |
24 581,0 |
|
- метод выравнивания динамического ряда по скользящей средней |
29 207,6 |
|
2. |
Расчетно-аналитический метод |
30 835,3 |
Наиболее оптимальной плановой величиной товарооборота является 30 835,3 тыс. руб., полученная расчетно-аналитическим методом, так как этот ме-
тод предусматривает получение дополнительной прибыли за счет открытия но-
вого отдела реализации, что выгодно для предприятия и соответствует его воз-
можностям. Кроме того, данный метод дает достаточно высокую точность рас-
четов.
Обозначенный объем товарооборота предприятие сможет достичь за счет расширения или оптимизации ассортимента товаров, увеличения численности торгово-оперативного персонала и повышения торговых и складских помеще-
38
ний, автоматизации торгово-технологических процессов, улучшения качества обслуживания.
Плановая сумма издержек обращения, рассчитанная методом технико-
экономических расчетов, предполагается в размере 5 337,6 тыс. руб., что боль-
ше отчетного года на 23,3 %. Вместе с тем планируется снижение уровня из-
держек обращения торгового предприятия на 1,1 %; планируется достижение опережающего темпа роста товарооборота над темпами роста издержек обра-
щения, в результате чего планируется снижение их уровня на 1,1 % к товаро-
обороту.
На третьем этапе осуществляется выбор методов планирования дохо-
дов. Для планирования доходов исследуемого предприятия нами были выбраны следующие методы:
−экономико-статистический;
−расчетно-аналитический;
−технико-экономических расчетов;
−получения целевой прибыли.
На четвертом этапе осуществим планирование различных видов дохо-
дов выбранными методами планирования. Первоначально рассчитаем основной вид доходов торгового предприятия – доход от обычной деятельности (валовую прибыль). Для осуществления расчетов валовой прибыли на будущий год по-
строим динамический ряд средних уровней реализованных торговых надбавок за ряд лет:
1 год – 18,55 %;
2 год – 19,5 %;
3 год – 21,35 %;
Осуществим планирование валовой прибыли торгового предприятия рас-
четно-аналитическим методом. Для этого рассчитаем первоначально средний уровень валовой прибыли.
Расчетно-аналитический метод:
Упл |
= 21,35 + |
(21,35 − 18,55) |
= 22,75 (%) |
|
|||
ВП |
2 |
|
|
|
|
||
39
Тогда плановая сумма валовой прибыли составит
ВПпл = 30 835,2 × 22,75 = 7 015 (тыс. руб.) 100
Спланируем объем валовой прибыли торгового предприятия экономико-
статистическим методом с использованием таких способов расчета среднего уровня реализованных торговых надбавок, как расчет по среднеарифметиче-
ской и расчет путем вырывания динамического ряда по скользящей средней.
Расчет среднего уровня валовой прибыли по среднеарифметической:
Увп = (18,55 + 19,5 + 21,35) = 19,8 (%) 3
Соответственно объем валовой прибыли в будущем году составит
ВПпл = 30 835,3 ×19,8 = 6105,4 (тыс. руб.) 100
Расчет среднего уровня валовой прибыли на основе вырывания динами-
ческого ряда по скользящей средней представлен в табл. 14.
Таблица 14 Расчет уровня валовой прибыли на будущий год на основе выравнивания динамического ряда по скользящей средней
Годы |
Уровень валовой прибыли, % |
|
|
|
|
|
Выравнивание уровня |
||
|
|
|
|
|
|
|
валовой прибыли, % |
||
1 |
18,55 |
|
|
|
|
|
- |
||
Прошлый год |
19,50 |
|
|
|
|
|
= (19,5 + 18,55) / 2 = 19,03 |
||
|
К1 |
||||||||
Отчетный год |
21,35 |
|
|
|
|
|
= (21,35 + 19,5) / 2 = 20,43 |
||
К2 |
|||||||||
Отклонение (+;-) |
- |
|
|
|
|
|
|
|
= 20,43 - 19,03 = 1,4 |
|
|
|
|
|
К |
||||
План будущего года |
21,35+1,4=22,75 |
|
|
|
|
|
- |
||
ВПпл = 30 835,3× 22,75 = 7 015 (тыс. руб.) 100
Осуществим расчет валовой прибыли исследуемого торгового предпри-
ятия методом технико-экономических расчетов (табл. 15).
Первоначально определим уровни реализованных торговых надбавок по отдельным товарным группам и в целом по торговому предприятию.
40
|
|
|
|
Таблица 15 |
|
Расчет суммы валовой прибыли торгового предприятия |
|||||
|
методом технико-экономических расчетов |
|
|
||
Товарные груп- |
Плановый товарооборот |
Уровень реали- |
Плановая сум- |
|
|
пы |
сумма, |
удельный вес, % |
зованных торго- |
ма валовой |
|
|
тыс. руб. |
|
вых надбавок |
прибыли, |
|
|
|
|
плановый, % |
тыс. руб. |
|
Фотоаппараты |
5242 |
17,0 |
18,9 |
990,7 |
|
Фотопленка |
9 250,6 |
30,0 |
22,4 |
2 072,1 |
|
Прочие |
16 342,7 |
53,0 |
24,19 |
3 953,2 |
|
Итого |
30 835,3 |
100,0 |
22,8 |
7 016,0 |
|
Проведенный анализ розничных цен и ассортимента основных конкурен-
тов исследуемого торгового предприятия позволяет предприятию незначитель-
но повысить уровень реализованной торговой надбавки и розничные цены на все товарные группы: на фотоаппараты – на 0,3 %, на фотопленку и прочие –
0,8 %. Рост среднего уровня реализованных торговых надбавок в целом по предприятию торговли будет обусловлен как незначительным ростом уровня валовой прибыли по отдельным товарным группам, так и изменением структу-
ры оборота по продажам в сторону увеличения удельного веса товарных групп,
имеющих более высокий уровень торговых надбавок (фотопленки на 1,8 % и
прочих товаров на 0,5 %).
Далее рассчитаем сумму валовой прибыли по каждой товарной группе:
Фототовары 5 242 ×18,9 = 990,7 (тыс. руб.) 100
Фотопленка 9 250,6 × 22,4 = 2 072,1 (тыс. руб.) 100
Прочие 16 342,7 × 24,19 = 3 952,2 (тыс. руб.) 100
Определим общую сумму валовой прибыли по торговому предприятию путем суммирования объемов валовой прибыли по отдельным товарным груп-
пам:
∑ВП = 990,7 + 2 072,1 + 3 952,2 = 7 015 (тыс. руб.)
Осуществим планирование валовой прибыли торгового предприятия с использованием метода получения целевой нормы прибыли. Предприятием по-
41
ставлена цель получить в будущем периоде прибыль от продаж в размере 5,45 % к объему оборота розничной торговли. Тогда при запланированной сумме издержек обращения (5 337,6 тыс. руб.) и плановом объеме товарооборота
(30 835,3 тыс. руб.), валовая прибыль торгового предприятия составит в буду-
щем периоде:
ВПпл = 5 337,6 + 30 835,3× 5,45 = 7 018,17 (тыс. руб.) 100
На пятом этапе планирования доходов торгового предприятия осущест-
вим выбор проекта плана доходов. Для этого рассчитанные плановые показате-
ли валовой прибыли торгового предприятия обобщим в сводной таблице (табл. 16).
Таблица 16 Сводная таблица проектов плана валовой прибыли
торгового предприятия
|
Методы планирования |
Валовая прибыль |
Темп роста |
|
|
|
сумма, |
в % к това- |
к отчетному |
|
|
тыс. руб. |
рообороту |
году, % |
Расчетно-аналитический метод |
7 015 |
22,75 |
139,8 |
|
Экономико-статистические методы: |
|
|
|
|
− |
расчет среднего уровня валовой прибы- |
6 105,4 |
19,8 |
121,7 |
ли по средней арифметической |
|
|
|
|
− |
расчет среднего уровня валовой прибы- |
7 015 |
22,75 |
139,8 |
ли путем выравнивания динамического ряда |
|
|
|
|
по скользящей средней |
|
|
|
|
Метод технико-экономических расчетов |
7 016 |
22,8 |
139,8 |
|
Метод получения целевой нормы прибыли от |
7 018,1 |
27,76 |
139,9 |
|
продаж |
|
|
|
|
Примечание: плановый объем оборота по реализации 30 835,3 тыс. руб., сумма валовой при-
были отчетного года 5 018 тыс. руб.
Как видно по данным табл. 16, наименьшая плановая величина валовой прибыли была получена при расчете экономико-статистическим методом с ис-
пользованием расчета среднего уровня валовой прибыли по среднеарифметиче-
ской, а наибольший размер запланированной валовой прибыли был получен в результате произведенных расчетов по методу получения целевой нормы при-
были. В целом проведенное планирование валовой прибыли различными мето-
дами показало несущественные различия (кроме минимальной величины) в
рассчитанных проектах плана.
42
За основу дальнейших расчетов выберем плановый размер валовой при-
были 7 016 тыс. руб., рассчитанный методом технико-экономических расчетов,
так как данный метод является наиболее точным, позволяет учесть как измене-
ния в структуре товарооборота, так и в средних уровнях реализованных торго-
вых надбавок по отдельным товарным группам.
Следующим направлением планирования доходов торгового предприятия является расчет прочих поступлений доходов (операционных, внереализацион-
ных, процентов к получению).
Рассчитаем плановый размер прочих операционных доходов исследуемо-
го торгового предприятия на будущий период. Данные доходы в планируемом периоде будут складываться из двух составляющих:
−доходы от реализации основных фондов. В будущем периоде предприятие планирует реализовать ненужные основные фонды на сумму 46 тыс. руб.;
−доходы в виде процентов по депозиту.
Впланируемом периоде предприятие предполагает разместить денежные средства на сумму 50 тыс. руб. на депозит в банк на 12 месяцев со ставкой 12 %
годовых.
50 × 12 % = 6 ( тыс. руб.)
Тогда общая сумма прочих операционных доходов составит
46+ 6 = 52 (тыс. руб.)
Впланируемом периоде предприятие предлагает списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности на сумму 18 тыс. руб.,
врезультате чего предприятие сможет отнести данную сумму на внереализаци-
онные доходы.
Проценты к получению в исследуемом торговом предприятии включают в себя только проценты, выплачиваемые банком за использование денежных средств предприятия на расчетном счете, и их величина в планируемом периоде составит в соответствии с ростом объема оборота розничной продажи 30,2 тыс.
руб.
43
Обобщим полученные результаты плановых расчетов всех видов доходов
торгового предприятия в сводную таблицу (табл. 17).
Таблица 17 Сводная таблица плана доходов торгового предприятия
Показатели |
Отчетный год |
Прошлый год |
Темп из- |
||
|
сумма, |
удельный |
сумма, |
удельный |
менения, |
|
тыс. руб. |
вес, % |
тыс. руб. |
вес, % |
% |
Доходы предприятия |
5 448,0 |
100 |
7 116,2 |
100 |
130,6 |
всего, в т.ч.: |
|
|
|
|
|
- сумма реализованных |
5 018,0 |
92,1 |
7 016 |
98,6 |
139,8 |
торговых надбавок (ва- |
|
|
|
|
|
ловая прибыль) |
|
|
|
|
|
- проценты к получению |
23,0 |
0,4 |
30,2 |
0,4 |
139,8 |
- прочие операционные |
358,0 |
6,6 |
52,0 |
0,7 |
14,5 |
доходы |
|
|
|
|
|
- внереализационные |
49,0 |
0,9 |
18,0 |
0,3 |
36,7 |
доходы |
|
|
|
|
|
Как видно по данным табл. 17, по доходам от обычной деятельности (ва-
ловая прибыль) и процентам к получению наблюдается рост их суммы на 39,8 % по сравнению с отчетным годом. По операционным и внереализационным доходам планируется снижение суммы по сравнению с отчетным годом. Это объясняется тем, что часть внереализационных доходов не планируется (на-
пример, штрафы, пени, полученные торговым предприятием и т. п.).
Заключительным VI этапом планирования доходов является разработка плана мероприятий по повышению доходности исследуемого предприятия тор-
говли исходя из условий внешней и внутренней среды его деятельности.