сессия №8 2013г / Финансы и кредит / Лекции / КЛ Финансы и кредит (часть 1) - 2008 / Стр.1-30

21

Воснове второй функции – контрольной – лежит движение финансовых ресурсов, происходящее как в фондовой, так и в нефондовой формах. Так как финансы пронизывают все общественное производство, все его сферы и подразделения, все уровни хозяйствования, они выступают универсальным орудием контроля со стороны общества за производством, распределением и обращением совокупного общественного продукта. При каких-либо нарушениях

вдвижении денежных средств, формировании фондов, изменений пропорций, это все является сигналом для принятия мер по оздоровлению финансов.

Со стороны государства одним из главных предназначений контрольной функции является обеспечение правильности взимания налогов и использования их по целевому назначению.

Всвою очередь, общество посредством финансов осуществляет контроль за поступлением денежных ресурсов в государственный бюджет и выполнением предприятием взятых на себя обязательств по использованию заемных средств.

Финансовый контроль осуществляется в трех основных направлениях: 1) внутри предприятия за правильным использованием имеющихся ре-

сурсов и фондов (нормативные акты); 2) в процессе контроля финансовых органов (налоговые службы) за по-

ступлением платежей в бюджет и соблюдение предприятием финансовой дисциплины;

3) в процессе взаимоотношений между предприятиями и кредитной системой банка при соблюдении платежной дисциплины возврата ссуд и эффективностью использования полученного кредита.

Распределительная и контрольная функции финансов неразрывно взаимосвязаны между собой.

3.2. Финансовый контроль

Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов. Она определяет назначение и содержание финансового контроля.

Финансовый контроль – контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов с применением особых методов.

Он включает контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств, оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.

Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в т. ч. в форме денежных фондов на всех уровнях. Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые показатели, как

22

прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды.

Задачи финансового контроля:

1.Содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства.

2.Обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом.

3.Выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в т. ч. по снижению себестоимости и снижению рентабельности.

4.Содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятии, а также правильному ведению бухгалтерского учета.

5.Обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов.

Финансовый контроль можно классифицировать по нескольким признакам. Основные виды финансового контроля представлены в табл. 3.1.

		Таблица 3.1
	Классификация финансового контроля
Критерий	Вид контроля	Основные задачи
Время	Предварительный	Оценка обоснованности финансовых программ,
проведения		прогноз неэкономного использования средств
	Текущий (оператив-	Соблюдение финансовой дисциплины, учет рас-
	ный)	хода и получения средств
	Последующий	Оценка финансовых результатов, сопоставление
		планов с фактом
Субъекты	Общегосударствен-	Обеспечить интересы государства и общества по
контроля	ный	поступлению доходов и при расходовании госу-
		дарственных средств
	Финансово-	Контроль за своевременностью возврата ссудных
	кредитных органов	средств, правильностью организации расчетов
	Ведомственный	Сохранность и рациональное использование ма-
		териальных ресурсов подведомственных структур
	Внутрихозяйствен-	Оценка и контроль финансовой деятельности
	ный	внутри предприятия и его подразделений
	Аудиторский	Независимая финансовая проверка деятельности
		всех экономических субъектов.
Сфера финан-	Бюджетный	Казначейство – соблюдение бюджетной политики
совой дея-	Налоговый	Соблюдение налогового законодательства
тельности	Валютный	Соблюдение валютного законодательства
	Кредитный	Соблюдение расчетно-кассовой дисциплины
	Страховой	Обоснованность страховых тарифов, обеспечение
		платежеспособности страховщиков
	Инвестиционный	Контроль за движением инвестированных средств
	Контроль движения	Соблюдение порядка ведения кассовых операций,
	денежной массы	движения наличных денег, правил организации
		безналичных расчетов

		23
		Окончание табл. 3. 1
Критерий	Вид контроля	Основные задачи
Форма прове-	Обязательный (внеш-	Выявление нарушения действующего законода-
дения	ний)	тельства
	Инициативный (внут-	Пресечение нарушений, выявление резервов рос-
	ренний)	та предприятия
Метод прове-	Проверка	Рассмотрение отдельных вопросов финансовой
дения		деятельности, планирование мер по выявлению и
		устранению нарушений
	Обследование	Контроль через анализ всего спектра финансовых
		показателей, может использоваться опрос и анке-
		тирование
	Надзор	Контроль за соблюдением установленных зако-
		нодательством или контролирующей организаци-
		ей экономических нормативов
	Анализ финансовой	Детальное изучение бухгалтерской отчетности,
	деятельности	выводы о финансовом состоянии предприятия
	наблюдение (монито-	Постоянный контроль со стороны заинтересован-
	ринг)	ных лиц, например, со стороны кредитных орга-
		низаций, собственников или инвесторов
	Ревизии	Полное обследование финансово-хозяйственной
		деятельности

Органы государственного финансового контроля:

1. Счетная палата РФ. Согласно Федеральному закону «О Счетной палате Российской Федерации», Счетная палата является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием и подотчетным ему. Счетная палата Российской Федерации осуществляет:

−контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

−определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

−оценку обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

−финансовую экспертизу проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы федерального бюджета или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и учреждения в Российской Федерации, на федеральные внебюджетные фонды, на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения, независимо от видов и форм собственности, если они:

24

– получают, перечисляют, используют средства из федерального бюдже-

та;

–используют федеральную собственность либо управляют ею;

–имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

По результатам контрольных мероприятий Счетная палата направляет органам государственной власти Российской Федерации, руководителям объектов проверки представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации и бесхозяйственности.

2. Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР) является феде-

ральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков (за исключением страховой, банковской и аудиторской деятельности). Полномочия ФСФР:

−вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации

иПравительства Российской Федерации и другие документы;

−самостоятельно принимает нормативные правовые акты;

−осуществляет полномочия по контролю и надзору в установленной сфере деятельности;

−регистрирует выпуски эмиссионных ценных бумаг, осуществляет уведомительную регистрацию негосударственных пенсионных фондов, осуществляет лицензирование профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;

−обобщает практику применения законодательства в установленной сфере деятельности;

−издает методические материалы и рекомендации по вопросам, отнесенным к ее компетенции;

−осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы, и реализацию возложенных на нее функций;

−организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение устных и письменных обращений граждан;

−обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

−организует профессиональную подготовку работников Службы, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку.

3.Министерство финансов РФ – орган государственного финансового контроля к задачам которого относится:

25

–разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики; составление проекта и исполнение государственного бюджета;

–обеспечение устойчивости государственных финансов;

–развитие финансового рынка; концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития Российской Федерации и ее регионов;

–целевое финансирование общегосударственных потребностей;

–разработка предложений по привлечению в экономику страны иностранных кредитных ресурсов и по источникам их погашения;

–совершенствование методов финансово-бюджетного планирования, финансирования и отчетности; осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов.

В структуре Министерства финансов в настоящее время функционируют следующие федеральные службы:

−Федеральная налоговая служба;

−Федеральная служба страхового надзора;

−Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

−Федеральная служба по финансовому мониторингу;

−Федеральное казначейство (Федеральная служба).

В настоящее время во всех субъектах Российской Федерации внедрен Единый счет в части учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства, на уровне управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации.

4.Федеральная таможенная служба – осуществляет взимание тамо-

женных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов, контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принимает меры по их принудительному взысканию. Кроме того, на данную организацию возложено таможенное оформление и таможенный контроль и др.

5.Центральный Банк РФ (ЦБ РФ) – является органом государственного регулирования денежно-кредитной системы в России. Как субъект финансового контроля, ЦБ РФ осуществляет лицензирование и надзор банковской деятельности, контролирует систему денежного обращения и правила организации наличных и безналичных расчетов.

Негосударственный финансовый контроль, как правило, осуществляется со стороны заинтересованных лиц и ставит своей целью не только соблюдение соответствующих нормативов, но и повышение эффективности использования средств.

1.Финансовые службы предприятия осуществляют внутренний кон-

троль финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Проводится бухгалтерией, финансовыми отделами, службами внутреннего аудита, ревизионными комиссиями, создаваемыми в акционерных обществах по решению соб-

26

рания акционеров. Объектом контроля выступает хозяйственная деятельность предприятий и организаций, эффективность использования ими финансовых и производственных ресурсов. К функциям финансового контроля можно отнести следующие:

—формирование учетной политики;

—ведение бухгалтерского учета;

—обеспечение соответствия всех осуществляемых хозяйственных операций законодательству;

—составление в установленные сроки достоверной бухгалтерской отчетности;

—контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

2.Аудиторские фирмы. Контроль осуществляется независимыми аудиторскими фирмами, имеющими государственную лицензию на право осуществления аудиторской деятельности в отношении всех участников хозяйственного оборота. Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности с целью определения ее достоверности, соответствия совершаемых финансовых и хозяйственных операций действующим нормативным документам, а также проверка платежно-расчетной документации и других финансовых обязательств. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности в РФ» определяет аудит как «предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц)». Аудит может быть внешний (проводится независимой аудиторской фирмой) и внутренний (проводится специальным подразделением предприятия), обязательный и инициативный.

3.Коммерческие банки проводят негосударственный финансовый контроль исходя из собственной заинтересованности в результатах финансовой деятельности своего клиента, например, если предприятию был предоставлен кредит.

3.3. Сущность и структура финансовой системы Российской Федерации

Понятие «финансовая система» более общее, чем «финансы». Любую финансовую систему можно описать в виде совокупности подсистем общегосударственных (централизованных) финансов и финансов хозяйствующих субъектов (децентрализованных). В основе такого деления лежит различная природа финансовых отношений внутри каждой из подсистем: в подсистеме финансов хозяйствующих субъектов создается ВВП и осуществляется первичное распределение, через государственные финансы происходит перераспределение средств между отраслями хозяйства, регионами, социальными группами населения. Таким образом, каждое звено финансов определенным образом влияет на процесс воспроизводства, имеет свои, присущие ему функции.

Финансовая система – совокупность взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений.

27

Независимо от типа государственного устройства и вида финансовых систем, выделяют следующие принципы их организации:

1)разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено задачами каждого звена и методами формирования и использования фондов денежных средств;

2)ведущая роль государства в области социально-экономического развития страны;

3)единство финансовой системы: базируется на едином источнике финансовых ресурсов – национальном доходе в сфере материального производства, функционирует на основе единого законодательства, предполагает использование на территории всей страны единых форм отчетности для сопоставимости полученных данных;

4)основа финансовой системы любого государства – финансы предпри-

ятий.

Принципы построения финансовой системы могут быть различными. Для финансовых систем современных развитых стран характерен принцип фискального федерализма, при котором осуществляется четкое разграничение функций между различными уровнями и звеньями системы. Так, например, правительство полностью независимо в целях, касающихся общества в целом

–расходы на оборону, космос, внешних связей государства, а местные органы власти финансируют развитие школ, охрану общественного порядка, уборку населенных пунктов и т. п.

Местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в государственный бюджет, а в федеративных государствах бюджеты членов федерации (штатов, земель, кантонов) не включаются в федеральный (государственный) бюджет.

В настоящее время и Россия, и большинство стран СНГ перешли к построению своих финансовых систем на принципе фискального федерализма. Изменение принципа построения их финансовых систем предполагает:

– экономическую самостоятельность бюджетов всех уровней в государстве: раздельное формирование на нормативной основе, утверждение и исполнение;

– взаимодействие между бюджетами различных уровней внутри государства осуществляется по совместному соглашению;

– укрепление доходной части местных бюджетов;

– для общих республиканских межрегиональных программ и мероприятий создаются целевые бюджетные фонды;

– возобновляется (после почти 30-летнего перерыва) система субвенций, носящих строго целевой характер. Субвенции выдаются на компенсацию недополученных доходов в связи с неравномерностью распределения доходов между регионами (вместо существовавших ранее обезличенных дотаций);

– определяется (по совместному соглашению) передача финансовых ресурсов в специальные фонды СНГ на договорной основе (фонды для ликвидации последствий Чернобыльской аварии, для спасения Аральского моря).

28

В настоящее время структура финансовой системы РФ приближена к системе западных стран (рис. 3.1). Сфера публичных финансов представляет собой ту часть финансовых отношений, в которых непосредственно участвуют органы государственной власти и местного самоуправления. Они формируют финансовые ресурсы для выполнения своих функций – экономической, социальной, политической. финансирования конституционных прав граждан и др. Сфера государственных и муниципальных финансов включает в себя звенья: бюджетная система и государственный кредит.

Через государственные финансы образуются финансовые ресурсы органов власти. В то же время финансовые отношения внутри этой сферы оказывают влияние на другие сферы и звенья, воздействуют на объем и структуру общественного производства, осуществляют регулирование отраслевых и территориальных пропорций. Таким образом, государственные (публичные) финансы – система перераспределительных денежных отношений, регламентированных государством, связанных с формированием и использованием централизованных (общественных) денежных фондов, необходимых для выполнения функций государства и муниципальных образований.

Сфера финансов хозяйствующих субъектов включает в себя финансы предприятий различных форм собственности (в т. ч. государственной и муниципальной), а также финансы финансовых посредников и финансы физических лиц (домохозяйств).

Такое деление на сферы обусловлено ролью в общественном воспроизводстве, вследствие чего у субъектов финансовых отношений имеются различия в задачах и методах формирования финансовых ресурсов. Каждая сфера, в свою очередь, также имеет структурные элементы и подразделяется на звенья. Каждому звену финансовой системы присущи специфические формы и методы образования и использования доходов.

Центральное место в финансовой системе РФ занимает бюджетная система, при посредстве которой образуются денежные фонды соответствующих государственных и административно-территориальных образований, в частности федеральный бюджет как общегосударственный централизованный денежный фонд. Такие денежные фонды необходимы для реализации общегосударственных или территориальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одновременно они служат финансовой базой самостоятельности субъектов РФ, развития местного самоуправления.

Бюджетная система РФ в 1991 году претерпела коренные изменения. До этого государственный бюджет РСФСР, как и других союзных республик, включался в государственный бюджет СССР. В него, кроме республиканских бюджетов, входили бюджеты административно-территориальных образований на территории республики. Государственный бюджет СССР включал также бюджет государственного социального страхования. 48-50 % всего объема государственного бюджета концентрировалась в союзном бюджете. Соответственно, на бюджеты союзных республик приходилось 52-50 %, в т. ч. около

29

35 % сосредотачивалось в республиканских бюджетах республик и около 15 %

–в местных бюджетах.

Внастоящее время государственная бюджетная система России существенно изменена и включает в себя:

– бюджет Российской Федерации (федеральный бюджет);

– бюджеты национально-государственных и административнотерриториальных образований (республиканские бюджеты республик в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и городские бюджеты Москвы и Санкт– Петербурга);

– бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты). Внебюджетные фонды создаются в различных государствах на опреде-

ленный срок или действуют постоянно. Их появление в западных странах было связано с необходимостью иметь независимые от принятия или непринятия государственного бюджета целевые источники средств, необходимые для удовлетворения таких важнейших «общественных благ», как социальное обеспечение, бесплатное здравоохранение и др. Аккумуляция и использование этих средств государств производятся специфическими методами. В связи с этим вполне правомерно выделение внебюджетных фондов в самостоятельное звено государственных финансов.

Взависимости от целевой направленности использования средств фонды подразделяются на следующие виды:

– фонды социального назначения;

– фонды межотраслевого и отраслевого характера;

– внебюджетные фонды территориального назначения.

Вбюджетной системе РФ в настоящее время выделены государственные внебюджетные фонды социального назначения: Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования.

Государственный кредит представляет собой особую форму денежных отношений между государством и юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает главным образом в качестве заемщика средств, а также кредитора и гаранта. Специфические формы финансовокредитных отношений по привлечению средств в централизованные фонды государства позволяют выделить государственный кредит в самостоятельное звено государственных финансов.

Финансы хозяйствующих субъектов, или финансы организаций и предприятий различных форм собственности, – относительно самостоятельное звено системы финансов государства. Именно в этом звене создается основная часть доходов, которая в последующем в результате перераспределения по установленным государством правилам формирует доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов. В то же время определенная часть бюджетных (финансовых) средств государства в форме прямого бюджетного финансирования, бюджетных ссуд, гарантий направляется на финансирование деятельности предприятий, как текущей, так и инвестиционной.

30

ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

	Государственные и муниципальные				Финансы хозяйствующих субъектов
	(публичные) финансы

Бюджетная система

–Федеральный бюджет

–бюджеты субъектов Федерации

–местные бюджеты

Государственные социальные внебюджетные фонды

Пенсионный фонд РФ

Государственный фонд социального страхования

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Финансы организаций

Финансы

коммерческих организаций, в т. ч. унитарных

Финансы некоммерческих организаций, в т.ч. бюджетных учреждений и общественных объединений

Финансы профессиональ-		Финансы
ных участников финансо-		домашних
вых рынков		хозяйств

Финансы кредитных организаций

Финансы страховых организаций

Финансы финансовых посредников: профессиональные участники рынка ценных бумаг, финансовые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, факторинговые, лизинговые компании, ломбарды и т. п.

Государственный кредит

Рис. 3.1. Финансовая система РФ