Вопрос 30 Характеристика местных налогов

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относится земельный налог и на налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества до 300 тыс. руб. – ставка налога до 0,1%; Стоимость имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс.руб. – ставка налога от 0,1% до 0,3%; Стоимость имущества свыше 500 тыс. руб. – ставка налога от 0,3% до 2,0%.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Вопрос 31 Система налогообложения субъектов малого предпринимательства

В настоящее время малые предприятия могут функционировать в условиях одной из четырех систем налогообложения:

1. Общепринятая система налогообложения;

2. Общепринятая система с использованием льгот по налогу на прибыль;

3. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности;

4. Система единого налога на вмененный доход.

Каждая из этих систем обладает специфическими особенностями при формировании совокупных налоговых обязательств. Вместе с тем, каждая из них опирается на единую методическую базу, которой являются стоимостные объекты системы бухгалтерского учета. Далее, в зависимости от норм ведения учетных операций (учетной политики) формируется разная база для налогообложения. Следовательно, при проведении сравнительного анализа указанных систем налогообложения, необходимо обратить особое внимание на формирование налоговых обязательств в системе бухгалтерского учета.

Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета, из утвержденных соответствующими органами, самостоятельно приспосабливает реестры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении следующих условий:

1.Единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающий его ведение на основе принципа начисления и двойной записи.

2.Сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов.

3.Накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия.